2010年注会《税法》章节练习第十六章税务行政法制

一、单选题
1.下列不属于税务行政处罚的原则的是（ ）。
A.公正、公开原则
B. 以事实为依据原则
C.过罚相当原则
D.处罚原则

2.下列关于税务行政处罚的管辖说法正确的是（ ）。
A.从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行机构所在地原则
B.从税务行政处罚的管辖主体的要求来看，必须有税务行政处罚权
C.从税务行政处罚的级别管辖来看，必须是地（市、州、盟）以上的税务机关
D.税务行政处罚的级别管辖不可能是税务所

3.实施税务行政处罚的主体是( )。
A.法院 B.县以上的税务机关
C.检察院 D.政府部门

4.税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起( )将罚款交至税务机关。税务机关应当在( )将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。
A.1日内，3日内
B.2日内，2日内
C.1日内，2日内
D.2日内，5日内

5.税务行政复议案件的审理一般由（ ）进行。
A.处理案件的原税务机关 B.原处理税务机关的上一级税务机关
C.中级人民法院 D.高级人民法院

6.申请人可以采用的申请行政复议的形式是（ ）。
A.书面申请 B.口头申请 C.书面申请或者口头申请 D.电子申请

7.关于税务行政复议管辖，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向( )申请行政复议。
A.国务院
B.国家税务总局
C.全国人大及常委会
D.人民法院

8.税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起（ ）日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
A.10 B.15 C.30 D.60

9.在行政复议中，（ ）对其做出的具体行政行为负有举证责任。
A.申请人 B.被申请人 C.行政复议机关 D.行政复议的上级机关

10.复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起（ ），将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。
A.5日内 B.7日内 C.10日内 D.15日内

11.关于税务行政复议的相关的规定，说法正确的是（ ）。
A.复议机关受理税务行政复议申请，可以适当的申请人收取费用
B.行政复议专用章比行政机关印章在行政复议中的效力大
C.行政复议专用章比行政机关印章在行政复议中的效力小
D.行政复议期间的计算和行政复议文书的送达，依照民事诉讼关于期间、送达的规定执行

12.税务行政诉讼与税务行政复议的根本区别是（ ）。
A.税务行政诉讼是由人民法院进行审理并做出裁决的一种诉讼活动
B.税务行政诉讼是解决税务行政争议的途径
C.税务行政诉讼以解决税务行政争议为前提
D.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中

13.本辖区内的重大、复杂的税务行政诉讼案件由（ ）负责管辖。
A.基层人民法院 B地方人民法院 C中级人民法院 D最高人民法院

14.凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达( )，并告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。
A.《税务行政处罚听证通知书》
B.《税务行政处罚决定书》
C.《税务行政处罚事项告知书》
D.《税务行政处罚事项实施书》

15.行政复议证据不包括（ ）。
A.视听资料 B.证人证言 C.警官的推断 D.鉴定结论

二、多选题
1.裁定管辖包括（ ）。
A.移送管辖 B.指定管辖 C.管辖权的转移 D.地域管辖

2.纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合下列条件（ ）。
A.原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织
B.有明确的被告
C.有具体的诉讼请求和事实、法律根据
D.属于人民法院的受案范围和受诉人民法院的管辖，同时还必须符合法定的期限和必经的程序

3.税务行政诉讼的判决可能出现的情形是（ ）。
A.维持判决 B.撤销判决 C.履行判决 D.变更判决

4.下列属于税务行政诉讼的原则的是（ ）。
A.人民法院特定主管原则 B.不适用调解原则
C. 起诉不停止执行原则 D.税务机关负举证责任原则

5.行政复议期间具体行政行为可以停止执行的情况有（ ）。
A.被申请人认为需要停止执行的
B.复议机关认为需要停止执行的
C.申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的
D.法律规定停止执行的

6. 下列关于税务行政处罚的设定说法正确的是（ ）。
A.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元
B.税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过10000元
C.对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍
D. 对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元

7.行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止（ ）
A.申请人死亡，须等待其继承人表明是否参加行政复议的
B.申请人死亡，没有继承人或继承人放弃行政复议权利的
C.行政复议决定做出前，申请人要求撤回行政复议申请的
D.申请人请求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的

8.我国现行执行的税务行政处罚的种类包括（ ）。
A. 罚款 B. 没收非法所得 C. 停止出口退税权 D.收缴发票和暂停供应发票

9.税务行政处罚的一般程序包括（ ）。
A.调查与审查 B. 听证
C.申请当事人陈述申辩意见 D. 决定

10.以下关于税务行政处罚的执行说法正确的是（ ）。
A.税务机关可以当场收缴行政处罚的罚款，但数额要求在50元以下
B. 税务机关可以当场收缴行政处罚的罚款，但数额要求在20元以下
C.税务机关做出的罚款处罚决定，代收罚款的银行或其他金融机构由国家税务总局与财政部、人民银行研究确定。
D.税务机关做出的罚款处罚决定，需要事后收缴罚款的，由做出罚款处罚的税务机关负责。

