2011年专业阶段《税法》模拟试题训练(二)

一、单项选择题（本题型共20小题，每小题1分，共20分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。）

1.税收立法是指有权机关依据一定的程序，遵循一定的原则，运用一定的技术，对税收法律、法规、规章进行制定、公布等活动，以下不属于税收立法的是（ ）。

A.修改税法 B.试行税法 C.补充税法 D.废止税法

2.某家用电器修理厂为小规模纳税人，会计核算健全，2010年营业额120万元，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。2011年3月，该厂提供修理劳务并收取修理费价税合计23.4万元；购进的料件、电力等均取得增值税专用发票，对应的增值税税款合计2万元。该修理厂本月应缴纳增值税( )万元。

A.0.68 B.1.32 C.1.40 D.3.40

3.销售下列自产货物免征增值税的是（ ）。

A.翻新轮胎

B.以煤泥为原料生产的热力

C.利用风力生产的电力

D.以垃圾为燃料生产的电力

4.2011年2月，某卷烟批发企业总机构批发卷烟取得不含增值税销售额50万元，批发雪茄烟取得不含增值税销售额20万元，其在另一县的异地分支机构批发卷烟不含税销售额30万元，批发烟丝不含税销售额10万元，总机构当期发生可抵扣进项税9万元，分支机构当期发生可抵扣进项税5万元，该总机构当月应纳的增值税和消费税的合计数为（ ）。

A.5.4万元 B.6.9万元 C.7.2万元 D.7.4万元

5.某企业10月转让一项自行开发的生物技术的专利权，成本1000万元，收取转让费2500万元；转让一项商标权收取转让费500万元，该商标权成本100万元，另转让一块抵债得来的土地使用权，抵债时作价400万元，现以450万元转让，该企业上述活动应纳营业税（ ）万元。

A.47.5 B.37.5 C.27.5 D.17.5

6.注册会计师审核某市外商投资企业的纳税情况，发现该企业2010年11月经营少交营业税14万元、12月经营少交增值税16万元，则该企业应补交城建税（ ）。

A.0 B.1.12万元 C.1.5万元 D.2.1万元

7.下列各项中，符合进口关税完税价格规定的是（　　）。

A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格

B.减免税货物转让或改变成不免税用途的，以原入境的到岸价格为完税价格

C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格

D.运往境外加工的货物，应以加工后入境时的到岸价格为完税价格

8.下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是( )。

A.销售固体盐的贸易公司

B.进口原油的加工企业

C.在境内开采煤炭的企业

D.在境外开采有色金属矿产品的企业

9.2011年3月，某企业转让一处2007年7月购置的办公用房，转让时不能取得评估价格，原购房发票注明购房款300万元，购入时交纳契税9万元，转让时交纳营业税、城建税、教育费附加5.5万元，交纳印花税0.2万元，上述金额和凭证均经过主管税务机关的确认，则该房产计算土地增值税时可扣除的金额是（ ）。

A.314.7万元 B.359.7万元

C.374.7万元 D.376.5万元

10.下列各项中，符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的是（ ）。

A.纳税人新征用的耕地，自批准征用之次月起缴纳城镇土地使用税

B.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税

C.纳税人新征用的非耕地，自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税

D.纳税人购置新建商品房，自取得房屋权属证书之次月起缴纳城镇土地使用税

11.进口大客车自用的行为应缴纳（ ）。

A.增值税、消费税、关税、城建税、车辆购置税

B.增值税、消费税、城建税、车辆购置税

C.增值税、关税、城建税、车辆购置税

D.增值税、关税、车辆购置税

12.2011年3月，李某从某销售公司购买轿车一辆供自己使用，支付含增值税的价款221 000元，另支付购置工具件和零配件价款1000元，车辆装饰费4000元，销售公司代收保险费等8000元，支付的各项价款均由销售公司开具统一发票。则李某应纳车辆购置税税额（ ）元。

A.20000 B.18694 C.22100 　　D.19083

13.张先生为解决结婚无房问题，在于2009年以70万元购买了一套80平方米的普通住宅作为婚房，2011年生子后，在原住宅附近花费60万元以太太的名字购买另一54平方米的普通住房接父母过来居住帮助照料孩子（张太太名下无其他住房），当地契税率3%，则两次购房共应交纳契税（ ）。

A.0.6万元 B.1.3万元 C.2.5万元 D.3.9万元

14.某公司受托加工制做广告牌，双方签订的加工承揽合同中分别注明加工费40000元，委托方提供价值60000元的主要材料，受托方提供价值2000元的辅助材料。该公司此项合同应缴纳印花税（ ）。

A.20元 B.21元

C.38元 D.39元

15.在2010年末，税务机关对某企业实施纳税检查，发现该企业申报的2009年度应纳税所得额为0存在问题，并依法调增其所得60万元，该企业2008年被确认且到2010年计算应纳税所得额之前，尚未弥补完的亏损为80万元，2010年汇算清缴当年（未弥补亏损前）应纳税所得额120万元，则2010年度该企业应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.10万元 B.25万元

