2011年注册会计师《税法》练习题第九章房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

第九章 房产税法、城镇土地使用税法和耕地占用税法

一、单项选择题

1、下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（　）。

A.产权属于集体的不缴纳

B.房屋产权出典的，由出典人缴纳

C.产权纠纷未解决的，由代管人或使用人缴纳

D.产权属于国家所有的不缴纳

2、某公司2010年2月委托一施工单位新建车间，同年9月对建成的车间办理验收手续，同时接管基建工程价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，原值合计为1200万元。该企业所在省规定的房产余值扣除比例为20%。2010年企业该项房产应缴纳房产税（　）万元。

A.2.10

B.2.88

C.2.80

D.3.08

3、下列各项中，不符合房产税纳税义务发生时间规定的是（　）。

A.将原有房产用于生产经营，从生产经营之次月起缴纳房产税

B.委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税

C.购置存量房，自权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税

D.房地产开发企业出借本企业建造的商品房，自房屋交付之次月起

4、某种子公司总部在A市，公司在A市及B市均有房产，则种子公司应（　　）

A.在A市缴纳房产税

B.在B市缴纳房产税

C.分别向A市及B市的税务机关缴纳房产税

D.任选一地缴纳房产税，但纳税地点一旦选定，一年之内不得随意变更

5、某供热企业2010年结算向居民供热收入200万元，向非居民供热收入100 万元，其供热厂房占地3000平方米，当地城镇土地使用税每平方米年税额4 元，则当年该公司应缴纳城镇土地使用税（　）。

A.12000元

B.8000元

C.4000元

D.0元

6、下列各项中，免缴纳城镇土地使用税的是（　）。

A.北京香山公园内专设游客餐厅用地

B.用于渔场的办公楼及职工宿舍用地

C.公园中管理单位的办公用地

D.纳税单位无偿使用免税单位的土地

7、某企业占用林地50万平方米建造生态高尔夫球场，还占用林地50万平方米开发经济林木，所占耕地适用的定额税率为20元/平方米。该企业应缴纳耕地占用税（）。

A.800万元

B.1400万元

C.1000万元

D.2800万元

8、农村居民李某占用耕地100平方米新建住宅，当地适用税额每平方米50元，另外占用80平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施，则李某应该缴纳耕地占用税（　）元。

A.0　　　

B.200　　　

C.2500　　　

D.5000

9、下列选项中，不属于免征耕地占用税范围的是()。

A.学校占用耕地

B.医院占用耕地

C.铁路线路占用耕地

D.军事设施占用耕地

二、多项选择题

1、下列各项中，不属于房产税的特点的是（　）。

A.征税范围为城镇的经营性房产与非经营性房产

B.属于财产税中的个别财产税

C.属于财产税中的一般财产税

D.区别房屋的经营使用方式规定征税办法

2、刘某有私有住房三套，每套原值50万元，第一套自住，第二套以5万元/年出租给他人经营，签订房屋租赁合同，第三套自营小卖部，个体工商户性质，则下列说法正确的是（　）。

A.刘某只须缴纳营业税、城建税、个人所得税

B.刘某应缴纳房产税、营业税、增值税、城建税、印花税、个人所得税

C.刘某计算房产税时使用1.2%和12%的税率

D.刘某计算房产税时使用1.2%和4%的税率

3、下列各项中，关于房产税的免税规定表述正确的有（　）。

A.向居民供热并向居民收取采暖费的供热企业暂免征收房产税

B.宗教人员使用的生活用房屋免征房产税

C.房管部门向居民出租的公有住房免征房产税

D.应税房产大修停用三个月以上的，在大修期间可免征房产税

4、下列项目中，符合房产税规定的有(　 )。

A.基建工地的各种材料棚施工期间免征房产税

B.事业单位从实行自收自支的年度起免征房产税3年

C.地下人防设施，减半征收房产税

D.对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价

5、下列属于城镇土地使用税纳税人的是( 　 )。

A.位于市区拥有土地使用权的外商投资企业

B.位于郊区的内资企业

C.城市共有土地的企业

D.城市、县城、建制镇和工矿区外的工矿企业

6、下列关于城镇土地使用税的计税依据正确的是（　）。

A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据

B.纳税人实际占用的土地面积，是指由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定的土地面积

C.尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准

D.尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申请税务机关核定土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整

7、根据城镇土地使用税的规定，下列说法不正确的有（　）。　　

A.城镇土地使用税实行分级幅度税额的税率形式　　

B.煤炭企业的报废矿井占地，可以暂免土地使用税　　

C.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际用于生产经营活动的土地面积　　

D.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市的地方税务局确定

8、某企业2010年实际占地面积为3000平方米，2010年4月30日该企业为扩大生产，根据有关部门的批准，新征用非耕地3000平方米，新征用耕地1000平方米。该企业所处地段适用城镇土地使用税年税额5元/平方米，耕地占用税20元/平方米。

