2011年专业阶段《税法》模拟试题训练(一)

一、单项选择题（本题型共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1．下列选项中，属于由国务院税务主管部门制定的税收部门规章的是（ ）。

A．《企业所得税法》

B．《增值税暂行条例》

C．《企业所得税法实施条例》

D．《增值税暂行条例实施细则》

2．下列行为中，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（ ）。

A．企业将外购的货物用于本企业生产部门机器设备的修理

B．企业将外购的货物作为投资提供给其他单位

C．企业由于洪涝灾害毁损的企业库存材料的丢失

D．企业为管理部门购进自用的小汽车

3．下列工业企业生产的应税消费品，无需缴纳消费税的是（ ）。

A．卷烟生产企业将自产的烟丝用于连续生产卷烟

B．化妆品厂将自产的化妆品作为样品在展销会上推广

C．汽车厂将自产的小汽车改装成大货车

D．地板生产企业将自产的实木地板用于本企业办公室的装修

4．下列各项中，应按“建筑业”项目征收营业税的是（ ）。

A．单位自建自用房屋的自建行为

B．单位自建房屋出租的自建行为

C．单位自建房屋投资入股的自建行为

D．单位自建房屋销售的自建行为

5．某市甲白酒生产企业属于增值税一般纳税人，2010年12月份从农业生产者手中购进免税农产品一批，收购发票上注明的金额50万元，委托乙运输公司将该批农产品运往某县的丙白酒生产企业（增值税一般纳税人）加工成2吨白酒，支付运费1万元，取得乙运输公司开具的运输发票。甲企业支付丙企业不含税加工费10万元，丙企业代垫辅助材料不含税金额2万元，取得增值税专用发票，已知白酒适用的消费税比例税率是20%，消费税定额税率是0.5元/500克，计算丙企业应代收代缴的城建税为（ ）万元。

A．0.57

B．0.8

C．0.72

D．1.01

6．某公司进口一批货物，海关于2011年8月1日填发税款缴款书，但是该公司一直推迟到8月30日才缴纳400万元的关税。海关应当征收该企业关税滞纳金（ ）万元。

A．6

B．2.8

C．3

D．3.2

7. 自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行（ ）。

A.从价计征，税率为5%

B.从价计征，税率为7%

C.复合计征

D.从价计征，税率为3%

8.某市房地产开发企业建造一栋写字楼并全部出售，取得销售收入8000万元。建造此栋写字楼支付地价款和相关的过户手续费1800万元，发生土地拆迁补偿费300万元，“三通一平”费400万元，建筑安装工程费2000万元，基础设施费500万元，资本化的利息支出100万元，装修费支出100万元，与该写字楼相关的销售费用800万元，管理费用600万元，财务费用600万元。则该房地产开发企业在土地增值税清算时，允许扣除的房地产开发成本为（ ）万元。

A．700

B．1200

C．3300

D．3600

9. 下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。

A．产权出典的，由产权所有人纳税

B．产权未确定的房产，暂不缴纳房产税

C．纳税单位无租使用其他纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税

D．投资联营的房产，投资方收取固定收入，不承担联营风险的，由被投资方缴纳房产税

10.某企业2010年初共占地15000平方米，其中厂区外的公共绿化占地2000平方米，与免税单位共同使用一幢楼房占地面积3000平方米，上面建造的楼房建筑面积9000平方米，企业使用其中的1/3，免税单位使用其中的2/3；职工宿舍占地3000平方米，其余均为办公占地。3月受让一块耕地，面积3000平方米。企业所在地城镇土地使用税单位税额每平方米2元，耕地占用税每平方米20元。该企业2010年全年应缴纳城镇土地使用税和耕地占用税是( )万元。

A．3.45 B．2.8 C．2.4 D．8.2

11.《城镇土地使用税暂行条例》规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定幅度标准最低税额的（ ）。

A．10% B．20% C．30% D．50%

12. 甲企业2011年2月购进三辆轿车自用，其中两辆是未上牌照的新车，不含税成交价120000元，支付控购费10000元，国家税务总局核定同类型车辆的最低计税价格为100000元；其余一辆是从境内某企业购入已使用3年的轿车，不含税成交价60000元。甲企业应缴纳车辆购置税（ ）元。

A.22000 B.24000

C.26000 D.30000

13. 甲企业2008年成立，当年实收资本和资本公积之和为300万元，2009年进行减资，实收资本和资本公积之和为200万元，2010年盈利，盈余公积转增资本，实收资本和资本公积之和为350万元，企业以前年度均已按规定贴花，此记载资金的营业账簿2010年应缴纳印花税是（ ）。