C.30万元 D.45万元

16.境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2010年该机构经费支出210万元，税务机关核定其利润率20%，则2010年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（ ）万元。

A.5.25万元 B.5.6万元

C.12万元 D.14万元

17.以下关于国际重复征税消除的主要方法的说法不正确的是（ ）。

A.处理国际重复征税问题主要有免税法和抵免法两种方法

B.抵免法是普遍采用的

C.在运用免税法过程中，有时也会增加一项税收饶让的内容

D.有些国家还选择了扣除法和低税法来解决国际重复征税问题

18.以下属于征管法适用范围的是（ ）。

A.进口关税 B.海关代征的增值税

C.教育费附加 D.车辆购置税

19.以下关于税务行政复议申请的规定正确的是（ ）。

A.纳税人应在得知税务机关作出具体行政行为的15日之内提出复议申请

B.对于与税务有关的争议，复议是诉讼的必经前置程序

C.对已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议

D. 税务行政复议期间税务具体行政行为停止执行

20.以下属于纳税人权利的是（ ）。

A.按时、如实申报 B.申请延期申报

C.依法进行税务登记 D.依法开具、使用、取得和保管发票

二、多项选择题(本题型共20小题，每小题l分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)

1.在2003年以后的我国税制改革中，我国统一内外税制的税种有（ ）。

A.企业所得税 B.个人所得税

C.车船税 D.城市维护建设税

2.以下关于增值税一般纳税人和小规模纳税人划分规定正确的有（ ）。

A.衡量年销售规模的年应税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、税务代开发票销售额、纳税评估调整销售额，不包括免税销售额

B.小规模纳税人在销售额达到一般纳税人标准的次年1月，向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》

C.超过小规模纳税人标准的非企业性单位可选择按小规模纳税人纳税

D.新任定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行辅导期管理的期限为3个月

3.以下不征或免征增值税的项目有（ ）。

A.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为

B.医药公司进口供残疾人专用的物品

C.外国政府、外国企业无偿援助的进口物资和设备

D.纳税人受托开发软件，著作权属于委托方和受托方双方共有的

4.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的有（ ）。

A.生产环节销售的白酒

B.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

C.批发环节销售的卷烟

D.零售环节销售的翡翠手镯

5.下列各项中，应当征收营业税的有（ ）。

A.境外保险公司为境内的机器设备提供保险

B.境内房地产公司销售位于中国境外的不动产

C.境内高科技公司将某项专利权转让给境外公司

D.境外通讯公司转让境内某宗土地的土地使用权

6.某县一自营出口生产企业，2010年6月增值税应纳税额为-160万元，出口货物的“免抵退”税额为200万元；企业以25万元的价格将其一块原购入价20万元的土地使用权转让给某农场用于农作物新品种培育用地。下列各项中，符合税法相关规定的有（ ）。

A.该企业应缴纳的营业税0.25万元

B.应退该企业增值税税额为160万元

C.该企业应缴纳的教育费附加为1.2万元

D.该企业应缴纳的城市维护建设税为2.8万元

7.以下符合关税条例法定免税规定的有（ ）。

A.关税税额在人民币50元以下的一票货物

B.有商业价值的广告品和货样

C.外国政府、国际组织、外国企业和国际友人无偿赠送的物资

D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

8.以下关于新疆地区资源税改革的规定正确的有( )。

A.资源税改革的范围包括原油、天然气、煤炭

B.实行从价计征，税率为5%

C.对稠油、高凝油、高含硫天然气和三次采油实施减征资源税的政策

D.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

9.下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。

A.将房屋产权赠与直系亲属的

B.由双方合作建房后分配自用的

C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的

D.以房地产作价入股投资房地产开发公司的

10.我国目前有专门指定用途的专税专用的税种包括（ ）。

A.城市维护建设税 B.关税

C.耕地占用税 D.车辆购置税

11.下列各项中，符合车船税征收管理规定的有（ ）。

A.车船税的申报纳税期限为每年的前三个月

B.车船税的纳税地点为车船所有人的住所所在地

C.车船所有人没有缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税

D.车船税纳税义务发生时间为车船管理部门核发的登记证书上记载日期的当月

12.以下符合税法规定的有（ ）。

A.企业改制中经评估增加的资金应缴纳印花税

B.企业因改制签订的产权转移书据应缴纳印花税

C.拆迁居民重新购置住房的，免征契税

D.债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税

13.下列各项中，符合契税规定的有（ ）。

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税

B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以60万元为计税依据缴纳契税

C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税

D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税

14.某企业在2009年度发生的一项200万元的财产损失，在2010年8月得到税务机关的确认。该企业2009年申报的应纳税所得额为150万元，2010年发生的应纳税所得额为300万元，则该企业正确的做法有（ ）。

