2011年注册会计师《审计》练习题第十一章  信息技术对审计的影响

第十一章 信息技术对审计的影响

一、单项选择题

1．关于信息技术对审计过程的影响，下列表述中不正确的是（ ）。

A．在信息技术环境下，从业务数据的具体处理过程到报表的输出都由计算机按照程序指令完成，数据均保存在磁性介质上，从而会影响到审计线索

B．随着信息技术的广泛应用，注册会计师需要掌握相关信息技术，把信息技术当作一种有力的审计工具

C．随着信息技术的发展，虽然内部控制的目标并没有发生改变，但在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变

D．信息技术对审计内容和注册会计师没有影响

2．关于注册会计师在确定审计范围时对信息技术的考虑，下列表述中正确的是（ ）。

A．在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是间接关联的

B．注册会计师对业务流程复杂程度和信息系统复杂程度的判断，是一个纯粹客观的过程，不能夹杂注册会计师的职业判断

C．信息技术环境复杂意味着信息系统是复杂的

D．信息技术审计的范围与企业在业务流程及信息系统相关方面的复杂度正相关

3．信息技术对内部控制的影响取决于（ ）。

A．被审计单位的规模和经营复杂程度 B．被审计单位对手工控制的依赖程度

C．被审计单位对信息技术的依赖程度 D．被审计单位所有权结构的复杂程度

4．信息技术应用控制关注信息处理的目标中不包括（ ）。

A．完整性 B．可靠性 C．经过授权 D．访问限制

5．注册会计师A关于信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系的下列说法中，不正确的是（ ）。

A．如果带有顺序编号功能的应用系统所依赖的计算机环境发现了信息技术一般控制的缺陷，注册会计师肯定不能信赖顺序编号功能按设计发挥作用

B．如果带有关键的编辑检查功能的应用系统所依赖的计算机环境发现了信息技术一般控制的缺陷，注册会计师可以不信赖编辑检查功能按设计发挥作用

C．程序变更控制缺陷可能导致不相容职务的人员执行不相容职务，以至于系统接收不准确的录入数据

D．与安全和访问权限相关的控制缺陷可能导致未授权的人员绕过控制，访问权限外的数据

6．注册会计师的审计工作中，越来越依赖计算机辅助审计技术。下列关于计算机辅助审计技术应用的说法中，正确的是（ ）。

A．计算机辅助审计技术在实质性程序和控制测试程序中都有同样广泛的应用

B．计算机辅助审计技术在计价与分摊程序相关的方面实用性最强

C．计算机辅助审计技术只适用于实质性程序，不适用于控制测试

D．计算机辅助审计技术有助于详审海量数据，也可用于辅助对舞弊的检查工作

二、多项选择题

1．下列关于信息技术在被审计单位利用的情况和注册会计师主要依赖的审计方式的说法中，正确的有（ ）。

A．计算机产生之前企业内部信息是手工处理，审计方式是手工形式

B．计算机普及初，企业采用小范围的计算机处理，审计人员还可以忽略计算机存在，直接打印纸质文档审计

C．企业会计处理开始实现信息化，审计人员已经在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑

D．企业会计信息技术化全面成熟，ERP全面兴起，人们对信息技术审计的认识还停留在财务数据采集和分析，审计人员可以绕过信息系统审计，对财务数据和报表进行核实，以获取审计证据

2．信息系统的使用给企业的管理带来的变化有（ ）。

A．计算机显示屏和电子影像代替了纸质凭证

B．网络通信和电子邮件代替了公司间的邮寄

C．灵活多样的报告代替了固定的定期报告

D．信息系统问题的存在比偶然性误差更为普遍

3．注册会计师对业务流程复杂程度的评估并不是一个纯粹客观的过程，而是需要注册会计师的职业判断。注册会计师在评估业务流程的复杂度时应考虑的因素有（ ）。

A．某流程涉及过多人员及部门，并且相关人员及部门之间的关系复杂且界限不清

B．某流程涉及大量操作及决策活动

C．对系统生成的报告的依赖程度

D．某流程的数据处理过程涉及复杂的公式和大量的数据录入操作

4．下列关于注册会计师确定信息技术审计范围时的考虑中，说法正确的有（ ）。

A．需要考虑系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量，交易数量以及信息和复杂计算的数量和信息技术审计范围成反比