A.0元

B.250元

C.750元

D.1750元

14. 根据企业所得税法的有关规定，以下属于职工福利费范围的项目有（ ）。

A．厂庆晚会中职工所中的奖品

B．春节时，给全体员工发放的过节费

C．企业福利部门工作人员的工资薪金

D．中秋姐给职工发放的月饼支出

15. 某企业为创业投资企业，2010年取得股权转让收入200万元，股息、红利收入100万元，让渡专利使用权收入10万元，接受捐赠收入15万元，当年实际发生业务招待费3万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（ ）万元。

A．1.5

B．1.55

C．1.8

D．1.85

16.依据个人所得税相关规定，下列所得中，需缴纳个人所得税的是（ ）。

A.保险营销员佣金中的展业成本

B.个人取得的不竞争款项

C.外籍个人取得的合理的语言训练费

D.外籍个人以实报实销形式取得的住房补贴

17. 甲国某公司在2010年度，国内、国外共取得所得300万元，其中来自国内的所得240万元，来自国外分公司的所得60万元，甲国实行超额累进税率，年所得在200万元以下的，适用税率10%；在200万元以上的，适用税率15%，国外分公司所在国企业所得税实行20%的比例税率，如果甲国实行全额免税法，甲国该公司2010年共应缴纳企业所得税（ ）万元。

A．12 B．16 C．20 D．38

18.对于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位，税务机关可以对其采取（ ）的方式征税。

A.查账征收

B.查定征收

C.查验征收

D.定期定额证收

19.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（ ）日内缴纳罚款。

A．10

B．15

C．30

D．60

20．下列各项中不属于税务代理业务范围的是（ ）。

A.建账建制，办理账务

B.制作涉税文书

C.办理增值税专用发票领购手续

D.审查纳税情况

二、多项选择题（本题型共20题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，至少有两个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）

1．《中华人民共和国企业所得税法》在税法分类中，属于（ ）。

A．税收基本法

B．税收普通法

C．税收实体法

D．税收程序法

2．下列关于增值税的税收优惠说法正确的有（ ）。

A．外国政府无偿援助的进口物资和设备免征增值税

B．以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力实行增值税即征即退100%的政策

C．对新疆维吾尔自治区新华书店销售的出版物实行增值税即征即退50%的政策

D．对符合条件的国内企业为生产国家支持发展的大型环保和资源综合利用设备而确有必要进口的部分关键零部件，免征进口环节的增值税

3．下列行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的有（ ）。

A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B．卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟

C．日化厂将自产的香水精移送用于生产普通护肤品

D．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会

4．下列关于营业税的计税依据说法正确的有（ ）。

A．纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额

B．纳税人从事无船承运业务，以其向委托方收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费后的余额为计税营业额

C．广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额

D．金融企业从事受托收款业务，营业额为收取的全部价款

5．下列选项中，不应作为城建税的计税依据的有（ ）。

A．境内某白酒生产企业销售自产的白酒缴纳的增值税和消费税

B．境内某工业企业2月份少交增值税而被加收的罚款和滞纳金

C．房地产开发公司转让新建商品房缴纳的土地增值税

D．单位和个人转让自建房产缴纳的营业税

6．加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口的完税价格规定，审定完税价格。下列各项中，不符合审定完税价格规定的有（ ）。

A．进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定

B．内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定

C．内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品)， 以料件申报内销时的价格估定

D．出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品)，以料件原进口时的价格估定

7. 自2010年6月1日起，纳税人在新疆开采原油、天然气的，下列减免税规定说法正确的有（　　）。

A.二次采油资源税减征20%

B.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税

C.稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征60%

D.三次采油资源税减征30%

8. 下列各项中，属于土地增值税征税范围的有（ ）。

A．房地产的评估增值

B．一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后转让的

C．房地产的代建房行为

D．房地产的交换

9.下列各项中，无需缴纳房产税的有（ ）。

A．城市居民拥有的对外出租的住房

B．位于农村的经营用房

C．公园、名胜古迹管理单位的办公用房

D．企业按政府规定价格向职工出租的单位自有住房

10. 下列符合城镇土地使用税计税依据有关规定的有（ ）。

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据

B.由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定面积为准

C.尚未组织测量的，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再做调整

11. 下列各项中，不适用按适用税额减半征收耕地占用税政策的有（ ）。

A.铁路线路占用耕地

B.农村居民占用耕地新建住宅

C.医院占用耕地

D.国家机关占用耕地新建办公楼

12. 依据车辆购置税的有关规定，下列车辆中不可以享受法定减免车辆购置税的有（ ）。

A.事业单位购买的自用小汽车

B.回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用的国产小汽车

C.有突出贡献外藉专家购买自用的小汽车

D.国际组织驻华机构购买的自用小汽车

13.下列关于印花税计税依据的表述正确的有（ ）。

A. 财产租赁合同的计税依据是租赁金额

B. 财产保险合同的计税依据是保险费

C. 借款合同的计税依据是借款本金和利息

D. 货物运输合同的计税依据是运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费等其他杂费

14. 在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，符合一定条件的，可以不用遵循关联企业债资比例扣除的规定（金融企业为5：1；其他企业为2：1），按不超过金融企业同期同类贷款利率计算的金额扣除。这些条件包括（ ）。

