2012注册会计师《审计》习题集汇编（一）

一、多项选择题

1、如果会计师事务所因过失承担补充责任，则下面错误的赔偿顺序是(　　)。

A.应由被审计单位先赔偿，不足部分由会计师事务所赔偿

B.应有会计师事务所先赔偿，不足部分由被审计单位赔偿

C.应由被审计单位先赔偿，不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿

D.由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿

【正确答案】ABD

【答案解析】如果会计师事务所因过失承担补充责任，赔偿顺序为被审计单位为先，会计师事务所为后，会计师事务所的赔偿金额以不实审计金额为限。

2、下列关于对存货实施截止测试的说法中，正确的是(　　)。

A.仅仅对期末前发生的诸如采购、销售退回、销售、产品存货转移等主要交易流，实施截止测试

B.对期末前后发生的主要交易流实施截止测试，确认本期末存货收发记录的最后一个顺序号码，并详细检查随后的记录，以检测在本会计期间的存货收发记录中是否存在更大的顺序号码

C.对期末前后发生的主要交易流实施截止测试，确认本期末存货收发记录的最后一个顺序号码，并详细检查随后的记录，以检测在本会计期间的存货收发记录中是否存在错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码

D.对期末前后发生的主要交易流实施截止测试，确认本期末存货收发记录的最后一个顺序号码，并详细检查随后的记录，以检测在本会计期间的存货收发记录中是否存在因存货收发交易被漏记的顺序号码

【正确答案】BCD

【答案解析】对期末前后发生的诸如采购、销售退回、销售、产品存货转移等主要交易流，实施截止测试。确认本期末存货收发记录的最后一个顺序号码，并详细检查随后的记录，以检测在本会计期间的存货收发记录中是否存在更大的顺序号码，或因存货收发交易被漏记或错计入下一会计期间而在本期遗漏的顺序号码。

3、集团项目组应当要求组成部分注册会计师沟通与得出集团审计结论相关的事项。沟通的内容应当包括（　　）。

A. 组成部分注册会计师是否已遵守与集团审计相关的职业道德要求，包括对独立性和专业胜任能力的要求

B. 组成部分注册会计师是否已遵守集团项目组的要求

C. 指出作为组成部分注册会计师出具报告对象的组成部分财务信息

D. 因违反法律法规而可能导致集团财务报表发生重大错报的信息　　　

【正确答案】：ABCD

【答案解析】除此之外，沟通的内容还应当包括：组成部分财务信息中未更正错报的清单（清单不必包括低于集团项目组通报的临界值且明显微小的错报）；表明可能存在管理层偏向的迹象；描述识别出的组成部分层面值得关注的内部控制缺陷；组成部分注册会计师向组成部分治理层已通报或拟通报的其他重大事项，包括涉及组成部分管理层、在组成部分层面内部控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致组成部分财务信息出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑；可能与集团审计相关或者组成部分注册会计师期望集团项目组加以关注的其他事项；组成部分注册会计师的总体发现、得出的结论和形成的意见。

责任编辑：晓彤