2012年注册会计师《税法》习题集汇编（二）

    财科学校提示：2012年注册会计师考试复习已拉开大幕，财科学校小编整理了注会《税法》科目的相关习题，供广大学员备考学习使用，欢迎大家参考!

一、多项选择题

1、增值税一般纳税人发生的下列运费中，不可以计算进项税额从销项税额中抵扣的有（ ）。

A：企业购买自用的游艇

B．销售自己使用过的包装物支付的运输费

C．购买原材料支付的运输费

D．销售免税货物支付的运输费

【正确答案】 A, D

【知 识 点】不得抵扣进项税额的情形

【答案解析】选项A：企业购买自用的小汽车、摩托车和游艇，不得抵扣进项税，其对应发生的运输费用，也不得计算进项税额抵扣；选项D：销售免税货物支付的运输费，不得计算进项税额抵扣。

2、根据增值税的有关规定，下列各项中，属于一并征收增值税的混合销售行为的有（ ）。

A．商场销售电器的同时又为该客户提供安装服务

B．汽车厂销售汽车的同时又为其他客户提供修理服务

C．歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒

D．水泥厂销售水泥的同时又为该客户提供运输劳务

【正确答案】 A, D

【知 识 点】混合销售行为

【答案解析】选项B：销售汽车和提供修理劳务都属于增值税的征税范围，不属于混合销售行为；选项C：歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒，属于营业税的混合销售行为，应一并征收营业税，不征收增值税。

二、单项选择题

1、某纳税人本期以自产液体盐40000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳税人本期应缴纳资源税（ ）。

A.10万元

B.12万元

C.16万元

D.20万元

【正确答案】 A

【答案解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税=12000×10-10000×2=100000（元）。【知识点：资源税的应纳税额计算】

责任编辑：晓彤