A．能够提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的

B．企业的实际税负高于境内关联方的

C．企业的实际税负不高于境内关联方的

D．借款金额较低的

15. 依据个人所得税相关规定，下列情形中，应缴纳个人所得税的有（ ）。

A．个人用限售股接受要约收购

B．个人持有限售股被司法扣划

C．个人通过证券交易所集中交易系统转让限售股

D．个人用限售股偿还上市公司股权分置改革中由大股东代其向流通股股东支付的对价

16．根据国际税收协定的有关规定，下列说法中不正确的有（ ）。

A．国际避税地是指不征税的国家或地区

B．国际避税采用的是非法手段，属于违法行为

C．《转让定价预约定价协议》使转让定价从事先确认变为事后调整

D．发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多地参照了《联合国范本》

17.除法律另有规定外，纳税人在办理下列事项时，必须持有税务登记证的有（ ）。

A．开立银行账户

B.领购发票

C.缴纳税款

D.办理停业

18.根据《税收征收管理法》的规定，下列应当办理纳税申报的有（ ）。

A．负有纳税义务的个人，发生纳税义务之后

B.取得临时应税收入的纳税人，发生纳税义务之后

C.在免税期间的纳税人

D. 扣缴义务人

19． 对税务机关作出的下列行为不服的，必须先经过税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能向人民法院提起行政诉讼的有（ ）。

A．征收税款

B．加收滞纳金

C．没收违法所得

D．税收强制执行措施

20．代理统印发票领购业务的，其领购方式有（ ）。

A.批量供应

B.验旧购新

C.交旧购新

D.担保发售

三、计算分析题（本题型共4小题，每小题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1．甲电子设备生产企业（以下简称甲企业）与乙商贸公司（以下简称乙公司）均为增值税一般纳税人，2010年7月份有关经营业务如下：

（1）甲企业从乙公司购进生产用原材料和零部件，取得乙公司开具的增值税专用发票，注明价款200万元，增值税34万元，货物已验收入库，货款和税款尚未支付。

（2）乙公司从甲企业购进办公用电脑500台，每台购进不含税单价为0.6万元，取得甲企业开具的增值税专用发票，注明货款300万元。乙公司当月没有足够的流动资金，用应收甲企业的销货款抵应付甲企业的货款和税款，实付购货款100万元，增值税17万元。

（3）甲企业为乙公司制作大型的电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额为9.36万元，调试费收入2.34万元。制作过程中委托丙公司进行专业加工，支付不含税加工费2万元，增值税0.34万元，取得丙公司开具的增值税专用发票。

（4）乙公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付购货款40万元，支付运输公司的运输费用5万元，取得运输公司开具的国家统一运输发票。购进后，将收购的农产品40%作为职工福利消费，60%零售给消费者取得含税收入35.03万元。

（5）乙公司销售电脑和其他物品取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。

假设上述增值税专用发票当月均经过认证并申报抵扣。

要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）计算甲企业2010年7月份应缴纳的增值税；

（2）计算乙公司2010年7月份应缴纳的增值税。

2.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地委托某建筑公司建造写字楼，2010年发生的相关业务如下：

（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关税费160万元；

（2）写字楼开发成本3000万元，其中含装修费用500万元；

（3）当期发生的销售费用为100万元、管理费用为400万元，财务费用为400万元，其中利息支出300万元，含加息50万元，能提供金融机构贷款证明，但是不能按房地产开发项目进行分摊；

（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。

（其他相关资料：该企业所在省规定，计算土地增值税时房地产开发费用的扣除比例为10％；除利息以外的其他房地产开发费用扣除比例是4%。）

要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：

（1）企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额；

（2）企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额；

（3）企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额；

（4）企业计算土地增值税时应扣除的有关税金；

（5）企业应缴纳的土地增值税；

（6）企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加；

（7）企业应缴纳的房产税。

3. 某公司2010年发生以下业务：

（1）签订钢材采购合同一份，采购金额8000万元；签订以货换货合同一份，用库存的3000万元A型钢材换取对方相同金额的B型钢材，但是实际执行时，该公司是用4000万元的A型钢材换取对方相同金额的B型钢材，但是双方未修改合同金额。

（2）公司作为受托方签订甲、乙两份加工承揽合同，甲合同约定：由委托方提供主要材料(金额300万元)，受托方代垫辅助材料(金额20万元)，受托方另收取加工费50万元；乙合同约定：由受托方提供原材料(金额200万元)并收取加工费40万元。