A.将2009年的纳税申报表的应纳税所得额调整为0

B.将2009年的纳税申报表的应纳税所得额调整为-50

C.将2010年的纳税申报表的应纳税所得额调整为100万元

D.将2010年的纳税申报表的应纳税所得额调整为250万元

15.以下关于企业所得税的规定正确的有（ ）。

A.企业取得非货币形式的股权转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入，不能递延记录收入，应计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税

B.企业无法偿付的应付款收入，可以递延记录收入，在确认收入的年度级以后的5个年度内计算缴纳企业所得税

C.被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础

D.房地产开发企业预售位于地及地级市城区的未完工的非经济适用房开发项目，其预计利润率不得低于15%

16.自然人转让所投资企业股权（份）（以下简称股权转让）取得所得，按照公平交易价格计算并确定计税依据。计税依据明显偏低且无正当理由的，主管税务机关可核定其转让收入。所谓正当理由指的有( )。

A.所投资企业连续两年以上亏损

B.因国家政策调整的原因而低价转让股权

C.将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹

D.将股权转让给对转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人

17.以下符合预约定价安排有关规定的有（ ）。

A.预约定价安排包括单边、双边和多边3种类型

B.预约定价安排一般适用于年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上、依法履行关联申报义务、按规定准备、保存和提供同期资料的企业

C.预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度的关联交易

D.预约定价安排确定的定价原则和计算方法不能适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整

18.纳税人应办理变更税务登记的情形有（ ）。

A.纳税人改变名称

B.纳税人改变隶属关系

C.纳税人改变经营地址而改变原主管税务机关的

D.纳税人银行账号改变

19.下列符合税务行政复议规定的有（ ）。

A.复议机关收到复议申请后，应在5日内进行审查，决定是否受理

B.纳税人及其他税务当事人对税务机关做出的具体行政行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议

C.复议机关对不符合规定的行政复议，决定不予受理，并可书面或口头告知申请人

D.申请人和被申请人可以委托本单位以外的代理人参加行政复议

20.以下属于统印发票领购方式的有（ ）。

A.批量供应 B.交旧购新 C.验旧购新 D.担保发售

三、计算题分析题(本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

1.甲高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，外购比例60%，2010年7月有关生产经营情况如下：

（1）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万元，另支付运输费用3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙高尔夫球具厂加工成木制杆头，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费12万元、增值税2.04万元，甲厂收回木制杆头时,乙厂代收代缴了甲厂的消费税。

（2）向丙高尔夫球具生产厂外购一批高尔夫球杆的金属杆身，取得的增值税专用发票，注

明货款200万元、增值税34万元。

（3）甲厂将委托加工收回的木制杆头的50%领用连续加工进行烤漆；领用当期外购杆身的90%，与自产握把组合成成套产品。

（4）当月销售高尔夫球具1200套，取得不含税销售额450万元。

（5）当月将自产高尔夫球具100套赞助某国际高尔夫大赛；将自产高尔夫球具10套用于本企业职工奖励。

（6）当月末盘点企业因管理不善毁损库存产成品高尔夫球具一批，账面成本8万元。

（提示：高尔夫球具消费税税率10％，成本利润率10%；所有应认证的发票均经过了认证）

要求：

（1）计算甲厂当月发生的增值税进项税；

（2）计算甲厂当月发生的增值税进项税转出金额；

（3）计算甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税；

（4）计算甲厂当月应缴纳的增值税；

（5）计算甲厂当月应缴纳的消费税。

2.某建筑安装公司具有建筑资质，并具有增值税一般纳税人资格，生产铝合金门窗。2011年6月发生如下业务：

（1）承接甲学校加固工程，合同总金额450万元，含建筑劳务200万元、自产铝合金门窗120万元、外购建筑用水泥和钢筋110万元、建筑用动力20万元。当月合同执行完毕，收取了全部款项；

（2）承接一项安装工程，为乙工厂安装设备提供地基、油漆、线路等劳务，合同规定由乙工厂自行提供设备,价值400万元，乙工厂还要支付建筑公司安装劳务费60万元，该合同当月签订自次月开始执行，当月该建筑安装企业预收合同中安装劳务费的50%；

（3）为生产铝合金门窗外购铝材，取得增值税专用发票，货价130万元，增值税22.1万元，支付相关运输费2万元,取得运输业发票；外购建筑用沙土石料，取得增值税专用发票，价款200万元，增值税12万元，支付相关运费3万元,取得运输业发票；

（4）承接并完成丙商店建筑工程，按合同收取210万元，含建筑劳务费100万元；自产铝合金门窗金额40万元；用于工程的其他外购建材金额70万元。丙商店另给该工程提供自购的涂料20万元；

