2012年注册会计师《审计》习题集汇编（七）

北京财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《审计》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!

一、单项选择题

1、在评价外部专家的客观性时，与专家讨论各种适用的防范措施(包括适用于专家的职业规范)，并评价这些防范措施是否足以将不利影响降至可接受的水平。需要与专家讨论的利益和关系不包括(　　)。

A.经济利益

B.商业关系和私人关系

C.外部专家是一个组织的情况下提供的服务

D.专家的胜任能力

【正确答案】D

【答案解析】选项D属于评价专家的胜任能力时相关的事项，与题干要求不相符，所以不正确。

2、方成会计师事务所承接了下列鉴证业务，针对下列各种说法，请代为做出正确的专业判断。下列关于鉴证业务的说法错误的有(　)。

A.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务

B.鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务

C.鉴证业务当中的审计业务的保证程度是合理保证，审阅业务的保证程度是有限保证

D.合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以消极方式提出结论的基础

【正确答案】D

【答案解析】由于合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础，选项D不正确。

3、在评估与账户余额或交易有关的重大错报风险时，审计人员应着重考虑的因素是(　　)。

A.会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期

B.管理层和治理层的报酬

C.各类交易、账户余额和披露的性质

D.财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部的财务业绩

【正确答案】C

【答案解析】选项ABD均是在评估与财务报表层次有关的重大错报风险时注册会计师应考虑的因素。

4、注册会计师胡某于2011年3月5日下午下班时对张氏公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1 000元。张氏公司3月4日账面库存现金余额为2 000元，3月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3 000元、支出金额为4 000元，2011年1月1日至3月4日现金收入总额为165 200元、现金支出总额为165 500元，则推断2010年12月31日库存现金余额应为(　　)元。

A.2 500

B.1 000

C.2 300

D.1 300

【正确答案】C

【答案解析】首先，确认3月5日账实是否相符，3月5日账面应结存数＝账面余额＋已收现金未记账金额－已付现金未记账金额＝2 000+3 000-4 000=1 000（元），3月5日账实相符，则表明3月4日实存现金是2 000元，则2010年12月31日应结存现金余额为： 2 000+165 500-165200=2 300（元）。

二、多项选择题

1、甲注册会计师在审计中发现被审计单位A公司采用的收入确认政策不符合会计准则规定，可能导致夸大当年营业收入，从而虚增当年利润。甲注册会计师正在考虑就此情况与A公司治理层沟通的必要性。按规定，在下列情况中，甲注册会计师应当针对此情况与A公司治理层进行沟通的有(　　)。

A.提请A公司管理层进行更正，但管理层拒绝更正，甲注册会计师认为应当出具保留或否定意见的审计报告

B.如A公司管理层不对这项会计政策进行更正并对该类业务作出全面调整，将会导致当年财务报表的重大错报

C.在与A公司管理层进行沟通后，管理层表示需要对相关会计政策及其对财务报表的影响进行评估，并根据评估结果决定是否更正

D.A公司管理层对会计政策进行了适当更正，但拒绝对已经确认的收入进行全面核查

【正确答案】AB

【答案解析】选项AB属于规定。选项C注册会计师应当允许管理层进行评估，直接与治理层沟通并无必要；选项D如果未调整的收入中含有的错报不再重要，不至于发表保留或否定意见，注册会计师就没有必要与治理层进行沟通

2、下列有关前后任注册会计师的说法中，正确的有(　　)。

A.会计师事务所X和会计师事务所Y分别负责B公司2009年度和2010年度的财务报表审计业务，则X和Y为前后任注册会计师

B.注册会计师甲和乙同属一家会计师事务所，2009年连续担任A公司关键审计合伙人已满5年的甲被乙代替，甲和乙为前后任注册会计师

C.N会计师事务所担任A公司2010年度财务报表审计业务并出具了审计报告，但D公司不满意审计结果，聘请M会计师事务所对财务报表进行了再次审计，则W和M为前后任会计师

D.Z会计师事务所2009年为C公司提供了会计咨询服务，U会计师事务所2010年接替Z事务所为C公司提供会计咨询服务，则Z和U为前后任注册会计师

【正确答案】AC

【答案解析】选项B，在未发生会计师事务所变更的情况下，同处于某一会计师事务所中的不同的注册会计师不属于前后任注册会计师的范畴；选项D前后任注册会计师是针对连续的审计业务来说的。

3、如果识别出被审计单位管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计师应当(　　)。

A.立即将相关信息向项目组其他成员通报

B.在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或披露该关联方关系或交易

C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

D.重新考虑可能存在管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的其他关联方或重大关联方交易的风险，如有必要，实施追加的审计程序

【正确答案】ABCD

【答案解析】除了以上四个选项外，如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险，评价这一情况对审计的影响。注册会计师因此还可能考虑是否有必要重新评价管理层对询问的答复以及管理层声明的可靠性。

 责任编辑：晓彤

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编辑：xiaotong