（3）公司作为受托方签订技术开发合同两份，一份合同约定：技术开发金额共计1000万元，其中研究开发费用与报酬金额之比为3∶1；另一份合同约定：研究开发经费100万元，报酬按技术应用之后产品销售额的1%确定。

（4）公司作为承包方签订建筑安装工程承包合同一份，承包金额300万元，公司随后又将其中的100万元业务分包给另一单位，并签订相关合同。

（5）公司与某商业银行签订借款合同一份，借款金额为100万元，但是由于某种原因合同未执行。

要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

（1）公司2010年签订的购销合同应缴纳的印花税。

（2）公司2010年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税。

（3）公司2010年签订的技术合同应缴纳的印花税。

（4）公司2010年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税。

（5）公司2010年签订的借款合同应缴纳的印花税。

4．某建筑公司于2010年5月份发生下列业务：

（1）该公司自建同一规格标准的楼房三栋，建筑安装成本共计6000万元，成本利润率10%，房屋建成后，该公司将其中一栋留作自用，一栋对外出租，预收两年租金收入400万元，另外一栋对外销售，取得销售收入3000万元。

（2）该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元，付给有关单位广告制作费80万元，

支付电视台的广告发布费60万元。

（3）该公司下设非独立核算的娱乐中心，当月舞厅取得门票收入5万元，台位费收入1万元，点歌费收入0.5万元，销售烟酒饮料收入0.8万元，台球室取得收入5万元，保龄球馆取得营业收入10万元。

（4）该公司下设非独立核算的汽车队当月取得运输收入200万元；另取得联运收入300万元，支付给其他承运单位的运费150万元。

已知：当地省级人民政府决台球和保龄球适用的营业税率是5%，其他娱乐业适用营业税税率为20%。

要求：根据上述资料，回答下列问题：

（1）该公司第一笔业务应缴纳的营业税；

（2）该公司第二笔业务应缴纳的营业税；

（3）该公司第三笔业务应缴纳的营业税；

（4）该公司第四笔业务应缴纳的营业税。

四、综合题（本题型共3小题，第1题12分，第2小题16分，第3小题12分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）

1．某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批发、零售和进出口业务，2010年12月相关经营业务如下：

（1）进口化妆品一批，支付境外的买价300万元，支付境外自己的采购代理人的购货佣金6万元，支付境外的经纪费4万元；支付运抵我国海关前的运输费用26万元，保险费用无法确定，经海关查实放行；支付从报关地运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，取得运输公司开具的运输发票；

（2）受托加工化妆品一批，委托方提供的原材料不含税金额100万元，加工结束后向委托方收取加工费和代垫辅助费不含税金额50万元，开具增值税专用发票，该商贸公司无同类化妆品的市场价格；

（3）购进其他商品，取得增值税专用发票，支付价款200万元、增值税34万元，支付运输单位运输费用20万元，取得运输发票，当月由于管理不善丢失5％；

（4）将进口化妆品的80％重新加工制作为成套化妆品，当月销售给其他商场并开具增值税专用发票，取得不含税销售额720万元；直接销售给消费者个人，开具普通发票，取得含税销售额70.2万元；

（5）销售除化妆品以外的其他商品，开具增值税专用发票，应收不含税销售额300万元，由于购货方提前付款，给所有购货方的销售折扣比例为5％，实际收到不含税金额285万元；

（6）取得化妆品的逾期包装物押金收入14.04万元。

（注：关税税率20％，化妆品消费税税率30％；当月购销各环节所涉及的票据符合税法规定，并经过税务机关认证。）

要求：按下列顺序回答问题：

（1）分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；

（2）计算该公司受托加工应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和；

（3）计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和；

（4）计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和；

（5）计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和；

（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税；

（7）计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加。

2. 某一集团公司下属摩托车生产企业（位于市区，属于增值税一般纳税人），2009年经主管税务机关确认亏损30万元。2010年1～11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：

（1）外购原材料，取得增值税专用发票，支付价款480万元、增值税81.6万元，支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；

（2）出口摩托车800辆，取得收入折合人民币400万元；向国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；

（3）应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含支付集团总公司特许权使用费20万元；发生销售费用140万元；

（4）因管理不善损失外购的已抵扣增值税的原材料成本32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月取得保险公司给予的该损失赔偿金额12万元，此损失企业未经税务机关审批，企业计入了营业外支出；