（5）该企业自建一座四合院转让，取得转让金额500万元，建造成本200万元；

（6）承接境外一项建筑工程，收取工程劳务费500万美元，收款当日美元与人民币汇率为1：6.8

假定上述需要认证的发票均经过了认证，成本利润率10%，要求：

（1）承接甲学校加固工程当月应纳的营业税

（2）承接乙工厂安装工程当月应纳的营业税

（3）承接丙商店建筑工程当月应纳的营业税

（4）自建四合院转让纳的营业税

（5）承接境外工程应纳的营业税

（6）该企业当期应纳的增值税

3.某企业2011年初账面建筑物原值4500万元，总占地面积60000平方米。其中包括：

项目	原值	占地面积（平方米）
厂房	2500万元	20000
仓库	1000万元	15000
露天游泳池	200万元	2000
厂内子弟学校	800万元	1000
厂区内存货场		7000
厂区内绿地		10000
厂区外公共绿地		5000
合计	4500万元	60000平方米

当年发生与房地产相关的业务如下：

（1）该企业3月给厂房装了中央空调，空调原价200万元，当月安装完毕；

（2）6月1日将仓库的租给其他单位，租期3年，免租期2个月，从8月1日起收取租金，月租金10万元；

（3）9月购置一幢办公楼,占地800平方米，当月交付使用，会计固定资产账面记录房产金额2000万元,在无形资产账面记载了购买该幢楼支付的土地使用权金额700万元；

该企业当地房产税损耗减除比例20%，城镇土地使用税税率每平方米年税额4元。

要求计算：

（1）当年该企业厂房应纳的房产税；

（2）当年该企业仓库应纳的房产税；

（3）该企业职工子弟学校应纳的房产税；

（4）该企业新购置的办公楼当年应纳的房产税；

（5）该企业露天游泳池应纳的房产税；

（6）该企业应纳的城镇土地使用税。

4.某县房地产开发企业于2009年12月签订土地转让合同，购买一宗土地使用权，支付土地价款300万元，取得50万平方米的土地使用权，办理相关权属转移手续（取得土地使用证），该房地产公司在2010年对此地块进行三通一平建设，开支土地三通一平费用25万元，并在当年发生如下业务：

（1）签订合同，将三通一平后此地块的1/5转让给另一家企业，转让收入200万元；

（2）将其余地块建造成为居民小区，小区建造中发生其他开发成本2000万元，开发费用1000万元（不能提供银行利息证明）；上述造价内15%为产权属于全体业主所有的会所；

（3）将此小区除会所房屋外的其他房屋80%销售，按照销售合同取得销售收入7000万元；

（4）签订合同，将会所的部分房屋出租，租期自2010年11月至2012年11月共2年，月租金5万元，2010年取得租金收入10万元。

假定该企业所在省规定的当地契税税率2%，房地产开发费用扣除采用最高标准。

要求计算：

（1）该企业取得土地使用权缴纳的契税；

（2）该企业应纳的营业税和城建税、教育费附加合计数；

（3）该企业上述行为应纳的印花税；

（4）该企业转让土地使用权应纳的土地增值税；

（5）该企业转让房地产应纳的土地增值税。

四、综合题（本题型共3小题。第1、3小题最高得分为12分。第2小题可以选用中文或英文解答，如使用中文解答，最高得分为16分。计算结果精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1.京华百货公司（增值税一般纳税人）兼营批发、零售、服务等业务，按照楼层分设家电组、黄金珠宝组、烟酒食品组、服装组、化妆护肤组、图书音像组，在财务部分账核算，统一纳税。另将顶层承包给SSY饮食公司经营饮食大世界，饮食收入由SSY公司掌握，百货公司每月收取SSY承包费30000元。2011年6月发生如下业务：

（1）家电组采用交款提货方式零售彩电，取得现金收入80000元；以旧换新方式销售电冰箱，实际收到零售金额40000元（已扣除了2000元旧冰箱折价款）；当月从厂家进货家电，增值税专用发票注明增值税15300元，其中10%奖励给本企业先进员工；当月修理小家电修理费收取现金27846元。

（2）黄金珠宝组当月零售翡翠手镯，零售金额55000元；零售包金手镯，零售金额5000元；零售18K金镶宝石首饰，零售金额50000元；以旧换新销售24K足金首饰，实际收到零售额70000元（已扣除了30000元的旧的金饰品的折价款），当月采购黄金珠宝，取得增值税发票注明增值税23800元。

（3）服装组为服装厂销售服装，将向顾客收取现金150000元，平价与服装厂结算，并按照零售额的25%向厂家收取返还收入，另一次性收取服装厂20000元的上架宣传费。

（4）化妆品组进口高档化妆品一批，货值500000元，支付采购中介佣金8000元、空运及保险费用13560元，化妆品关税率25%，入境后自口岸至厂区运费3000元，取得国际货物运输代理发票。批发和零售化妆品，不含税收入1000000元，支付批发货物的运费10000元和装卸费1000元，取得相关运输发票。

（5）图书音像组零售图书音像制品收入240000元，将市场零售价50000元的一批图书捐赠受灾地区，当月采购图书取得增值税专用发票，注明进项税11000元，将一批市场零售价20000元的图书与服装厂等价交换一批员工工作服，双方互开增值税专用发票。

