2010年《财务成本管理》章节练习第二十一章短期预算

一、单项选择题
1.需要按成本形态分析的方法将企业成本分为固定成本和变动成本的预算编制方法是（ ）。
A.定期预算
B.固定预算
C.弹性预算
D.股东预算

2.可以保持预算的连续性和完整性，并能克服传统定期预算缺点的预算方法是（ ）。
A.弹性预算
B.零基预算
C.滚动预算
D.固定预算

3.在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算，称为( )。
A.弹性预算
B.零基预算
C.增量预算
D.滚动预算

4.年度预算的编制关键和起点是（ ）。
A.生产预算
B.现金预算
C.销售预算
D.直接材料预算

5.某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量450千克，第四季度生产需用量2100千克，预计期末存量为350千克，材料单价为10元，若材料采购货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（ ）元。
A.10500
B.12100
C.10000
D.13500

6.（ ）是只使用实物量计量单位的预算。
A.制造费用预算
B.产品生产成本预算
C.生产预算
D.直接材料采购预算

7.下列预算中，在编制时不需以生产预算为基础的是（ ）。
A.直接材料预算
B.直接人工预算
C.变动制造费用预算
D.销售费用预算

8.不需另外预计现金支出和收入，直接参加现金预算汇总的预算是（ ）。
A.材料预算
B.销售预算
C.人工预算
D.期间费用预算

9.下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是( )。
A.期初期末现金余额
B.现金筹措及运用
C.预算期产量和销量
D.预算期现金余缺

10.某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（　）。
A.偿还部分借款利息
B.偿还部分借款本金
C.抛售短期有价证券
D.购入短期有价证券

11.（ ）审查、平衡各预算、汇总出公司的总预算。
A.企业监事会
B.企业董事会
C.企业经理办公会
D.企业预算委员会

二、多项选择题
1.全面预算按其内容分为（ ）。
A.短期预算
B.长期预算
C.总预算
D.专门预算

2.弹性预算的优点有（ ）。
A.预算成本低
B.预算工作量小
C.预算可比性强
D.预算适用范围宽

3.下列各项中，属于增量预算应用条件的有（ ）。
A.未来预算期和费用变动是根据未来综合平衡的结果
B.预算费用标准必须进行调整
C.原有的各项开支都是合理的　
D.现有的业务活动为企业必需

4.不属于定期预算优点的有（ ）。
A.远期指导性强
B.连续性好
C.便于考核预算执行结果
D.灵活性强

5.下列预算中通常属于短期预算的有（ ）。
A.资产负债表预算 B.销售预算 C.资本预算 D.现金预算

6.编制生产预算中的“预计生产量”项目时，需要考虑的因素有（ ）。
A.预计销售量
B.预计期初存货
C.预计期末存货
D.前期实际销量

7.产品成本预算的编制基础包括（ ）。
A.生产预算
B.直接材料预算
C.直接人工预算
D.制造费用预算

8.某生产企业生产销售甲商品，第三季度各月预计的销售量分别为1000件、1200件和1100件，企业计划每月月末商品存货量为下月预计销售量的20%。下列各项预计中，正确的有（ ）。
A.8月份期初存货为240件
B.8月份生产量为1180件
C.8月份期末存货为220件
D.第三季度生产量为3300件

9.某公司2009年1～4月份预计的销售收入分别为220万元、350万元、380万元和460万元，当月销售当月收现70%，下月收现20%，再下月收现10%。则2009年3月31日资产负债表“应收账款”项目金额和2009年3月的销售现金流入分别为（ ）万元。
A.149
B.358
C.162
D.390

10.在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（　）。
A.日常业务预算
B.利润表预算
C.财务状况预算
D.资本预算

三、计算分析题
1.某企业现着手编制2001年6月份的现金收支计划。预计2001年6月月初现金余额为8000元；月初应收账款4000元，预计月内可收回80％；本月销货50000元，预计月内收款比例为50％；本月采购材料8000元，预计月内付款70％；月初应付账款余额5000元需在月内全部付清；月内以现金支付工资8400元；本月制造费用等间接费用付现16000元；其他经营性现金支出900元；购买设备支付现金10000元。企业现金不足时，可向银行借款，借款金额为1000元的倍数；现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于5000元。
要求：
(l)计算经营现金收入。
(2)计算经营现金支出。
(3)计算现金余缺。
(4)确定最佳资金筹措或运用数额。
(5)确定现金月末余额。