（5）转让一项商标的所有权，取得收入60万元，企业未做任何账务处理，该项商标是外购的，账面计税成本35万元；

（6）从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了20%的公司所得税。

（注：增值税征税率17%、退税率13%；摩托车消费税税率10%）

要求：按下列顺序回答问题：

（1）计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和；

（2）计算该企业12月份应缴纳的增值税；

（3）计算该企业12月份应退的增值税；

（4）计算该企业12月份应缴纳的消费税；

（5）计算该企业12月份应缴纳的营业税；

（6）计算该企业12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；

（7）计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税；

（8）计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本、费用、税金和损失总和（不含上年亏损）；

（9）计算该企业2010年度应缴纳的企业所得税。

3. 中国公民宋某是一家公司的营销主管，每月工资收入8000元，2010年取得的有关收入如下：

（1）2010年1月除了取得正常工资外，还取得上年度不含税的全年一次性奖金30000元。

（2）2010年5月通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入300000元，拍卖过程中缴纳相关税费2万元，但宋某不能提供合法的财产原值凭证。

（3）2010年6月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费l2000元，另外还取得1000元的福利卡一张。

（4）2010年7月将其两套普通住房中的一套转让，取得转让收入100万元，转让过程中缴纳相关税费2万元。已知该住房为宋某2002年以产权调换方式取得的城镇拆迁安置住房，按照《房屋拆迁补偿安置协议》约定，原房产价款为40万元，宋某为取得安置住房，需另支付货币20万元，取得房屋过程中又缴纳相关税费1万元；宋某对该住房进行装修，实际发生装修费14万元，能够提供相关证明。

（5）2010年8月购买“打包”债权，实际支出为50万元，2010年9月处置该债权的40%，取得收入30万元，另支付债权处置过程中的评估费1万元，其他相关税费1万元。

（6）2010年10月1日因公司裁员，与宋某解除了劳动关系，宋某取得一次性补偿收入80000元，已知当地上年职工平均工资20000元，宋某在该公司工作了3年。

（7）2010年12月从境内某上市公司取得分配的股息、红利所得20000元；取得2010年全年的储蓄存款利息所得3000元。

（8）当年还从境外A国取得两项所得，一项发表专业文章取得稿酬收入3800元，另一项是转让某专利取得收入7000元，已分别按A国税法规定缴纳了个人所得税250元和1200元。

根据以上资料，回答下列问题：

（1）计算宋某2010年工资收入与全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税合计数；

（2）计算宋某拍卖字画所得应缴纳的个人所得税；

（3）计算宋某转让住房应缴纳的个人所得税；

（4）计算宋某处置债权应缴纳的个人所得税；

（5）计算宋某因解除劳动关系取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税；

（6）计算宋某取得股息、红利所得和储蓄存款利息所得应缴纳的个人所得税；

（7）计算宋某境外所得应在我国补缴的所得税。

答案及解析

一、单项选择题

1． 【答案】D

【解析】A选项属于由全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律；B选项属于全国人大或人大常委会授权立法；C选项属于国务院制定的税收行政法规。

2． 【答案】D

【解析】纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

3． 【答案】A

【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。

4． 【答案】D

【解析】ABC选项的自建行为不属于建筑业的征税范围，不缴纳营业税。

5．【答案】C

【解析】丙企业代收代缴的消费税=[50×（1-13%）+1×（1-7%）+10+2+2×2000×0.5÷10000]÷（1-20%）×20%+2×2000×0.5÷10000=14.36（万元），应代收代缴的城建税=14.36×5%=0.72（万元）。

6．【答案】C

【解析】该公司总共滞纳了15天，海关应当征收该企业的关税滞纳金=400×0.5‰×15=3（万元）。

7. 【答案】A

【解析】自2010年6月1日起，在新疆开采原油、天然气缴纳资源税的纳税人，原油、天然气资源税实行从价计征，税率为5%。

8. 【答案】C

【解析】房地产开发成本=300+400+2000+500+100（装修费）=3300（万元）。已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除；房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。

9. 【答案】C

【解析】产权出典的，由承典人纳税，所以选项A不正确；产权未确定的房产，由房产代管人或者使用人纳税，所以选项B不正确；投资联营的房产，投资方收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应该由出租方（投资方）按租金收入缴纳房产税，所以选项D不正确。

10. 【答案】D

【解析】（15000-2000-3000×2/3）×2+3000×20=82000（元）=8.2（万元）。

11. 【答案】C

【解析】降低额不得超过规定幅度标准最低税额的30%。

12.【答案】B

【解析】纳税人购买自用的新车应缴纳车辆购置税；由于车辆购置税采用一次课征制，购买、取得已经缴纳过车辆购置税的车辆自用的不缴纳车辆购置税。购买者支付的控购费，是政府部门的行政性收费，不属于销售者的价外费用范围，不应计入计税价格计税。甲企业应纳车辆购置税=2×120000×10%=24000（元）。

13. 【答案】B

【解析】由于2010年的实收资本与资本公积之和大于以前年度的最高额，所以应针对增加的资金贴花。

14. 【答案】C

【解析】选项ABD：厂庆晚会中职工所中的奖品、春节发放的过节费、中秋给职工发放的月饼支出属于“工资、薪金”支出。

15. 【答案】B

【解析】对从事股权投资业务的企业（包括集团公司总部、创业投资企业等），其从被投资企业所分配的股息、红利以及股权转让收入，可以按规定的比例计算业务招待费扣除限额。接受捐赠收入属于会计上营业外收入，不应当作为计算业务招待费的基数。计算业务招待费的两个限额（取其较低者为税前扣除额）如下：