假定上述相关需要认证的发票均经过认证，要求按顺序计算解答：

（1）家电组应纳增值税；

（2）黄金珠宝组当期应纳的增值税；

（3）黄金珠宝组当期应纳的消费税；

（4）服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额；

（5）化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数；

（6）化妆品组当期应向税务机关缴纳的增值税；

（7）图书音像部当期可抵扣的进项税；

（8）图书音像部当期应纳的增值税；

（9）京华百货公司当期应纳的营业税。

2.某经济特区的外商投资制衣企业2007年进入获利年度，享受所得税“两免三减半”优惠政策。注册资金1000万元，2010年销售收入5500万元，销售成本2600万元，销售税金及附加500万元，销售费用1074万元，管理费用790万元，财务费用410万元，投资收益-26万元，营业外支出100万元，账面利润为0。

会计师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料：

（1）投资收益-26万元包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元；

（2）财务费用410万元中，50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出（该固定资产当年未达到使用状态）；360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3000万元的利息支出，金融机构同期贷款年利率为9%。

（3）管理费用中，60万元为预计负债支出；5万为一项专利权的摊销金额，该专利权为当年以100万元价款向境外企业购买，付款期已到但企业因故尚未支付价款，企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销，但未做扣缴税款的处理。

（4）销售费用中，115万元为给某中介单位支付的销售佣金，没有超过合同确认收入金额的5%，佣金中的40%为现金支付，取得了相关发票；820万元为广告费用支出。

（5）营业外支出100万元中的70万为违约购销合同的违约金支出，10万为诉讼费支出，20万为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。

（6）审核该期账务时还发现，该企业在2月接受了一台不需要安装的机器设备的赠与，对方开具增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.7万元，企业自行支付0.3万元运杂费将该设备运回，当月投入使用，但是企业在抵扣了增值税进项税的同时，将该项受赠收入挂在往来帐上，也没有对该设备计提折旧（该企业设备净残值规定为10%，该企业设备折旧年限按照税法规定最低折旧年限计算）。

假定该企业在2007年适用15%的企业所得税税率，要求按顺序计算并说明理由：

（1）该企业投资收益的纳税调整金额；

（2）该企业借款利息的纳税调整金额；

（3）该企业管理费用的纳税调整金额；

（4）该企业销售费用的纳税调整金额；

（5）该企业营业外支出的纳税调整金额；

（6）该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额；

（7）该企业的应纳税所得额；

（8）该企业实际使用的企业所得税税率；

（9）该企业应纳的所得税额；

（10）该企业应扣缴的税款。

3.中国公民郑某系自由职业者，在烹饪方面很有造诣。2011年7月来到某会计师事务所咨询其个人所得税的相关问题：

（1）5月在A国讲授中国烹饪取得收入30000元，应邀在B国进行烹饪演示，取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税6000元和15000元。是否回国后还需要申报交纳个人所得税，何时、何地申报，须在我国交纳多少个人所得税？

（2）郑某在年初独立出版了一本烹饪技巧教材，已取得稿酬50000元，6月出版社又进行加印，生活周刊也对烹饪技巧的内容进行了连载，加印和连载稿酬分别是1000元和3800元。需要如何交纳个人所得税，税额是多少？

（3）想自2012年1月起承包一家餐饮企业，期限一年，承包方案一是由郑先生每月取得3万元的固定收入，不参与其他经营成果的分配；方案二是每月取得4000元的收入，年终上交承包费440万元。假定预计可为该企业带来600万元的利润（在企业所得税前，未扣除郑先生每月从该企业取得的收入，假定被承包企业应纳税所得额没有其他调整项目），两种方案缴纳的个人所得税后收益各是多少？哪种方案收益高。

假定你是事务所的专业人员，请对上述问题依次进行解答。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】B

2.【答案】D

【解析】该企业会计核算健全，也达到一般纳税人的销售额，没有按规定申请成为增值税一般纳税人，接到税务机关告知后一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定。则按照

销售额依照增值税的税率计算应纳税，还不能抵扣进项税。价税合计的销售额需要价税分离，应纳增值税=23.4÷(1+17%)×17%=3.40（万元）。

3. 【答案】A

4. 【答案】B

【解析】总机构和分支机构不在同一地区的，总机构应或总分支机构的卷烟批发额计算缴纳消费税，但总机构和分支机构各自缴纳增值税。

总机构应纳消费税=（50+30）×5%=4（万元）

总机构应纳增值税=（50+20）17%-9=11.9-9=2.9（万元）

总机构合计缴纳增值税和消费税=4+2.9=6.9（万元）。

5.【答案】C

【解析】转让自然科学领域的专利权免纳营业税，转让商标权应该全额计税；但是转让土地使用权，按照差额计税。应纳营业税=（500+450-400）×5%=27.5（万元）。

6. 【答案】B

【解析】对外资企业2010年12月1日(含)之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税；对外资企业2010年12月1日之前发生纳税义务的“三税”，不征收城市维护建设税。该企业应补交城建税=16×7%=1.12（万元）。