2.某公司2008年12月份销售额和2009年1～2月份的预计销售额分别为150万元、100万元、200万元。其它有关资料如下：
（1）收账政策：当月销售当月收现60%，其余部分下月收回；
（2）材料采购按下月销售额的80%采购。付款政策：当月购买当月付现70%，下月支付其余的30%。
（3）假设每月现金余额不得低于3万元，现金余缺通过银行借款来调整。
（4）借款年利率为12%，借款或还款的本金必须是5000元的整倍数，利随本清，借款在期初，还款在期末。
（5）假设该企业销售的产品和购买的材料适用的增值税税率为17%。
（6）假设涉及赊销、赊购业务均通过“应收账款”和“应付账款”核算。
要求：
（1）计算确定2009年1月份销售现金流入量和购买材料的现金流出量。
（2）计算确定2009年1月31日资产负债表中“应收账款”和“应付账款”项目金额。
（3）假设2009年1月份预计的现金收支差额为-12.32万元，计算确定1月末的现金余额。
（4）假设2009年2月份预计的现金收支差额为7.598万元，计算确定2月末的现金余额。

五、综合题

1.ABC公司2008年12月31日的资产负债表如下： 单位：万元

现金	5	应付账款	36
应收账款	53	应付费用	21.2
存货	54.5	短期借款	0
固定资产	233.6	长期借款（利率为10%）	85
减:累计折旧	50	普通股	10
固定资产净值	183.6	留成收益	143.9
合计	296.1	合计	296.1

公司已经收到大量订单并预期能够从银行取得借款。一般情况下，公司销售当月收回20%的收入，次月收回70%，再次月收回10%。预计所有的销售都是赊销，在销售的前一个月购买库存商品，购买数量等于次月销售额的60%，并于购买的次月付款,预计从2009年1月开始,当月全部用完上月所购库存商品。预计1～3月的工资费用分别为15万，20万和15万元。预计1～3月的其他各项付现费用为每月10万元。
2008年11～12月的实际销售额和2009年1～4月的预计销售额如下表（单位：万元）：

11月	50	2月	100
12月	60	3月	65
1月	60	4月	75

要求：
（1）若企业的现金余额始终保持在5万元到6万元之间，编制1～3月的现金预算。
（2）请确定额外的银行借款数量（归还借款用负号表明，假设企业借款在期初，还款在期末，短期借款按顺序还，借款利息在还款时支付，短期借款利率为6%，长期借款利息每季度末支付一次。）
单位：万元

	11月	12月	1月	2月	3月	4月
期初现金余额
可供使用现金
现金支出合计
现金多余或不足
（2）增加的借款
支付借款利息
期末现金余额

（3）若应付费用、长期借款、长期负债、普通股不变,如有资金的余缺,利用调整股利政策来满足，编制3月末预计资产负债表（预计三个月的折旧费用为2.4万）

资产	年初数	年末数	负债与所有者权益	年初数	年末数
现金	5		应付账款	36
应收账款	53		应付费用	21.2
存货	54.5		短期借款	0
固定资产	233.6		长期借款	85(利率为10%
减:累计折旧	50		普通股	10
固定资产净值	183.6		留成收益	143.9
合计	296.1		合计	296.1

参考答案及解析

一、单项选择题
1.【答案】C
　【解析】弹性预算法又称动态预算法，是在成本性态分析的基础上，依据业务量、成本和利润之间的联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量(如生产量、销售量、工时等)水平编制系列预算的方法。

2.【答案】C
　【解析】为了克服定期预算的缺点，在实践中可采用滚动预算的方法编制预算。由于滚动预算在时间上不再受日历年度的限制，能够连续不断地规划未来的经营活动，不会造成预算的人为间断，能够确保预算的连续性和完整性。

3.【答案】C
　【解析】增量预算是以基期成本费用水平为基础编制的。

4.【答案】C
　【解析】销售预算是年度预算的编制起点，首先确定销售预算后，再按照“以销定产”原则确定生产预算，再根据生产预算来确定直接材料、直接人工和制造费预算，而现金预算是以上各项预算的汇总。

5.【答案】C
　【解析】预计第四季度材料采购量=2100+350-450=2000（千克）
应付账款=2000×10×50%=10000（元）

6.【答案】C
　【解析】生产预算是只使用实物量计量单位的预算。

7.【答案】D
　【解析】销售费用是以销售预算为基础的，不是以生产预算为基础的。

8.【答案】Ｃ
　【解析】现金预算是根据其它预算来编制的。其它预算为了满足现金预算的编制要求。在编制自身预算的同时，还需单独反映有关现金收入和现金支出的内容，唯独人工预算不必单独预计现金支出，可直接参加现金预算的汇总，因为人工工资都应在当期用现金支付。

9.【答案】C
　【解析】现金预算体现的是价值指标，不反映数量指标。

10.【答案】C
　 【解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，说明企业有多余的现金，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项A、B、D均可以减少企业的现金余额，而选项C则会增加企业的现金余额，所以不应采用C的措施。

11.【答案】D
　 【解析】预算委员会审查、平衡各预算、汇总出公司的总预算。

二、多项选择题
1.【答案】CD
　【解析】全面预算按其涉及的预算期分为长期预算和短期预算，按其内容分为总预算和专门预算，按其业务活动领域分为销售预算、生产预算和财务预算。