第一限额：发生额的60%=3×60%=1.8（万元）

第二限额：销售（营业）收入的5‰=（200+100+10）×5‰=1.55（万元）

所以可在所得税前列支的业务招待费金额是1.55万元。

16. 【答案】B

【解析】个人取得的不竞争款项，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。

17. 【答案】D

【解析】甲国采用全额免税法时，对该公司在国外分公司的所得放弃行使居民税收管辖权，仅按国内所得额确定适用税率征税。国内所得应纳所得税额=200×10%+40×15%=26（万元）；国外分公司已纳税额=60×20%=12（万元），甲国该公司2010年应纳企业所得税总额=26+12=38（万元）。

18. 【答案】C

【解析】查验征收一般适用于经营品种比较单一，经营地点、时间和商品来源不固定的纳税单位。

19.【答案】B

【解析】税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款。

20． 【答案】C

【解析】税务代理的范围不包括增值税专用发票的领购手续。

二、多项选择题

1． 【答案】BC

【解析】选项AB：按照税法的基本内容和效力不同，可分为税收基本法和税收普通法，我国目前还没有制定统一的税收基本法，所以《中华人民共和国企业所得税法》属于税收普通法；选项CD：《中华人民共和国企业所得税法》属于税收实体法。

2． 【答案】AD

【解析】以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力实行增值税即征即退50%的政策；对新疆维吾尔自治区新华书店销售的出版物实行增值税100%先征后退的政策。

3．【解析】B选项的行为不缴纳增值税也不缴纳消费税；C选项的行为缴纳消费税但不缴纳增值税。

4． 【答案】ABC

【解析】D选项：金融企业从事受托收款业务，如代收电话费、水电煤气费、信息费、学杂费、寻呼费、社保统筹费、交通违章罚款、税款等，以全部收入减去支付给委托方价款后的余额为营业额。

5． 【答案】BC

【解析】B选项：纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据；C选项：土地增值税不能作为城建税的计税依据。

6． 【答案】BD

【解析】加工贸易进口料件及其制成品需征税或内销补税的，海关按照一般进口货物的完税价格规定，审定完税价格。其中：（1）进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定；（2）内销的进料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品)，以料件原进口时的价格估定；（3）内销的来料加工进口料件或其制成品（包括残次品、副产品)，以料件申报内销时的价格估定；（4）出口加工区内的加工企业内销的制成品（包括残次品、副产品)，以制成品申报内销时的价格估定；（5）保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品（包括残次品、副产品)，分别以料件或制成品申报内销时的价格估定；如果内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外购入的料件原进口时的价格估定；（6）加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。

7. 【答案】BD

【解析】二次采油不存在资源税减征；稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。

8. 【答案】BD

【解析】BD都发生了房地产产权的转让，属于土地增值税的征税范围。

9. 【答案】BCD

【解析】个人拥有的营业用房或出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。

10. 【答案】ABCD

【解析】以上说法均符合城镇土地使用税计税依据的有关规定。

11. 【答案】ACD

【解析】农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。A选择减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；C选项免税。

12. 【答案】AC

【解析】选项B：回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用的国产小轿车免税；选项D：国际组织驻华机构自用车辆免税。

13. 【答案】ABD

【解析】借款合同的计税依据是借款本金，不含利息。

14. 【答案】AC

【解析】符合下述条件的，可以不用遵循关联企业债资比例扣除的规定：

（1）企业如果能够按照税法及其实施条例的有关规定提供相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的；

（2）该企业的实际税负不高于境内关联方的。

15. 【答案】ABCD

【解析】以上情形均应按规定缴纳个人所得税。

16． 【答案】ABC

【解析】选项A：一般来说，国际避税地是指国际上轻税甚至于无税的场所；选项B：国际避税采用不违法手段，不属于违法行为；选项C：《转让定价预约定价协议》使转让定价从事后调整变为事先确认。

17. 【答案】ABD

【解析】除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持有税务登记证件：开立银行账户；申请减税、免税、退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他有关税务事项。

18. 【答案】ABCD

【解析】纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人，纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

19. 【答案】AB

【解析】申请人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼；对“征税行为”以外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。选项AB属于“征税行为”。