则下列说法正确的有（　）。

A.该企业2010年应缴纳城镇土地使用税25000元

B.该企业2010年应缴纳耕地占用税20000元

C.该企业2011年应缴纳城镇土地使用税33750元

D.该企业2011年应缴纳城镇土地使用税28333.33元

9、耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人，包括以下( )。

A.国有企业

B.集体企业

C.外商投资企业

D.个体工商户

答案部分

一、单项选择题

1、【正确答案】：C

【答案解析】：A产权属于集体的，由集体单位和个人缴纳房产税；B产权出典的，由承典人缴纳房产税；D产权属于国家的，由经营管理单位缴纳房产税，故题目中ABD均不正确。

【该题针对“房产税的纳税人”知识点进行考核】

2、【正确答案】：B

【答案解析】：应纳房产税＝1200×（1-20％）×1.2％×3/12＝2.88（万元）。施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。

【该题针对“房产税应纳税额的计算”知识点进行考核】

3、【正确答案】：A

【答案解析】：选项A应当是从生产经营之月起缴纳房产税。

【该题针对“房产税的征收管理”知识点进行考核】

4、【正确答案】：C

【答案解析】：房产不在同一地的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。

【该题针对“房产税的征收管理”知识点进行考核】

5、【正确答案】：C

【答案解析】：对于免征城镇土地使用税的“生产用房”和“生产占地”，是指供热企业为居民供热所使用的厂房及土地。对既向居民供热、又向非居民供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其总供热收入的比例划分征免税界限；对于兼营供热的企业，可按向居民供热收取的收入占其生产经营总收入的比例划分征免税界限。

应纳城镇土地使用税=3000×4×1000000÷(2000000+1000000)=4000(元)

【该题针对“城镇土地使用税的计算”知识点进行考核】

6、【正确答案】：C

【答案解析】： 公园中管理单位的办公用地可以正常免税。

【该题针对“城镇土地使用税税收优惠”知识点进行考核】

7、【正确答案】：C

【答案解析】：占用林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，按规定征收耕地占用税。该企业建造生态高尔夫球场占地属于从事非农业建设，应缴纳耕地占用税=50×20=1000（万元）。开发经济林木占地属于耕地，不缴耕地占用税。

【该题针对“耕地占用税的计算”知识点进行考核】

8、【正确答案】：C

【答案解析】：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。

【该题针对“耕地占用税的计算”知识点进行考核】

9、【正确答案】：C

【答案解析】：铁路线路占用耕地减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。

【该题针对“耕地占用税的税收优惠”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、【正确答案】：AC

【答案解析】：选项A，房产税征税范围限于城镇的经营性房屋；选项C，我国房产税属于个别财产税并不是一般财产税。

【该题针对“房产税的基本原理”知识点进行考核】

2、【正确答案】：BD

【答案解析】：出租房应缴纳房产税、营业税、城建税、印花税、个人所得税；自营小卖部经营应缴纳房产税、增值税、城建税、个人所得税；计算房产税时，自身经营用房适用1.2%的年税率，个人的住房用于出租，不区分用途，房产税按4%税率。

【该题针对“房产税税率”知识点进行考核】

3、【正确答案】：ABC

【答案解析】：应税房产大修停用半年以上的，在大修期间免征房产税，不是三个月。

【该题针对“房产税税收优惠”知识点进行考核】

4、【正确答案】：ABD

【答案解析】：为鼓励利用地下人防设施，暂不征收房产税。

【该题针对“房产税的征收管理”知识点进行考核】

5、【正确答案】：ABC

【答案解析】： 城镇土地使用税征税范围包括城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有和集体所有的地区。

【该题针对“城镇土地使用税纳税义务人”知识点进行考核】

6、【正确答案】：ABC

【答案解析】：A是一般规定，BC是特殊情况下的规定。尚未核发土地使用证书的，应由纳税人申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。

【该题针对“城镇土地使用税的计税依据”知识点进行考核】

7、【正确答案】：CD

【答案解析】：城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积，不仅是生产经营活动的土地面积；城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。

【该题针对“城镇土地使用税的征收管理”知识点进行考核】

8、【正确答案】：ABD

【答案解析】： 2010年应纳城镇土地税＝3000×5＋3000×5×8/12＝25000元

2010年应缴纳耕地占用税＝1000×20＝20000元

2011年应缴纳城镇土地税＝6000×5＋1000×5×8/12＝33333.33（纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税）

【该题针对“耕地占用税的计算”知识点进行考核】

9、【正确答案】：ABCD

【答案解析】：耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。

所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。

【该题针对“耕地占用税的纳税义务人”知识点进行考核】