2012年注册会计师《税法》习题集汇编（六）

    财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《税法》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!

一、单项选择题

1、下列说法中，不符合增值税专用发票管理方法的有（ ）。

A. 最高开票限额为一百万元的，由县级税务机关审批

B. 当纳税人识别号认证不符时，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证

C. 对纳税人取得代开、虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法抵扣凭证抵扣进项税额

D. 一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查

【正确答案】A

【答案解析】最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批。

2、纳税人在承担税法规定的义务的同时，也享有相应的权利。下列各项中，属于纳税人应承担的义务的是（　）。

A. 进行纳税申报

B. 申请延期纳税

C. 申请税收复议

D. 进行税务检查

【正确答案】A

【答案解析】纳税人的义务主要是按税法规定办理税务登记、进行纳税申报、接受税务检查、依法缴纳税款等。

【知识点】：税收法律关系

3、下列税种中，主要由国税局系统负责征收的但属于中央、地方共享的税种的是（ ）。

A. 增值税

B. 资源税

C. 营业税

D. 城市维护建设税

【正确答案】A

【答案解析】选项B，资源税除海洋石油的资源税由国税总局海洋石油税务局征收外，其他由地税系统征收；选项C，营业税属于地方税务系统负责征收；选项D，城建税主要由地税系统负责征收。增值税除进口部分的进口增值税由海关负责外，主要由国税系统负责征收，中央分享75%，地方分享25%。

【知识点】税法的分类

4、在税法的适用原则中，（　）是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

A. 法律优位原则

B. 法律不溯及既往原则

C. 程序优于实体原则

D. 实体从旧，程序从新原则

【正确答案】C

【答案解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

5、深发公司销售给巨人公司一批冬季服装，巨人公司因资金紧张，无法支付货币资金，经双方友好协商，巨人公司用自产的产品抵偿货款，则下列表述正确的是（ ）。

A. 深发公司收到抵债货物不得抵扣进项税

B. 巨人公司发出抵债货物不作销售处理，不计算销项税额

C. 在此业务中，深发公司、巨人公司双方应当分别按购销处理，但双方因均不涉及增值税问题，所以，不得开具增值税专用发票

D. 深发公司、巨人公司双方分别作购销处理，巨人公司可以向深发公司开具增值税专用发票，深发公司可以正常抵扣进项税额

【正确答案】D

【答案解析】用自产的货物抵偿债务，双方在增值税上要做购销处理的，巨人公司应该开具专用发票，深发公司凭专用发票可以抵扣进项税。

6、根据增值税专用发票管理制度规定，下列情况可以开具增值税专用发票的有（ ）。

A. 生产企业直接出口货物

B. 轮胎厂将轮胎销售给汽车厂（一般纳税人）

C. 商业企业一般纳税人零售烟、酒

D. 农业生产者销售免税农产品

【正确答案】B

【答案解析】出口货物一般不得开具专用发票，而是开具出口货物销售统一发票；商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票；农业生产者销售免税农产品属于销售免税项目，不允许开具专用发票。

【知识点】增值税发票管理

二、 多项选择题

1、以下选项中，属于税法的基本原则的有（　）。

A. 新法优于旧法原则

B. 税收公平原则

C. 税收效率原则

D. 税收法定原则

【正确答案】BCD

【答案解析】新法优于旧法原则属于税法的适用原则，而不是税法基本原则。

2、下列税种中，属于资源税的有（　　）。

A. 城镇土地使用税

B. 土地增值税

C. 车船税

D. 资源税

【正确答案】ABD

【答案解析】车船税属于财产和行为税类。

【知识点】我国税收管理体制

3、关于税法构成要素，下列说法正确的有（ ）。

A. 个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率

B. 纳税期限是指纳税人按照税法规定缴纳税款的期限

C. 税目是征税对象的具体化，流转税的税种均有税目

D. 纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定

【正确答案】ABD

【答案解析】税目是征税对象的具体化，流转税的税种并不是均有税目，如增值税没有税目。

【知识点】税法的构成要素

4、按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法正确的是（）。

A. 采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天

B. 采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

C. 采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天

D. 将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天

【正确答案】ABC

【答案解析】委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天。

【知识点】增值税纳税义务发生时间

责任编辑：晓彤

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