7. 【答案】A

8. 【答案】C

9. 【答案】C

【解析】可按发票所载金额并从购买年度起至转让年度止每年加计5％计算扣除，计算扣除项目时三年零八个月可以视同为四年。购房时缴纳的契税准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除，但不作为加计5％的基数。营业税、城建税、教育费附加、印花税均可扣除。该房产计算土地增值税时可扣除的金额是：300×（1+5%×4）+9+5.5+0.2=374.7（万元）。

10. 【答案】B

11. 【答案】D

12.【答案】A

【解析】应纳车辆购置税=（221000+1000+4000+8000）÷（1+17%）×10%=20000（元）。

13. 【答案】C

【解析】张先生2009年首次购买90平米以下普通住宅，应缴纳契税70×1%=0.7（万元）；2011年的房子不是家庭唯一住房，不能得到契税的优惠照顾。应纳契税=60×3%=1.8（万元）；两次购房共缴纳契税2.5万元。

14. 【答案】B

【解析】该题计算过程应该是：（40000+2000）×0.5‰=21（元）。

15. 【答案】B

【解析】这是今年新增的一个知识点，纳税检查调增的所得也可用来弥补亏损.调增所得弥补亏损之后,还有未弥补完的亏损20万元，2010年度继续弥补亏损,该企业2010年应纳税所得额120万扣除弥补亏损20万元后是100万元,应纳的所得税=（60-80+120）×25%=25（万元）。

16. 【答案】D

【解析】咨询业务适用5%的营业税率；应纳税所得额=210÷（1-20%-5%）×20%=280×20%=56（万元）；在我国设立机构、场所，且所得与其所设机构、场所有关联的非居民企业，适用25%的企业所得税基本税率，应纳的企业所得税=56×25%=14（万元）。

17. 【答案】C

18. 【答案】D

19. 【答案】C

20. 【答案】B

二、多项选择题

1. 【答案】ACD

2. 【答案】CD

3. 【答案】AD

4. 【答案】AC

5. 【答案】AD

6. 【答案】BC

【解析】首先，将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的免征营业税，所以A选项错误；其次，增值税应纳税额为-160万元小于200万元出口货物的“免抵退”税额，应退税额为160万元，所以B选项正确，同时计算出该企业的免抵税额=200-160=40（元）；

再次，该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额，教育费附加=40×3%=1.2（万元），所以C选项正确；城建税=40×5%=2（万元）所以D选项错误。

7. 【答案】AD

8. 【答案】BCD

9. 【答案】CD

10. 【答案】ACD

11. 【答案】CD

12. 【答案】AD

13. 【答案】ABC

14. 【答案】AD

15.【答案】ACD

16. 【答案】BCD

17. 【答案】AB

18. 【答案】ABD

19. 【答案】AB

20. 【答案】ABCD

三、计算题分析题

1. 【答案及解析】

（1）计算甲厂当月发生的增值税进项税

①外购木材进项税额=42×13%+3×7%=5.67（万元）

这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的13%规定扣除率和运输费计算抵扣进项税的7%的规定扣除率。

②外购杆身增值税进项税34万元

③委托加工加工费进项税2.04万元

当期进项税合计=5.67+34+2.04=41.71（万元）

（2）计算甲厂当月发生的增值税进项税转出金额

8×60%×17%=0.82（万元）

（3）计算甲厂当月委托加工被代收代缴的消费税

收回加工木制杆头组成计税价格=［42×（1-13%）+3×（1-7%）+12］÷（1-10%）

=（36.54+2.79+12）÷（1-10%）=57.03（万元）

加工收回木制杆头应纳消费税=57.03×10%=5.70（万元）

因为没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购木材的42万元收购款中计算扣除了13%的进项税，剩余（1-13%）的部分计入了采购成本；支付3万元运费中计算扣除了7%的进项税，剩余（1-7%）的部分计入了采购成本。