20． 【答案】ABCD

【解析】统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。

三、计算分析题

1． 【答案及解析】

（1）甲企业应缴纳的增值税：

①销售电脑销项税额=500×0.6×17%=51（万元）

②制作显示屏销项税额=（9.36+2.34）÷（1+17%）×17%=1.7（万元）

销项税额合计=51+1.7=52.7（万元）

③当期应抵扣的进项税额：

从乙公司购买原材料进项税34万元；接受丙公司专业加工，可以抵扣的进项税0.34万元。

甲企业进项税合计=34+0.34=34.34（万元）

④应缴纳的增值税=52.7-34.34=18.36（万元）

（2）乙公司应缴纳的增值税

①销售材料销项税=200×17%=34（万元）

②销售农产品销项税额=35.03÷（1+13%）×13%=4.03（万元）

③销售电脑及其他物品的销项税=298.35÷（1+17%）×17%=43.35（万元）

销项税合计=34+4.03+43.35=81.38（万元）

④购进电脑可以抵扣的进项税=500×0.6×17%=51（万元）

⑤购进农产品买价和运费40%的部分用于职工福利不能计算抵扣进项税，另外60%的部分可以计算抵扣进项税。

购进农产品进项税额=（40×13%+5×7%）×60%=3.33（万元）

应抵扣的进项税额合计=51+3.33=54.33（万元）

⑥应缴纳的增值税=81.38-54.33=27.05（万元）。

2. 【答案及解析】（1）应扣除的取得土地使用权所支付的金额=（4000+160）×1／2=2080（万元）

（2）应扣除的开发成本金额=3000×1／2=1500（万元）

（3）应扣除的开发费用金额=（4160+3000）×10%×1／2=358（万元）

（4）应扣除的相关税金=6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.5‰ =357.5+3.25=360.75 （万元）

（5）应扣除的费用总额=2080+1500+358+360.75=4298.75 （万元）

增值比例=（6500-4298.75）÷4298.75×100%=2201.25/4298.75×100%=51.21%

适用40%的税率，速算扣除系数5%。

应纳土地增值税额=2201.25×40%-4298.75×5%=665.56（万元）

（6）企业应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加

=（6500+15）×5%×（1+7%+3%）=325.75 ×（1+7%+3%）=358.33（万元）

（7）应纳房产税=15×12%=1.8（万元）。

3. 【答案及解析】

（1）公司2010年签订的购销合同应缴纳的印花税=80000000×0.3‰+(30000000+30000000)×0.3‰=24000+18000=42000（元）

注意以货易货合同分购和销两笔业务处理，对已经履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后的实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，则一般不再办理完税手续。

（2）公司2010年签订的加工承揽合同应缴纳的印花税=(200000+500000)×0.5‰+2000000×0.3‰+400000×0.5‰=350+600+200=1150(元)

（3）公司2010年签订的技术合同应缴纳的印花税=10000000÷4×0.3‰+5=755(元)

研发费不作为计税金额，只对报酬计税，金额不确定的，暂按5元贴花，以后金额确定了再补贴印花。

（4）公司2010年签订的建筑安装工程承包合同应缴纳的印花税

=3000000×0.3‰+1000000×0.3‰=900+300=1200(元)

建筑承包和分包都要计税贴花，因为是两个合同，印花税作为行为税，只要签订合同就发生了应税行为。

（5）公司2010年签订的借款合同应缴纳的印花税=1000000×0.05‰=50（元）。

4． 【答案及解析】

（1）建筑公司自建自用的不动产，不缴纳营业税。

建筑公司自建出租的不动产，不缴纳建筑业的营业税，要缴纳出租环节的营业税。

应缴纳的营业税=400×5%=20（万元）。

建筑公司销售自建的不动产，要缴纳两道环节的营业税。

建筑业的营业税=6000÷3×（1+10%）÷（1-3%）×3%=68.04（万元）

销售不动产的营业税=3000×5%=150（万元）。

合计应纳营业税=20+68.04+150=238.04（万元）

（2）第二笔业务应缴纳的营业税=（500-60）×5%=22（万元）

广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。

（3）第三笔业务应缴纳的营业税=（5+1+0.5+0.8）×20%+5×5%+10×5%=2.21（万元）

（4）第四笔业务应缴纳的营业税=[200+（300-150）]×3%=10.5（万元）。

四、综合题

1． 【答案及解析】

（1）该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：

①关税完税价格=（300+4+26）×（1+3‰）=330.99（万元）

应缴纳关税=330.99×20％=66.20（万元）

②消费税组成计税价格=（330.99+66.20）÷（1-30％）=567.41（万元）

应缴纳消费税=567.41×30％＝170.22（万元）

③应缴纳增值税=567.41×17％＝96.46（万元）

（2）该公司受托加工环节应代收代缴的消费税、城市维护建设税和教育费附加总和：

①代收代缴消费税=(100+50)÷（1-30％）×30％=214.29×30%=64.29（万元）

②代收代缴城建税、教育费附加=64.29×（7％+3％）=6.43（万元）

应代收代缴消费税、城建税和教育费附加合计=64.29+6.43=70.72（万元）

（3）国内销售环节应缴纳的消费税总和=［720+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）］×30％-170.22×80％=237.6-136.18=101.42（万元）