2.【答案】CD
　【解析】本题的主要考核点是弹性预算的优点。弹性预算是为克服固定预算缺点而设计的，由于它能规定不同业务量条件下的预算收支，适用面宽，可比性强。

3.【答案】CD
　【解析】增量预算方法的假定前提有：（1）现有的业务活动是企业所必需的；（2）原有的各项业务都是合理的。

4.【答案】ABD
　【解析】定期预算的唯一优点是能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。

5.【答案】ABD
　【解析】资本预算主要为预算期在一年以上的长期预算。

6.【答案】ABC
　【解析】编制生产预算的主要内容有：预计销售量、期初和期末预计存货和预计生产量。它们的编制关系是：预计销售量+预计期末存货-预计期初存货=预计生产量。因此，应选择A、B、C。而D、E与编制生产预算无关，应予排除。

7.【答案】ABCD
　【解析】产品预算是生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算的汇总。

8.【答案】ABC
　【解析】8月份期初存货实际上就是7月份的期末存货，即8月份预计销售量的20%。1200×20%=240（件），选项A正确；8月份生产量=1200+1100×20%-240=1180（件），选项B正确；8月份期末存货=1100×20%=220（件），选项C正确；因为无法预计第三季度末产品存量，所以无法计算第三季度的生产量，选项D错误。

9.【答案】AB
　【解析】本题的主要考核点是资产负债表“应收账款”项目金额和销售现金流入的确定。
2009年3月31日资产负债表“应收账款”项目金额=350×10%+380×30%=149（万元）
2009年3月的销售现金流入=220×10%+350×20%+380×70%=358（万元）。

10.【答案】AD
　 【解析】现金预算，它是以营业预算和资本预算为基础编制的。选项BC为财务预算。

三、计算分析题
1.【答案】
(l)经营现金收入=4000×80％+50000×50％ =28200(元)
(2)经营现金支出=8000×70％+5000+8400+16000+900=35900(元)
(3)现金余缺=8000+28200-（35900+10000)=-9700(元)
(4)银行借款数额=5000+10000=15000(元)
(5)现金月末余额=15000-700=5300(元)

2．【答案】
（1）2009年1月份销售现金流入量=（150×40%+100×60%）×（1+17%）=140.4（万元）
2009年1月份购买材料现金流出量=（100×80%×30%+200×80%×70%）×（1+17%）=159.12（万元）。
（2）应收账款=100×40%×（1+17%）=46.8（万元）
应付账款=200×80%×30%×（1+17%）=56.16（万元）。
（3）2009年1月份借款=15.5（万元）
1月末的现金余额=15.5-12.32=3.18（万元）。
（4）2009年2月份还款本金=4.5（万元）
2009年2月份还款利息=4.5×2%=0.09（万元）
2月末的现金余额=7.598-4.5-0.09=3.008（万元）。

四、综合题
【答案】
（1）

	11月	12月	1月	2月	3月	4月
销售收入	50	60	60	100	65	75
现金收入
期初现金余额			5	5	5
当月20%			12	20	13
上月70%			42	42	70
上上月10%			5	6	6
可供使用现金			64	73	94
采购额		36	60	39	45
支付货款
上月采购的100%			36	60	39
工资			15	20	15
其他费用			10	10	10
现金支出合计			61	90	64
现金多余或不足			3	（-17）	30
（2）增加的借款			2	22	-22
支付长期借款利息					85×10%×1/4=2.125
支付借款利息					2×6%×1/4+20×6%×2/12=0.23
期末现金余额			5	5	5.645

(3)预计资产负债表(3月末)

资产	年初数	3月末数	负债与所有者权益	年初数	3月末数
现金	5	5.645	应付账款	36	45
应收账款	53	62	应付费用	21.2	21.2
存货	54.5	63.5	短期借款	0	2
固定资产	233.6	233.6	长期借款	85	85
减:累计折旧	50	52.4	普通股	10	10
固定资产净值	183.6	181.2	留成收益	143.9	149.145
合计	296.1	312.345	合计	296.1	312.345

【解析】
①现金5.645万元
②应收帐款=65×80%+100×10%=62（万元）
③1～3月购入存货（按下月销售额60%）=60+39+45=144（万元）
1～3月耗用存货（上月购买，当月耗完）=36+60+39=135（万元）
2009年第一季度增加存货=144-135=9（万元）
所以3月末存货54.5+9=63.5（万元）
④累计折旧=50+2.4=52.4（万元）
固定资产净值=固定资产原值-累计折旧=233.6-52.4=181.2（万元）
⑤应付账款：3月份购买金额75×60%=45（万元）
⑥应付费用、长期借款、长期负债、普通股不变

⑦留存收益倒挤。

编辑：鑫淼