2012年注册会计师《审计》习题集汇编（六）
发布时间：2012/7/31 来源：北京财科学校 作者：教务处 点击数：财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《审计》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!
一、单项选择题
1、执行鉴证业务在考虑是否作为公众利益实体看待时，不需要考虑的因素包括（ ）。
A. 实体的成长历程
B. 实体业务的性质
C. 实体的规模
D. 员工的数量
【正确答案】A
【答案解析】：如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其作为公众利益实体对待，需要考虑的因素包括：实体业务的性质；实体的规模；员工的数量。
【知识点】网络事务所、公众利益实体与关联实体
2、下列关于事务所侵权赔偿顺位，说法最准确的是（ ）。
A. 第一，应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失
B. 第二，被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任
C. 第三，对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任
D. 以上全部
【正确答案】D
【答案解析】选项中的说法都正确。
【知识点】事务所侵权赔偿顺位和赔偿责任范围
3、如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将因（ ）因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。
A. 密切关系
B. 自身利益
C. 自我评价
D. 外在压力
【正确答案】D
【答案解析】该情形属于因外在压力因素导致对职业道德基本原则产生不利影响。
【知识点】事务所侵权赔偿顺位和赔偿责任范围
4、利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以（ ）。
A. 将该会计师事务所的分支机构作为共同被告参加诉讼
B. 将该会计师事务所作为共同被告参加诉讼
C. 不同意将该会计师事务所作为共同被告参加诉讼，但是同意分支机构作为共同被告参加诉讼
D. 不将该会计师事务所的分支机构作为共同被告参加诉讼，也不同意将会计师事务所作为共同被告
【正确答案】B
【答案解析】利害关系人对会计师事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将会计师事务所列为共同被告参加诉讼。
【知识点】诉讼当事人的列置
5、下列描述中，属于或有收费的是（ ）。
A. 以未审财务报表总资产为基准确定收费
B. 会计师事务所可以根据审计小组成员审计过程中预计花费的审计时间为基础确定收费金额
C. 在确定收费时考虑专业服务所需的知识和技能
D. 以最终审计客户是否能够依据已审财务报表取得贷款为基础，确定收取的费用
【正确答案】D
【答案解析】或有收费是一种按照预先确定的计费基础收取费用的方式。在这种方式下，收费与否或多少取决于交易的结果或所执行工作的结果，选项D就属于这种情况。但是需要注意的是，如果一项收费是由法院或政府有关部门规定的，则该项收费不被视为或有收费。
【知识点】收费
6、审计项目组成员甲注册会计师的外甥在审计客户A公司中拥有并控制价值100 000元的股票，注册会计师应当采取防范措施以消除不利影响或将其降至可接受水平，以下不属于应当采取的防范措施是（ ）。
A. 由甲注册会计师的外甥处置全部经济利益
B. 因为不属于主要近亲属，所以不用理会该经济利益
C. 将甲注册会计师调离审计项目组
D. 由项目组之外的其他注册会计师复核甲注册会计师所执行的工作
【正确答案】B
【答案解析】甲注册会计师的侄女在审计客户A公司中拥有直接经济利益，应该视情况采取一定的防范措施。
【知识点】 经济利益
二、多项选择题
1、下列关于注册会计师审计的说法中正确的有（ ）。
A. 随着企业所有权与经营权的分离而产生
B. 对发现的问题具有行政强制力
C. 是强制性的审计
D. 独立于被审计单位和审计委托者
【正确答案】AD
【答案解析】选项BC是政府审计的特点。
2、注册会计师提供的审计业务可以分为（ ）。
A. 财务报表审计
B. 经营审计
C. 合规性审计
D. 政府审计
【正确答案】ABC
【答案解析】注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。
3、注册会计师在执行下列业务过程中受到指控时，以下抗辩理由恰当的有（ ）。
A. 注册会计师在审计中未能发现A公司现金短缺的事实，A公司可以以过失为由控告注册会计师，而注册会计师又可以说现金短缺等问题是由于A公司缺乏适当的内部控制造成的，并以此为由来反击A公司的诉讼。注册会计师可以以“共同过失”进行抗辩
B. 股民D通过其家属了解到B公司的财务报表所反映的利润虚高，预期其股票价值会高涨，于是大量购进，后来负责审计B公司的会计师事务所和注册会计师因审计违规被查处，股票价值下跌，股民D因此受到损失而控告注册会计师，会计师事务所可以要求减轻赔偿
C. 注册会计师完成了对C公司2011年财务报表审计工作并出具了无保留意见的审计报告，并在报告中注明了“本报告仅供年检使用”。2012年2月C公司利用该财务报表和审计报告向甲银行申请贷款，2012年借款到期不能偿还，甲银行认为其借款不能收回的原因是其相信了注册会计师出具的审计报告，因为实际情况是在2011年C公司的净资产已为负值而注册会计师审计时未发现虚构存货的情况，要求注册会计师承担连带赔偿责任。根据上述情况，注册会计师可将已在报告中注明“本报告仅供年检使用”为由作为免责的事由
D. 注册会计师在审阅E公司2011年财务报表时，未发现E公司员工挪用公款的事项，E公司向注册会计师提出诉讼，注册会计师可以以没有提供审计服务为由提出抗辩
【正确答案】ABD
【答案解析】利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任；会计师事务所在报告中注明“本报告仅供年检使用”、“本报告仅供工商登记使用”等类似内容的，不能作为其免责的事由。
4、如果被审计单位财务报表中存在重大错报，则在下列情况下，很可能在诉讼中被判为重大过失的有（ ）。
A. 注册会计师完全没有遵守审计准则，提出错误的审计意见
B. 注册会计师没有完全遵守审计准则的相关要求而实施程序，提出错误的审计意见
C. 注册会计师明知道存在重大错报却作出虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告
D. 注册会计师运用常规审计程序通常能够发现该错报
【正确答案】AD
【答案解析】选项A，注册会计师完全没有遵守了审计准则，通常认为其负有重大过失责任；选项B，是注册会计师没有完全遵循专业标准，通常认为其负有普通过失责任；选项C，通常推定为欺诈。
【知识点】注册会计师法律责任的认定
5、下列情况中，影响会计师事务所独立性的是（ ）。
A. 会计师事务所的办公用房系从某被审计单位优惠租用的
B. 审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行税务报告义务或满足税务筹划目的，评估结果不对财务报表产生直接影响
C. 会计师事务所的一名注册会计师是某鉴证客户的独立董事
D. 会计师事务所为某上市实体提供财务报表审计服务的同时，还为其编制财务报表
【正确答案】ACD
【答案解析】：选项B，如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响。
【知识点】为审计客户提供非鉴证服务
责任编辑：晓彤
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