2012年注册会计师《税法》习题集汇编（五）
发布时间：2012/7/30 来源：北京财科学校 作者：教务处 点击数：财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《税法》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!
一、单项选择题
1、下列出口业务中，属于应按照“免、抵、退”税办法计算增值税出口退税的是（ ）。
A．外贸企业收购后直接出口的货物
B．一般纳税人生产企业出口自产的货物
C．有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟
D．外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物
【正确答案】 B
【知 识 点】出口货物应退税额的计算
【答案解析】选项AD：按照“先征后退”办法计算增值税出口退税；选项C：有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，在生产环节免征增值税、消费税，出口环节不办理退税。
2、根据增值税的有关规定，下列关于增值税纳税人放弃免税权的表述中，正确的有（ ）。
A．纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，1年内不得再申请免税
B．纳税人要求放弃免税权的，应以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案
C．纳税人自提交备案资料的次月起，依照规定计算缴纳增值税
D．纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
【正确答案】A
【知 识 点】其他有关减免税规定
【答案解析】增值税纳税人销售货物或应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，36个月内不得再申请免税。
3、日杰服装厂为增值税一般纳税人，2012年4月销售货物取得不含税销售额200万元，当月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币100万元，假定关税税率为10%，则该企业本月应向主管税务机关缴纳增值税（ ）万元。
A．18.7
B．34
C．15.3
D．17
【正确答案】 C
【知 识 点】进口货物应纳税额的计算
【答案解析】进口环节应缴纳的增值税=100×（1+10%）×17%=18.7（万元）；进口环节缴纳的增值税，可以构成国内销售环节的进项税，企业本月应向主管税务机关缴纳的增值税=200×17%-18.7=15.3（万元）。
4、欧雅日化公司为增值税一般纳税人，2012年3月进口一批化妆品，关税完税价格折合人民币100万元，企业按照规定缴纳进口关税10万元、进口消费税47.14万元。则该日化企业进口化妆品应缴纳进口增值税（ ）万元。
A．26.71
B．18.7
C．17
D．25.01
【正确答案】 A
【知 识 点】进口货物应纳税额的计算
【答案解析】应缴纳进口增值税=（100+10+47.14）×17%=26.71（万元）。
5、某生产企业为增值税小规模纳税人，2012年4月进口一辆小轿车自用，关税完税价格折合人民币120万元，企业按照规定缴纳进口关税24万元、进口消费税14.24万元。则该企业进口小轿车应缴纳进口增值税（ ）万元。
A．4.75
B．24.48
C．20.57
D．26.90
【正确答案】 D
【知 识 点】进口货物应纳税额的计算
【答案解析】应缴纳进口增值税=（120+24+14.24）×17%=26.90（万元）。注意，这里不能用3%征收率计算，而是要按照适用税率计算，小轿车适用的增值税税率为17%，所以按照17%税率计算。
二、多项选择题
1、纳税人销售下列自产货物中，实行免征增值税政策的有（ ）。
A．再生水
B．翻新轮胎
C．以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉
D．完全利用污泥生产的污泥微生物蛋白
【正确答案】 A, B, C
【知 识 点】免税项目
【答案解析】选项D实行即征即退50%的政策。
2、根据增值税的有关规定，下列关于增值税起征点的表述中，正确的有（ ）。
A．增值税起征点的适用范围包括企业、事业单位及个人
B．增值税起征点的适用范围限于个人
C．销售额未达到增值税起征点的，免征增值税，达到起征点的，全额计算缴纳增值税
D．销售额未达到增值税起征点的，免征增值税，达到起征点的，就其超过部分的销售额计算缴纳增值税
【正确答案】 B, C
【知 识 点】增值税起征点的规定
【答案解析】增值税起征点的适用范围限于个人，所以选项B正确，选项A错误；纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照规定全额计算缴纳增值税，所以选项C正确，选项D错误。
三、简答题
【知 识 点】应纳税额的计算
1、某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲（以下简称货物甲）和应税货物乙（以下简称货物乙），2012年4月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28000元，增值税4760元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入240000元，其中销售货物乙取得不含税收入180000元。则该生产企业本月应缴纳增值税（ ）元。
【答案解析】可以抵扣的进项税=5100+4760×180000/240000=8670（元），该生产企业本月应纳的增值税=180000×17%-8670=21930（元）。
2、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年4月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元，采购过程中共支付运杂费5000元，取得运输发票上注明运输费2000元、建设基金200元、装卸费2200元、保险费600元；本月销售货物共取得不含税收入80000元，销货过程中支付运杂费共4000元，取得运杂费发票。该企业本月应缴纳增值税（ ）元。
【答案解析】准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。如果运费与其他杂费没有分开核算，不得计算抵扣进项税。准予抵扣的进项税额=3400+（2000+200）×7%=3554（元），销项税额=80000×17%=13600（元），本月应纳的增值税=13600-3554=10046（元）。
3、6、珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2012年4月销售珍珠项链100条，每条零售价3000元；销售翡翠手镯200个，共取得零售款400000元；采取以旧换新方式销售金首饰6000克，每克新首饰零售价250元，收回旧首饰6000克，每克旧首饰作价180元，共取得差价款420000元。该珠宝首饰店本月应缴纳增值税（ ）元。
【答案解析】应缴纳增值税=（100×3000+400000+420000）÷（1+17%）×17%=162735.04（元）。注意，以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税，不是按照新首饰的同期销售价格确定销售额计税。
责任编辑：晓彤
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