2011年注册会计师《税法》练习题第十四章 国际税收协定

第十四章 国际税收协定

一、单项选择题

1、国际税收的本质是（　）。

A.一国的涉外税收

B.一国与外国居民的税收分配关系

C.国家之间的税收分配关系

D.国际组织与跨国纳税人的税收分配关系

2、下列关于国际重复征税的陈述，不正确的是（　）。

A.国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型

B.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税

C.各国行使的税收管辖权的重叠是国际重复征税的根本原因

D.处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中免税法是普遍采用的

3、法律性国际重复征税是指不同国家（征税主体）对（）进行的重复征税。

A.同一纳税人的同一税源

B.同一纳税人的不同税源

C.不同纳税人的同一税源

D.不同纳税人的不同税源

4、《联合国范本》较为注重（　），主要目的在于既促进发达国家和发展中国家之间，也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。

A.扩大收入来源国的税收管辖权

B.维护居民税收管辖权原则

C.兼顾居民管辖权和地域管辖权

D.国际组织在签订税收协定中的作用

5、下列国家或地区中，属于纯避税地的是()。

A.荷兰

B.香港

C.瑞士

D.巴哈马

6、A国一居民总公司在B国设有一个分公司，总公司在本国取得所得100万元，设在B国的分公司取得所得60万元，且分公司正享受当地减半征收的优惠政策。分公司适用法定税率为20%向B国缴纳所得税6万元。A国所得税税率为30％，实行限额抵免法。计算A国应征所得税额（）万元。

A.15

B.30

C.36

D.45

7、预约定价安排适用于（　）的关联交易。

A.自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易

B.自企业提交正式书面申请年度的当年起3至5个连续年度的关联交易

C.自企业提交正式书面申请年度的次年起1至3个连续年度的关联交易

D.自企业提交正式书面申请年度的当年起1然至3个连续年度的关联交易

二、多项选择题

1、按照属人原则确定的税收管辖权，包括（　）。　

A.地域管辖权　

B.公民管辖权　

C.国籍管辖权　

D.居民管辖权

2、国际重复征税的存在会产生各种消极的影响，主要表现在（）。

A.加重了国内纳税人的税收负担，影响投资者对外投资的积极性

B.违背了税收公平原则

C.阻碍国际经济合作与发展

D.影响有关国家之间的财权利益关系

3、我国对外税收协定工作文本参考（　）。

A.经合发组织范本

B.欧盟组织范本

C.联合国范本

D.亚太组织范本

4、下列关于国际税收协定的陈述，正确的有()。

A.就处理的税种不同为标准，可分为所得税的国际税收协定、遗产税和赠予税的国际税收协定

B.就所涉及的缔约国数量为标准，可分为双边国际税收协定和多边税收协定

C.就处理问题的广度为标准，可分为综合性的国际税收协定和单项的国际税收协定

D.无论采用哪种模式，国际税收协定一般均高于国内税法

5、国际税收协定的主要内容有（）。

A.协定适用范围

B.基本用语的定义

C.对所得和财产的课税

D.防止国际偷、漏税和国际避税

6、国际避税的主要方法有（　）。

A.采取人员流动避税

B.通过资金或货物流动避税

C.选择有利的企业组织形式避税

D.利用避税地避税

7、防范资本弱化的方法主要有（）。

A.正常交易方法

B.固定比率方法

C.强制调节法

D.资格审查法

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】：C

【答案解析】：国际税收的本质是国家之间的税收分配关系。

【该题针对“国际税收”知识点进行考核】

2、【正确答案】：D

【答案解析】：各国的涉外税法和国际税收协定中，处理国际重复征税问题所采用的具体方法主要有免税法和抵免法两种，其中抵免法是普遍采用的。

【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】

3、【正确答案】：A

【答案解析】：重复征税的关键是对同一税源的重复课征，因此选项B、D都错误；对不同纳税人的同一税源进行的重复征税，属于经济性重复征税，因此，选项C错误。

【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】

4、【正确答案】：A

【答案解析】：较为注重维护居民税收管辖权是《经合组织范本》的特点。《联合国范本》并未强调兼顾居民管辖权和地域管辖权，更没有强调国际组织在签订税收协定中的作用。

【该题针对“两个国际税收协定范本”知识点进行考核】

5、【正确答案】：D

【答案解析】：属于纯避税地的国家和地区有开曼群岛、巴哈马、百慕大、瑙鲁、瓦努阿图、特克斯和凯科斯等。

【该题针对“国际避税地的类型”知识点进行考核】

6、【正确答案】：C

【答案解析】：(1)B国分公司抵免限额=60×30%=18(万元)

(2)由于抵免限额(18万元)＜实缴税额(12万元，由于享受减半政策，根据税收饶让政策，视同已纳税款)，允许抵免的税额=12万元，因此，A国应征所得税额=(100+60)×30%-12=36（万元）。

【该题针对“抵免法”知识点进行考核】

7、【正确答案】：A

【答案解析】：预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易。

【该题针对“预约定价安排制度概况”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】：BD

【答案解析】：按照属人原则确定的税收管辖权有2种：居民管辖权和公民管辖权；地域管辖权是按照属地原则确定；国籍管辖权说法不存在。

【该题针对“国际税收协定的概述”知识点进行考核】

2、【正确答案】：BCD

【答案解析】：选项A正确的说法是加重了跨国纳税人的税收负担，影响投资者对外投资的积极性。

【该题针对“国际重复征税”知识点进行考核】

3、【正确答案】：AC

【答案解析】：我国参考《经合发组织范本》和《联合国范本》两个通行的国际税收协定范本。

【该题针对“国际税收协定的产生和发展”知识点进行考核】

4、【正确答案】：ABC

【答案解析】：国际税收协定是以国内税法为基础的。地位关系分两种模式，不同模式，二者的地位关系不同。第一种模式：国际税收协定优于国内税法；第二种模式：国际税收协定与国内税法具有同等的法律效力，出现冲突时按照“新法优于旧法”和“特别法优于普通法”等处理法律冲突的一般性原则来协调。

【该题针对“国际税收协定概念、分类及其与国内税法的关系”知识点进行考核】

5、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：国际税收协定的主要内容有；协定适用范围；基本用语的定义；对所得和财产的课税；避免双重征税的办法；税收无差别待遇；防止国际偷、漏税。

【该题针对“国际税收协定的概述”知识点进行考核】

6、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：国际避税的方法主要有；采取人员流动避税；通过资金或货物流动避税；选择有利的企业组织形式避税；利用转让定价避税；不合理保留利润避税；不正常借款避税；利用税境差异避税；运用国际重复征税的免除方法避税；利用避税地避税；利用税收优惠避税。

【该题针对“国际避税”知识点进行考核】

7、【正确答案】：AB

【答案解析】：防范资本弱化的方法主要有正常交易方法和固定比率方法。

【该题针对“限制资本弱化法规”知识点进行考核】