（4）该公司国内销售环节实现的销项税额总和=［720+70.2÷（1+17％）+14.04÷（1+17％）+300+50］×17％=194.14（万元）

（5）国内销售环节准予抵扣的进项税额总和

96.46+8×7％+34×（1-5％）+20×（1-5％）×7％=96.46+0.56+32.3+1.33=130.65（万元）

（6）计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税：

194.14-130.65=63.49（万元）

（7）计算该公司当月应缴纳的城建税和教育费附加：

（101.42+63.49）×（7%+3%）=16.49（万元）。

2. 【答案及解析】

（1）12月份准予抵扣的进项税额

=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)

=63.65(万元)

（2）该企业12月份应缴纳的增值税是0。

当月应缴纳增值税=150×17%-63.65=-38.15(万元)，所以12月份应纳的增值税是零。

（3）当月应退增值税

当月免抵退税额 =400×13%=52(万元)

当月免抵退税额52万元＞未抵扣完税额38.15万元

当月应退增值税为38.15万元

当月免抵税额=52-38.15=13.85万元。

（4）12月份应缴纳的消费税=150×10%=15（万元）

（5）12月份应缴纳的营业税=60×5%=3（万元）

（6）该企业12月份应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=（13.85+15+3）×（7%+3%）=3.19（万元）

【提示】免抵税额作为城建税和教育费附加的计算依据。

（7）境外收益应补缴的企业所得税=82.5÷（1-20%）×（25%-20%）=5.16（万元）

（8）支付集团总公司特许权使用费20万元税前不得扣除。损失的材料应当经过税务机关审批才可扣除的，由于损失未经税务机关审批，所以不得税前扣除。

12月份所得税前准予扣除项目金额=300+15+3+3.19+（90-20）+140+35+400×（17%-13%）

=582.19(万元)

（9）2010年度应缴纳的企业所得税=(140+400+150+60-582.19-30)×25%+5.16=39.61(万元)。

3. 【答案及解析】

（1）①不含税全年一次性奖金应纳的个人所得税：

30000÷12=2500（元），查找不含税税率表，适用税率15%、速算扣除数125元，含税的全年一次性奖金收入=（30000-125）÷（1-15%）=35147.06（元），35147.06÷12=2928.92（元），查找含税的税率表，适用税率15%，速算扣除数125元，应纳税额=35147.06×15%-125=5147.06（元）

②6月份工资收入应缴纳个人所得税=（8000+12000+1000-2000）×20%-375=3425（元）

③除6月份工资外，其他8个月的工资收入应缴纳的个人所得税：[（8000-2000）×20%-375]×8=825×8=6600（元）

2010年宋某工资收入与全年一次性奖金收入应缴纳的个人所得税=5147.06+3425+6600=15172.06（元）

（2）纳税人如果不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算个人所得税。应纳个人所得税=300000×3%=9000（元）

（3）房屋拆迁采取产权调换方式，被拆迁人取得所调换的房屋，又支付部分货币的，所调换房屋原值为《房屋拆迁补偿安置协议》注明价款，加上所支付的货币及缴纳的相关税费。所以出售的房屋的原值=40+20+1=61（万元）；

商品房及其他住房可以在税前扣除的装修费用，最高限额为房屋原值的10%，所以可以扣除的装修费用=61×10%=6.1（万元）；因此，转让住房应缴纳的个人所得税=（100-2-61-6.1）×20%=6.18（万元）。

（4）处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值（或拍卖机构公布价值）／“打包”债权账面价值（或拍卖机构公布价值）

个人购买和处置债权过程中发生的合理税费，在计算个人所得税时允许扣除。

处置债权成本费用＝50×40%＝20（万元）

应缴纳个人所得税＝（30-20-1-1）×20%＝1.6（万元）

（5）解除劳务关系取得一次性补偿收入应缴纳的个人所得税：

①计算免征额=20000×3=60000（元）

②视同月应纳税所得额=（80000-60000）/3-2000=4666.67（元）

③应缴纳个人所得税=（4666.67×15%-125）×3=575×3=1725.00（元）

（6）宋某取得股息、红利所得和储蓄存款利息所得应缴纳的个人所得税=20000×50%×20%=2000（元）

对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额；自2008年10月9日起暂免征收储蓄存款利息的个人所得税。

（7）稿酬收入按我国税法规定计算的应纳税额=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）

转让专利所得按我国税法规定计算的应纳税额=7000×（1-20%）×20%=1120（元）

A国所得的抵免限额=420+1120=1540（元），在A国实际缴纳的税额=250+1200=1450（元），境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：应补缴所得税=1540-1450=90(元)。