2010年注会《税法》章节练习第十七章税务代理

一、单项选择题
1.下列选项中，不属于税务代理特点的是（ ）。
A.公正性
B.公平性
C.自愿性
D.确定性

2.下列各项中，标志着税务代理行业进入了一个规范发展时期的是（ ）。
A.《中华人民共和国税收征收管理法》的出台
B.《税务代理试行办法》的出台
C.《注册税务师资格制度暂行规定》的出台
D.《注册税务师管理暂行办法》的出台

3.下列各项业务中，不属于涉税鉴证业务范围的是（ ）。
A.企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证
B.企业所得税税前弥补亏损和财产损失的鉴证
C.制作涉税文书
D.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务

4.以下属于税务代理关系自然中止的是（ ）。
A.代理期限届满
B.代理人死亡
C.委托人破产
D.税务代理机构破产

5.根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系,提供测算以证实账面数据是否正确的审查方法属于( )。
A.核对法 B.比较分析法 C.控制计算法 D.查询法

6.以下关于税务代理关系确认的表述正确的是（ ）。
A.代理人既能从事法定范围内的代理，又代理违法行为
B.受托代理机构及专业人员必须具有一定资格
C.代理人可以机构或个人名义承接代理业务
D.代理人可以书面或口头方式确立代理关系

7.税务代理业务和税务咨询业务有注册会计师和律师兼办，没有专门的税务代理人员，这种税务代理模式被称为（ ）。
A.松散型代理模式
B.集中型代理模式
C.自愿型代理模式
D.强迫型代理模式

8.1994年国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》标志着（ ）。
A.我国税务代理出现雏形
B.我国税务代理开始启动
C.注册税务师执业制度在我国正式确立
D.我国税务代理行业进入了一个规范发展时期

9.代理人明知被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，下面表述中正确的是（ ）。
A.由被代理人和代理人负连带责任
B.只由被代理人负相应责任，代理人不负任何责任
C.由代理人负责任，被代理人不负责任
D.代理人和被代理人均不负责任

10.代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期满后（ ），持该证明会员税务登记地税务机关办理撤销手续。
A.10日内　 B.15日内 C.30日内　 D.60日内

二、多项选择题
1.按照代理权产生的依据不同，代理可分为（ ）。
A.委托代理
B.法定代理
C.全面代理
D.指定代理

2.税务代理根据代理权限范围的不同，可分为（ ）。
A.全面代理
B.双项代理
C.单项代理
D.临时代理

3.我国税务代理制度的产生和发展，大体可以分为以下几个阶段（ ）。
A.税务咨询阶段
B.税务代理启动阶段
C.税务代理全面推广阶段
D.税务代理制度规范管理阶段

4.《税务代理业务流程》规定，代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事下列范围内的业务代理（ ）。
A.办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续
B.建账建制，办理账务
C.办理纳税申报或扣缴税款报告
D.制作涉税文书

5.下列情况中，属于税务代理关系终止的有（ ）。
A.税务代理期限届满
B.委托代理协议书届满时失效
C.代理人已死亡
D.委托方死亡或解体

6.下列关于税务代理的说法，不正确的有（ ）。
A.税务代理机构是税务机关的附属机构
B.税务代理的选择一般有单项选择和双向选择
C.税务代理受纳税人、扣缴义务人所左右
D.税务代理人可代理所有涉税事项

7.以下属于增值税纳税审查侧重点的是( )。
A.审查销售额及适用税率的确定
B.划清进项税与不得抵扣进项税的界限
C.界定免税项目是否符合规定
D.审查增值税专用发票的使用

8.下列属于税务代理关系可以变更的有（ ）。
A.专项代理改为综合代理
B.代理内容进行补充
C.委托方解体
D.代理人被注销资格

9.签订税务代理协议后，下列发生的行为中，代理机构可以在代理期限内单方面终止代理行为的是（　　）。
A.被代理人被工商部门注销了工商登记
B.委托方死亡或解体
C.代理机构被注销了资格
D.被代理人提供虚假的财务会计资料，造成代理人代理申报的税额错误

10.以下属于统印发票领购方式的有（ ）。
A.批量供应 B.交旧购新 C.验旧购新 D.抵押发售

答案及解析

一、单项选择题
1.【答案】B
　【解析】税务代理的特点包括公正性、自愿性、有偿性、独立性、确定性。
2.【答案】D
　【解析】2005年，《注册税务师管理暂行办法》的出台标志着税务代理行业进入了一个规范发展时期。
3.【答案】C
　【解析】制作涉税文书属于代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事的业务代理。
4.【答案】A
　【解析】代理期限届满，税务代理关系自然中止，所以应选A。BD属于税务代理关系的人为中止，被代理人在代理期限内可单方终止代理行为。C属于税务代理关系的人为中止，代理机构在代理期限内可单方终止代理行为。
5.【答案】C
　【解析】控制计算法根据账簿之间、生产环节等之间的必然联系，提供测算以证实账面数据是否正确。如以产核销、以耗定产。
6.【答案】B
　【解析】代理人只能从事法定范围内的代理，不能代理违法行为；税务代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理，以个人名义承接代理业务不受法律保护；税务代理关系确立必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。
7.【答案】A
　【解析】以美国、加拿大为代表的松散型代理模式的特征是：税务代理业务和税务咨询业务有注册会计师和律师兼办，没有专门的税务代理人员。
8.【答案】B
　【解析】1994年国家税务总局颁发的《税务代理试行办法》，要求各地有步骤地开展税务代理试点工作，我国税务代理开始启动。
9.【答案】A
　【解析】代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。
10.【答案】A
　 【解析】代理人应当在《外出经营活动税收管理证明》有效期满后10日内，持该证明会员税务登记地税务机关办理撤销手续。

二、多项选择题

1.【答案】ABD
　【解析】按照代理权产生的依据不同，代理可分为委托代理、法定代理、指定代理。
2.【答案】ACD
　【解析】税务代理根据代理权限范围的不同可分为全面代理、单项代理或临时代理。
3.【答案】ABCD
　【解析】我国税务代理制度的产生和发展，大体经历了上述四个阶段。
4.【答案】ABCD
　【解析】上述业务均属于代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事的业务代理。
5.【答案】ABCD
　【解析】税务代理关系终止有两种情况：自然终止和人为终止两种情况。自然终止：按照法律规定，税务代理期限届满时失效，税务代理关系自然终止；代理人死亡，委托方死亡或解体属于人为终止。
6.【答案】ACD
　【解析】税务代理机构不是税务行政机关，而是征纳双方的中介机构，所以A选项错误；税务代理机构不受税务行政部门的干预，也不受纳税人、扣缴义务人所左右，所以C选项错误；除税务机关依照法律、行政法规规定委托其代理外，税务代理人不得代理应由税务机关行使的行政职权，所以D选项错误。
7.【答案】ABCD
　【解析】增值税是以增值额为计税依据的，审查的侧重点在于审查销售额及适用税率的确定；划清进项税与不得抵扣进项税的界限；界定免税项目是否符合规定；审查增值税专用发票的使用。
8.【答案】AB
　【解析】AB选项属于税务代理项目发生变化的情形；CD选项属于税务代理关系终止的情形。
9.【答案】ABD　　
　【解析】C选项在委托方在代理期限内单方面终止代理的行为；ABD选项属于代理机构可以在代理期限内单方面终止代理的行为。
10.【答案】ABC
　 【解析】统印发票的领购方式有四种：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售。

编辑：鑫淼