2012年注册会计师《税法》习题集汇编（四）

财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《税法》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!

一、单项选择题

1、下列各项中，根据增值税的有关规定，不属于免征增值税的有（ ）。

A．自然人李某销售自己使用过的笔记本电脑

B．某商贸公司进口供残疾人专用的物品

C．零售避孕药品和用具

D．某企业提供污水处理劳务

【正确答案】B

【知 识 点】免税项目

【答案解析】选项B：由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税；商贸公司进口的，不免税。

2、根据增值税的有关规定，下列关于增值税小规模纳税人的表述中，不正确的有（ ）。

A．小规模纳税人销售货物，按照征收率计算增值税应纳税额，不得抵扣进项税

B．小规模纳税人进口货物，按照适用税率计算缴纳增值税，不得使用征收率计算

C．不得自行开具增值税专用发票，也不得申请税务机关代开增值税专用发票

D．以1个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人

【正确答案】 C

【知 识 点】小规模纳税人的认定及管理

【答案解析】小规模纳税人可以申请税务机关代开发票，所以选项C错误。

二、多项选择题

1、增值税纳税人销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%政策的有（ ）。

A．以垃圾为燃料生产的电力

B．利用风力生产的电力

C．销售自产的综合利用生物柴油

D．以退役军用发射药为全部原料生产的涂料硝化棉粉

【正确答案】 B, D

【知 识 点】免税项目

【答案解析】选项A：以垃圾为燃料生产的电力，实行增值税即征即退政策；选项C：对销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。

2、下列业务中，不应当缴纳增值税的有（ ）。

A．蔬菜批零商店销售的蔬菜罐头

B．饲料厂销售的豆粕

C．化肥零售企业销售的有机肥产品

D．农民销售自产的粮食

【正确答案】 C，D

【知 识 点】免税项目

【答案解析】选项CD属于免征增值税的项目。

3、增值税纳税人，年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，除另有规定外，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。以下属于“年应税销售额”组成部分的有（ ）。

A．稽查查补销售额

B．纳税评估调整销售额

C．免税销售额

D．不征税销售额

【正确答案】 A, B, C

【知 识 点】一般纳税人的认定及管理

【答案解析】年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

4、根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的有（ ）。

A．纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算的，由主管税务机关核定

B．一般纳税人取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额予以退税

C．商业企业向供货方收取的各种返还收入，一律不得开具增值税专用发票

D．属于一般纳税人的动漫企业销售其自主开发生产的动漫软件，按17%的税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分，实行即征即退政策

【正确答案】 C, D

【知 识 点】一般纳税人的认定及管理

【答案解析】选项A：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，未分别核算的，不得免税、减税；选项B：一般纳税人取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税。

责任编辑：晓彤

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