2012年注册会计师《审计》习题集汇编（五）

财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《审计》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!

一、单项选择题

1、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列做法正确的有（ ）。

A.对乙公司生成的订购单进行测试，将供货商作为主要识别特征

B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试，将该金额以上的所有项目作为主要识别特征

C.对运用系统抽样的审计程序，将样本来源作为主要识别特征

D.对询问程序，将询问时间作为主要识别特征

【正确答案】B

【知 识 点】审计工作底稿的要素

【答案解析】在选项A中，应以“订购单的日期或编号”作为测试订单的识别特征；在选项B中，应以“实施审计程序的范围”作为识别特征，即以“该金额以上的所有项目”作为识别特征；在选项C中，应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”作为主要识别特征；在选项D中，应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。

2、在下列选项所描述的被审计单位针对信息系统自动化控制的控制中，最适宜防止购货业务违反完整性认定的是( )。

A.生成验收报告的计算机程序，同时也更新采购档案

B.在更新采购档案之前必须先有验收报告

C.销货发票上的价格根据价格清单上的信息确定

D.计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试

【正确答案】 A

【知 识 点】具体审计目标

【答案解析】B、C、D分别适宜于防止记录了未收到实物的购货（存在，发生）、销货计价错误（准确性，计价）和分摊、运用错误的会计科目（分类）。

3、审计项目组内部应当对审计工作底稿逐级进行复核。以下不符合项目组内部复核要求的有（ ）。

A.项目合伙人对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核

B.项目合伙人对重要会计账项的审计、重要审计程序的执行以及审计调整事项进行复核

C.项目合伙人对审计过程中的重大会计问题、重点审计领域及重要审计工作底稿进行复核

D.项目合伙人对项目质量控制复核人员已经复核的事项进行最后把关

【正确答案】D

【知 识 点】审计工作底稿的复核

【答案解析】选项D不恰当。项目质量控制复核人独立于审计项目组，是审计项目外部复核，而项目合伙人的复核是内部复核，对于上市公司年报审计和特别风险领域审计业务来说，业务质量控制准则要求，项目质量控制复核在项目合伙人复核之后。

4、在审计过程中，如果客户要求事务所提供下列技术支持，在不承担管理层职责的前提下，以下对独立性产生不利影响的服务有（ ）。

A．解决账户调节问题

B．编制会计记录或财务报表

C．分析和积累监管机构要求提供的信息

D．将按某种会计准则编制的财务报表转换为按照另一种会计准则编制的财务报表

【正确答案】 B

【知 识 点】为审计客户提供非鉴证服务——一般规定

【答案解析】选项ACD属于提供特定技术支持，在不承担管理层职责的前提下，通常不会对独立性产生不利影响。选项A，会计事务所向审计客户提供编制会计记录或财务报表等会计和记账服务（行使管理层职责），随后又对财务报表进行审计，将产生自我评价的不利影响。

二、多项选择题

1、在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有（　）。

A.编制审计工作底稿使用的文字

B.审计工作底稿的归档期限

C.实施审计程序的性质

D.已获取审计证据的重要程度

【正确答案】 C, D

【知 识 点】确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

【答案解析】在确定审计工作底稿的格式、内容和范围时，注册会计师应当考虑的因素包括：被审单位规模和复杂程度；拟实施审计程序的性质；已识别的重大错报风险；已获取审计证据的重要程度；已识别的例外事项的性质和范围；当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性；使用的审计方法和工具。选项AB均属于不影响审计工作底稿具体内涵的事项，故不作为考虑的因素。