（4）计算甲厂当月应纳的增值税

销售和视同高尔夫球具的销售额=450+450÷1200×（100+10）=450+41.25=491.25（万元）

销项税额=491.25×17%=83.51（万元）

应缴纳增值税=83.51-41.71+0.82=42.62（万元）

（5）计算甲厂当月应缴纳的消费税

该企业当月可抵扣的消费税=5.70×50%+200×90%×10%=2.85+18=20.85（万元）

当月应纳消费税=491.25×10%-20.85=49.13-20.85=28.28（万元）

2. 【答案及解析】

（1）承接甲学校加固工程应纳的营业税

（450-120）×3%=9.9（万元）

（2）承接乙工厂安装工程应交纳的营业税

60×50%×3%=0.9（万元）

（3）承接丙商店建筑工程应交纳的营业税

（210-40+20）×3%=5.7（万元）

（4）自建四合院转让应纳的营业税

500×5%+200×（1+10%）/（1-3%）×3%=500×5%+226.80×3%=25+6.8=31.80（万元）

（5）承接境外工程应交纳的营业税

0

（6）该企业当期应纳的增值税

进项=22.1+2×7%=22.24（万元）

销项=（120+40）/（1+17%）×17%=136.75×17%=23.25（万元）

应纳增值税=23.25-22.24=1.01（万元）

3. 【答案及解析】

（1）当年该企业厂房应纳的房产税；

厂房房产税=2500×（1-20%）×1.2%+200×（1-20%）×1.2%×9/12=25.44（万元）

（2）当年该企业仓库应纳的房产税

仓库房产税=1000×（1-20%）×1.2%×7/12+10×12%×5=11.6（万元）

（3）该企业职工子弟学校应纳的房产税

0

（4）该企业新购置的办公楼当年应纳的房产税

(2000+700)×(1-20%)×1.2%×3/12=6.48（万元）

（5）该企业露天游泳池应纳的房产税

0，露天游泳池不属于房产

（6）该企业应纳的城镇土地使用税

（60000-1000-5000）×4/10000+800×4/10000×3÷12=21.6+0.08=21.68（万元）

4. 【答案及解析】

（1）该企业缴纳的契税

300×2%=6（万元）

（2）该企业应纳的营业税和城建税、教育费附加合计数

转让土地使用权营业税=（200-300×1/5）×5%=7（万元）

销售商品房营业税=7000×5%=350（万元）

出租房屋营业税=10×5%=0.5（万元）

合计应缴纳营业税、城建税和教育费附加=（7+350+0.5）×（1+5%+3%）=386.1（万元）

（3）该企业上述行为应纳的印花税

（300+200+7000）×0.5‰+24个月×5×1‰+0.0005=3.75+0.12+0.0005=3.87（万元）

租房合同按照2年租金计算缴纳印花税。

（4）该企业转让土地使用权应纳的土地增值税

转让收入=200万元；转让成本=（300+6+25）×1/5=66.2（万元）

转让费用=（300+6+25）×1/5×10%=6.62（万元）

转让税金=7×（1+5%+3%）=7.56（万元）

加扣费用=（300+6+25）×1/5×20%=13.24（万元）

可扣除项目金额合计=（300+6+25）×1/5+6.62+7.56+13.24=66.2+6.62+7.56+13.24=93.62（万元）

增值额=200-93.62=106.38（万元）

增值率=106.38/93.62=113.63%

应纳土地增值税=106.38×50%-93.62×15%=53.19-14.04=39.15（万元）

（5）该企业转让房地产应纳的土地增值税

转让收入=7000万元；

可扣除土地使用权金额=（300+6）×4/5×80%=244.8×80%=195.84（万元）

全部开发成本=25×4/5+2000=2020（万元）

三通一平费属于房地产开发成本。

可扣除开发成本=2020×80%=1616（万元）

未售部分的成本不能扣除，但会所可按小区已售比例扣除。

可扣除开发费用=（195.84+1616）×10%=181.18（万元）

转让税金=7000×5%×（1+5%+3%）=378（万元）

加扣费用=（195.84+1616）×20%=362.37（万元）

可扣除项目金额合计=195.84+1616+181.18+378+362.37=2733.39（万元）

土地增值额=7000-2733.39=4266.61（万元）

土地增值率=4266.61/2733.39=156.09%

应纳土地增值税=4266.61×50%-2733.39×15%=2133.31-410.01=1723.70（万元）。

四、综合题

1. 【答案及解析】

（1）家电组应纳增值税=（80000+40000+2000+27846）/（1+17%）×17%-15300×（1-10%）=21772.50-13770=8002.50（元）

（2）黄金珠宝组当期应纳的增值税=（55000+5000+50000+70000）÷（1+17%）×17%-23800=26153.85-23800=2353.85（元）

（3）黄金珠宝组当期应纳的消费税=（50000+70000）÷（1+17%）×5%=5128.21（元）

（4）服装组当期增值税的销项税额、进项税额和应纳税额

销项税额=150000/（1+17%）×17%=21794.87（元）

进项税额=150000/（1+17%）×17%-150000×25%/（1+17%）×17%

=21794.87-5448.72=16346.15（元）

应纳税额=21794.87-16346.15=5448.72(元)