B．被审计单位是否存在大量交易数据，以至于用户无法识别并更正数据处理错误

C．数据是否通过网络传输

D．是否使用特殊系统

5．如果注册会计师拟不信赖信息系统，那么下列考虑中错误的有（ ）。

A．注册会计师不需要对系统环境了解和评估

B．注册会计师需要验证手工控制

C．注册会计师不需要验证系统应该用控制

D．注册会计师需要了解、验证系统一般性控制

6．以下关于自动控制与手工控制的说法中正确的有（ ）。

A．自动控制在处理大流量交易及数据，实现有效的职责分离，提高信息的及时性、准确性、提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平方面，优于手工控制

B．信息系统或相关系统程序能够避免对数据进行错误处理或处理那些本身就错误的数据的风险

C．自动信息系统能减少数据信息非授权访问的风险

D．数据丢失风险或数据无法访问风险，如系统瘫痪，可能给企业带来财务报告重大错报风险

7．电子表格控制可能包括以下（ ）内容。

A．对电子表格的、如信息系统一般控制一样的控制

B．内嵌在电子表格中的控制（类似于一个自动应用控制）

C．针对电子表格数据输入的手工控制

D．针对电子表格数据输出的手工控制

参考答案及解析

一、单项选择题

1． 【答案】D

【解析】信息技术在被审计单位的广泛应用要求注册会计师一定要具备相关信息技术方面的知识以获取充分、适当的审计证据，支持发表的审计意见，选项D错误。教材231-232页四、信息技术对审计过程的影响。

2． 【答案】D

【解析】在信息技术环境下，审计工作与对系统的依赖程度是直接关联的，注册会计师需要全面考虑其关联关系，从而可以准确定义相关的信息系统审计范围，选项A错误。注册会计师对业务流程复杂程度和信息系统复杂程度的判断，不是一个纯粹客观的过程，评估过程包含大量的职业判断，也受到所使用系统类型的影响，选项B错误。信息技术环境复杂并不一定意味着信息系统是复杂的，反之亦然，选项C错误。教材233-234页。

3． 【答案】C

【解析】信息技术对控制的影响取决于企业对信息系统的依赖程度，其依赖程度越高影响越大。教材235页一、与信息技术相关的控制。

4． 【答案】B

【解析】信息技术应用控制一般要经过输入、处理及输出等环节，和手工控制一样，信息技术应用控制同样关注信息处理的目标：完整性、准确性、经过授权和访问限制，没有可靠性目标。教材236页（二）信息技术应用控制。

5． 【答案】A

【解析】如果带有顺序编号功能的应用系统所依赖的计算机环境发现了信息技术一般控制的缺陷，注册会计师可能就不能信赖顺序编号功能按设计发挥作用，不一定是肯定不能信赖。教材237页三、信息技术应用控制与信息技术一般控制之间的关系。

6． 【答案】D

【解析】最广泛地应用计算机辅助审计技术的领域是实质性程序，特别是在分析程序相关的方面，选项AB错误；计算机辅助审计技术也可用于测试控制的有效性，选择少量的交易，并在系统中进行穿行测试，从而确定是否存在控制失效的情况，选项C错误。教材238页（二）计算机辅助审计技术的应用。

二、多项选择题

1． 【答案】AB

【解析】

2． 【答案】ABCD

【解析】四个选项都是信息系统带来的巨大变化。教材231页三、信息技术和财务报告的关系。

3． 【答案】ABCD

【解析】注册会计师在评估业务流程的复杂度时应考虑的因素：

1. 某流程涉及过多人员及部门，并且相关人员及部门之间的关系复杂且界限不清（选项A）；

(2)某流程涉及大量操作及决策活动（选项B）；

(3)某流程的数据处理过程涉及复杂的公式和大量的数据录入操作（选项D）；

(4)某流程需要对信息进行手工处理；

(5)对系统生成的报告的依赖程度（选项C）。

教材233页一、评估业务流程的复杂度（比如销售流程、薪酬流程、采购流程等）。

4． 【答案】BCD

【解析】交易数量以及信息和复杂计算的数量和信息技术审计范围成正比，选项A错误。教材233页。

5． 【答案】ABD

【解析】如果注册会计师拟不信赖信息系统，仍需对系统环境了解与评估，不需验证手工控制、系统应用控制，也不需了解、验证系统一般性控制，选项ABD正确，选项C错误。教材234页三、信息技术环境的规模和复杂度。

6． 【答案】AD

【解析】信息系统或相关系统程序可能对数据进行错误处理，也可能处理那些本身就错误的数据，选项B错误。信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制如果无效，会增加对数据信息非授权访问的风险，选项C错误。教材234-235页一、与信息技术相关的控制。

7． 【答案】ABCD

【解析】这些都是电子表格控制可能包括的内容。教材239页（三）电子表格控制的考虑。