2、五洲会计师事务所完成了2011年度财务报表审计业务的所有审计工作底稿的归档后，可以变动审计工作底稿的情形有（ ）。

A.注册会计师对应收账款函证，但是对函证结果记录不充分

B.注册会计师对存货监盘，但是对某类存货的监盘结果记录不充分

C.注册会计师在审计报告日后获知法院在审计报告日前已对被审计单位的诉讼、索赔事项做出最终判决结果，但是出具审计报告时并不知道该事项

D.注册会计师在出具审计报告后的第二天发现了被审计单位大规模的销售退回，实际退回的时间是2011年度11和12月份，注册会计师审计时未发现销售退回事项

【正确答案】 A, B, C, D

【知 识 点】审计工作底稿归档后的变动

【答案解析】注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形主要有以下两种：

（1）注册会计师已实施了必要的审计程序，取得了充分、适当的审计证据并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（选项AB）

（2）审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。（选项CD）

3、注册会计师对某上市公司年度财务报表进行审计时，往往会将以下（ ）项目的“完整性”作为重点审计领域。

A.预付账款

B.短期借款

C.应付账款

D.应收账款

【正确答案】 B, C

【知 识 点】认定

【答案解析】注册会计师往往会将“负债”类报表项目的“完整性”认定作为重点审计领域。

4、以下（ ）事项，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致注册会计师没有防范措施将风险降低至可接受的水平。

A.项目合伙人因继承，在审计客户中拥有直接经济利益

B.项目合伙人因投资，在审计客户中拥有重大经济利益

C.项目合伙人因退休金计划，在审计客户中拥有直接经济利益

D.项目合伙人因投资，在审计客户中的实体中拥有重大间接经济利益

【正确答案】 B, D

【知 识 点】经济利益

【答案解析】选项AC所述事项，可以采取防范措施将不利影响降低至可接受的水平。

5、在确定实质性分析程序对特定认定的适用性时，A注册会计师通常考虑的因素有(　　)。(2009年)

A.在一段时期内是否存在可预期关系的大量交易

B.评估的重大错报风险

C.针对同一认定的细节测试

D.数据之间是否存在稳定的可预期关系

【正确答案】 A, B, C, D

【知 识 点】分析程序的目的

6、注册会计师确定是否有必要实施函证程序以获取某类交易、账户余额认定的充分、适当的审计证据时，应当考虑的因素包括(　　)。

A.评估的财务报表层次重大错报风险

B.评估的认定层次重大错报风险

C.实施其他审计程序获取的审计证据

D.被审计单位的经营环境

【正确答案】 B,C

【知 识 点】函证决策

【答案解析】选项A不恰当，因为函证是为了获取认定层次的审计证据；选项C不恰当，因为被审计单位的经营环境与函证决策没有直接的联系。

三、简答题

1、方正会计师事务所接受委托，对甲上市公司2011年度财务报表进行审计。根据审计业务的要求，组建了审计项目组。假定存在下列情形：

（1）甲公司与方正事务所签订收费协议，约定按审定的营业收入金额的1%，作为审计费用。

（2）承接业务后，项目合伙人立即招聘基建会计与审计方面的专家，以保证项目组具备足够的专业胜任能力。

（3）项目组成员B的哥哥在被审计单位担任保卫处处长，事务所没有将B调离审计项目组。

（4）审计结束前，甲公司向项目组成员赠送了一批礼品。因价值不高，加之外勤审计工作即将结束，项目合伙人认为对独立性的影响在可接受水平之内，故没有退还礼品。

要求：

针对上述事项（1）至（4），分别指出是否对审计项目组是否违反职业道德基本原则，并简要说明理由。

【正确答案】

（1）违反。会计师事务所对审计业务以直接或间接形式取得或有收费，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所不得采用这种

收费安排。

（2）违反。会计师事务所可以聘请专家协助会计与审计以外的其他领域工作。在不具备会计与审计方面专业胜任能力的情况下，会计师事务所不能承接业务。

（3）不违反。项目组成员A与其哥哥虽然是其他近亲属关系，但其哥哥的职位不对财务报表产生重大影响，所以该事项不对独立性产生不利影响。

（4）违反。如果审计项目组成员接受审计客户的礼品，将产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低到可接受水平。

责任编辑：晓彤

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