（5）化妆品进口应缴的关税、增值税和消费税合计数

进口关税=（500000+8000+13560）×25%=521560×25%=130390（元）

进口消费税=（500000+8000+13560+130390）/（1-30%）×30%=931357.14×30%=279407.14（元）

进口增值税=931357.14×17%=158330.71（元）

进口三税合计=130390+279407.14+158330.71=568127.85（元）。

（6）化妆品组当期应纳的增值税

1000000×17%-（10000×7%+158330.71）=10969.29（元）

（7）图书音像部当期可抵扣的进项税=11000+20000/（1+17%）×17%=13905.98（元）

（8）图书音像部当期应纳的增值税

=（240000+50000+20000）/（1+13%）×13%-13905.98=21757.74（元）

（9）京华百货公司当期应纳的营业税

=30000×5%承包费+20000×5%上架宣传费=2500（元）。

2. 【答案及解析】

（1）该企业投资收益的纳税调整金额26万元；

（2）该企业借款利息的纳税调整金额275万元

①50万元应资本化的利息在企业所得税前不得扣除；

②向关联企业经营性借款可在所得税前扣除的利息=1000×2×9%÷12×9=135（万元）

该企业经营性利息超支360-135=225（万元）

（3）该企业管理费用的纳税调整金额60万元

60万元预计负债在所得税前不得扣除，需要进行纳税调整；

（4）该企业销售费用的纳税调整金额46万元

广告费开支限额=5500×15%=825（万元），该企业广告费未超过限额。

用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在所得税前扣除。

需要纳税调整的金额=115×40%=46（万元）

（5）该企业营业外支出的纳税调整金额20万元

①70万违约购销合同的违约金支出以及10万诉讼费支出可以在所得税前扣除；

②20万违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出在所得税前不得扣除。

（6）该企业接受捐赠及设备使用的纳税调整金额11.7-0.77=10.93（万元）

①该企业受赠应调增应纳税所得额10+1.7=11.7（万元）

②该企业当年将设备提取折旧调减应纳税所得额=（10+0.3）×（1-10%）÷10÷12×10=0.77（万元）

（7）该企业的应纳税所得额

0+26+275+60+46+20+10.93=437.93（万元）

（8）该企业实际使用的企业所得税税率

2007年进入获利年度，2010年企业所得税率使用22%再减半，即11%的税率。

（9）该企业应纳的所得税额

437.93×11%=48.17（万元）

（10）该企业应扣缴的税款15万元

①扣缴营业税=100×5%=5（万元）

②扣缴预提所得税=100×10%=10（万元）。

3. 【答案及解析】

（1）在中国境外取得所得的纳税人，应在纳税年度终了后30日内，在中国境内户籍所在地主管税务机关申报个人所得税。在中国境内有户籍，但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的，选择并固定向其中一地主管税务机关申报。补税计算时要分国分项计算税款抵免限额，再计算应在我国补缴的税额。

①A国讲授烹饪的收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵免限额），由于应纳税所得额超过了20000元，要注意畸高收入有加征的计算规定：

抵免限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

因其实际境外纳税6000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣5200元，不需在我国补税。超限额部分的800元不得影响B国限额和税额抵扣的计算，只能在以后5个纳税年度内，从来自A国所得的未超限额的部分中补扣。

②B国烹饪演示收入也属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵免限额），注意畸高收入加征计算：

抵免限额=70000×（1-20%）×40%-7000=15400（元）

因其实际境外纳税15000元未超过限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税400元。

（2）郑某在2011年加印和报刊连载的稿酬收入，由出版社和杂志社分别扣缴他的个人所得税。

①出版社加印稿费和原支付稿费合并为一次收入计算个人所得税：

（50000+1000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=5712（元）

②杂志连载应纳个人所得税：

（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

（3）方案一应按照工资薪金所得纳个人所得税

月应纳税所得额=30000-3500=26500（元）

每月应纳个人所得税=1500×3%+（4500-1500）×10%+（9000-4500）×20%+（26500-9000）×25%=45+300+900+4375=5620（元）

或：26500×25%-1005=5620（元）

全年应纳个人所得税=5620×12=67440（元）

个人税后纯收益=30000×12-67440=360000-67440=292560（元）

方案二应按照对企事业单位承包承租所得缴纳个人所得税

应纳税所得额=（6000000-4000×12）×（1-25%）-4400000+4000×12-3500×12

=4464000-4400000+48000-42000=70000（元）

应纳个人所得税=15000×5%+（30000-15000）×10%+（60000-30000）×20%+（70000-60000）×30%=750+1500+6000+3000=11250（元）

或：70000×30%-9750=11250（元）

个人税后净收益=（6000000-4000×12）×（1-25%）-4400000+4000×12-11250=4464000-4400000+48000-11250=100750（元）

第一种方案收益高。

注：

工资薪金所得适用税率：

级数	全月应纳税所得额	税率
1	全月应纳税额不超过1500元	3%
2	全月应纳税额超过1500元至4500元	10%
3	全月应纳税额超过4500元至9000元	20%
4	全月应纳税额超过9000元至35000元	25%
5	全月应纳税额超过35000元至55000元	30%
6	全月应纳税额超过55000元至80000元	35%
7	全月应纳税额超过80000元	45%

个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率

级数	全年应纳税所得额		税率（%）
	含税级距	不含税级距
1	不超过15000元的部分	不超过14250元的	5
2	超过15000元到30000元的部分	超过14250元至27750元的部分	10
3	超过30000元至60000元的部分	超过27750元至51750元的部分	20
4	超过60000元至100000元的部分	超过51750元至79750元的部分	30
5	超过100000元的部分	超过79750元的部分	35