2012年注册会计师《会计》习题集汇编（一）

　　一、单项选择题：

　　1、神鹿公司20X8年末以300万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系神鹿公司20X4年1月1日以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，转让该无形资产应交的营业税为15万元，假定不考虑其他相关税费，该无形资产20X8年末计提减值准备20万元，采用直线法摊销。神鹿公司转让该无形资产的净收益为（ ）。

　　A. 110万元

　　B. 120万元

　　C. 125万元

　　D. 140万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】转让该无形资产所获得的净收益＝（300－15）－（360－360÷10×5－20）＝125（万元）。

　　2、甲公司2×10年发生的交易和事项如下：(1)甲公司委托乙公司加工A材料一批，甲公司发出原材料实际成本为50 000元。完工收回时支付加工费2 000元(不含增值税)。该材料属于消费税应税物资，同类物资在乙公司目前的销售价格为80 000元。甲公司收回材料后将直接对外销售。甲公司已收回该材料，并取得增值税专用发票;(2)甲公司委托丙公司加工一批应税消费品，使用的乙材料成本500 000元，加工费50 000元(不含增值税)，受托方代收代交的消费税为5 000元。该批材料加工后委托方用于连续生产应税消费品;假设甲、乙、丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，消费税税率为10%。委托加工的A材料收回后的入账价值是( )。

　　A.52 000元

　　B.57 778元

　　C.60 000元

　　D.59 340元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】甲公司收回材料后直接对外销售，所以消费税应该计入产品的成本。该委托加工材料收回后的入账价值=50 000+2 000+80 000×10%=60 000(元)。注意消费税计算分两种情况：如果存在同类消费品的销售价格，首选同类消费品的销售价格计算;没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税，组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)。

　　二、多项选择题

　　1、下列关于政府补助的说法，正确的是(   )。

　　A.企业取得的与收益相关的政府补助，用于补偿以后期间费用或损失的，在取得时先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

　　B.与收益相关的政府补助应在其取得时直接计入当期营业外收入

　　C.与资产相关的政府补助在相关资产使用寿命结束或结束前被处置时，尚未分摊的递延收益余额应一次性转入当期营业外收入

　　D.企业取得的针对综合性项目的政府补助，需将其分解为与资产相关的部分和与收益相关的部分，分别进行处理   

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】与收益相关的政府补助如果是用于补偿企业以后期间费用或损失的，在取得时应先确认为递延收益，然后在确认相关费用的期间计入当期营业外收入；用于补偿企业已经发生的费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入。

责任编辑：晓彤