2010年注会《税法》章节练习第十八章税务咨询和税务筹划

一、单项选择题

1.税务咨询中最常用的咨询方法是（ ）。
A.口头咨询
B.书面咨询
C.网络咨询
D.常年税务顾问

2.下列关于税务咨询的说法，不正确的有（ ）。
A.税务咨询是税务代理业务中最普遍性的服务内容
B.税务咨询咨询的委托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点
C.税务咨询的报告一般情况下，对内和对外均产生作用
D.税务咨询的结果对税务机关不直接产生影响

3. 以下税务咨询方法中，权威性强、内容更广泛、服务对象专一、服务时间比较连续的咨询方法是（ ）。
A．口头咨询
B．书面咨询
C．网络咨询
D．常年税务顾问

4.以下咨询方式中，不受时间和场所限制的是（ ）。
A.网络咨询
B.书面咨询
C.口头咨询
D.常年税务顾问

5.具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点的行为是（ ）。
A.避税
B.节税
C.逃税
D.偷税

6.我国倡导的可以减少企业缴纳税款的行为是（ ）。
A.避税
B.节税
C.逃税
D.偷税

7. 以下关于税务咨询和税务筹划的风险正确的表述是（ ）。
A．委托人生产经营的规模大，税务咨询和税务筹划的风险就大
B．委托人生产经营的规模小，税务咨询和税务筹划的风险就小
C．委托人的纳税意识强，代理人就没有税务咨询、筹划的风险
D．委托人的合作态度，是产生税务咨询和税务筹划的风险的因素

二、多项选择题

1.税务筹划具有（ ）。
A.合法性
B.筹划性
C.目的性
D.风险性

2.以下关于常年税务顾问的说法，正确的有（ ）。
A.权威性更强、咨询内容更广泛，服务的时间比较连续
B.是一种综合性的税务咨询服务形式
C.包括政策指导、办税指导、提供信息三个方面
D.是最常用的一种咨询方法

3.以下关于税务筹划的表述，正确的有（ ）。
A.税务筹划是合法的行为
B.避税实际上是税务筹划的一种委婉表述
C.节税实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的
D.避税属于非违法行为

4. 税务咨询和税务筹划的风险主要源自（ ）。
A．政府
B．代理人员及其机构
C．委托人
D．税务机关

5.委托人方面产生的风险因素包括（ ）。
A．委托人的纳税意识　
B．委托人的委托意向和合作态度
C．委托人的财务核算基础　 　
D．委托人的生产经营规模

三、综合题

阮某2009年受聘为某公司的财务总监，约定的年薪为120000元。下列三种支取方案中，阮某选择哪个？其税收筹划的方法是什么？方案一：每月平均支取10000元；方案二：每月支取5000元，其余部分作为年终奖；方案三，每月支取4000元，其余部分作为年终奖。

答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】B
　【解析】书面咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法。

2.【答案】C
　【解析】税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方即税务机关，税务咨询的结果对税务机关不直接产生影响。

3.【答案】D
　【解析】常年税务顾问权威性强、内容更广泛、服务对象专一、服务时间比较连续。

4.【答案】A
　【解析】网络咨询是税务中介服务的最大平台，虽然是虚拟的，但比现场咨询更便捷，不受时间和场所的限制。

5.【答案】A
　【解析】避税具有非违法性、策划性、权利性、规范性和非倡导性的特点。

6.【答案】B
　【解析】节税具有合法性、政策导向性、策划性、倡导性的特点。

7.【答案】D
　【解析】税务咨询和税务筹划的风险与委托人生产经营的大小无关，所以AB选项错误；纳税人的纳税意识薄弱会产生税务咨询和税务筹划的风险，但是不能说委托人的纳税意识强，代理人就没有税务咨询、筹划的风险，因为纳税意识强的委托人如果核算不健全或委托意向、合作态度有问题，都会产生税务咨询、筹划的风险，所以C选项错误。

二、多项选择题

1.【答案】ABCD
　【解析】税务筹划具有合法性、筹划性、目的性、风险性和专业性的特点。

2.【答案】ABC
　【解析】书面咨询是税务咨询最为常用的一种咨询方法。

3.【答案】AD
　【解析】节税实际上是税务筹划的一种委婉表述；避税是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。

4.【答案】BC
　【解析】税务咨询和税务筹划的风险主要源自委托人即纳税人、扣缴义务人和代理人员和机构自身。

5.【答案】ABC
　【解析】委托人方面产生的风险因素包括：（1）委托人的纳税意识；（2）委托人的委托意向和合作态度；（3）委托人的财务核算基础。

三、综合题

【答案及解析】方案一，阮某全年应纳个人所得税=[（10000-2000）×20％-375]×12=14700（元）
方案二，阮某各月应纳个人所得税=[（5000-2000）×15％-125]×12=3900（元）
年终奖=120000-5000×12=60000，60000/12=5000元，适用15％的税率
年终奖应纳个人所得税＝60000×15％-125=8875（元）
阮某全年应纳个人所得税＝3900+8875=12775（元）
方案三，阮某各月应纳个人所得税＝[（4000-2000）×10％-25]×12＝2100（元）
年终奖=120000-4000×12=72000，72000/12＝6000，适用20％的税率
年终奖应纳个人所得税＝72000×20％-375＝14025（元）
阮某全年应纳个人所得税＝2100+14025＝16125（元）

编辑：鑫淼