11.下列各项中，符合税务行政一级复议具体规定的有（　 ）。（2008年）
A.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议
B.对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议
C.对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议
D.对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议

12.以下关于税务行政复议的特点，说法正确的是（ ）。
A.税务行政复议以当事人不服税务机关及其工作人员做出的税务具体行政行为为前提。
B. 税务行政复议因当事人的申请而产生
C.税务行政复议的案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。
D.税务行政复议与行政诉讼相衔接

13.下列属于税务机关做出的税收保全措施的是（ ）。
A.书面通知银行或者其他金融机构冻结存款
B.书面通知银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款
C.扣押、查封商品、货物或者其他财产
D.变卖、拍卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产

14.以下税务行政行为中，复议是诉讼必经前置程序的是（ ）。
A.加收滞纳金 B.确认纳税主体 C.处以罚款 D.不予审批减免税或者出口退税

15.纳税人和其他税务当事人对侵犯其合法权益的特定税务行政诉讼受案范围的有（ 　）。A.税务机关通知银行冻结其存款的行为
B.税务机关逾期未对其复议申请作出答复的行为
C.税务机关对其所缴纳的税款没有上交国库的行为
D.税务机关制订的规范性文件损害其合法权益的行为

答案及解析

1.【答案】D
　【解析】税务行政处罚的原则包括法定原则，公正、公开原则，以事实为依据原则，过罚相当原则，监督、制约原则，处罚与教育相结合原则。

2.【答案】B
　【解析】从税务行政处罚的地域管辖来看，税务行政处罚实行行为发生地原则，所以A选项错误；从税务行政处罚的级别管辖来看，必须是县（市、旗）以上的税务机关。法律特别授权的税务所除外，所以选项C、D错误。

3.【答案】B
　【解析】实施税务行政处罚的主体主要是县以上的税务机关。

4.【答案】B
　【解析】税务机关行政执法人员当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。

5.【答案】B
　【解析】税务行政复议具有“税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行”的特点。

6.【答案】C
　【解析】申请人申请行政复议可以书面申请也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。

7.【答案】B
　【解析】关于税务行政复议管辖，对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。

8.【答案】 B
　【解析】税务机关对当事人做出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。

9.【答案】B
　【解析】在行政复议中，被申请人对其做出的具体行政行为负有举证责任。

10.【答案】B
　 【解析】复议机关法制工作机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。

11.【答案】D
　 【解析】根据税务行政复议的相关的规定，复议机关受理税务行政复议申请，不得向申请人收取任何费用；复议机关在受理、审查、决定税务行政复议案件过程中，可使用行政复议专用章。行政复议专用章与行政机关印章在行政复议中具有同等效力。

12.【答案】A
　 【解析】B选项，税务行政复议和税务行政诉讼是解决税务行政争议的两条重要途径；CD选项分别是税务行政诉讼与其他行政诉讼活动的根本区别和具体体现。

13.【答案】C
　 【解析】根据《行政诉讼法》的规定，基层人民法院管辖一般的税务行政诉讼案件；中级人民法院管辖本辖区内重大、复杂的行政诉讼案件；最高人民法院管辖全国范围内重大、复杂的税务行政诉讼案件。

14.【答案】C
　 【解析】凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，并告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。

15.【答案】C
　 【解析】行政复议证据包括（1）书证；（2）物证；（3）视听资料；（4）证人证言；（5）当事人的陈述；（6）鉴定结论；（7）勘验笔录，现场笔录。不包括警官的推断。

二、多选题
1.【答案】ABC
　【解析】裁定管辖，是指人民法院依法自行裁定的管辖，包括移送管辖、指定管辖及管辖权的转移三种情况。

2.【答案】ABCD
　【解析】纳税人、扣缴义务人等税务管理相对人在提起税务行政诉讼时，必须符合:原告是认为具体税务行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织；有明确的被告；有具体的诉讼请求和事实、法律依据；属于人民法院的受案范围和受诉人民法院的管辖，同时还必须符合法定的期限和必经的程序的条件。

3.【答案】ABCD
　【解析】人民法院对受理的税务行政案件，经过调查、收集证据、开庭审理之后可能做出维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决的判决。

4.【答案】ABCD
　【解析】税务行政诉讼的原则包括：人民法院特定主管原则；合法性审查原则；不适用调解原则；起诉不停止执行原则；税务机关负举证责任原则；由税务机关负责赔偿的原则。

5.【答案】ABCD
　【解析】行政复议期间具体行政行为不停止执行；但有下列情形之一的，可以停止执行：（1）被申请人认为需要停止执行的；（2）复议机关认为需要停止执行的；（3）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；（4）法律规定停止执行的。

6.【答案】AD
　【解析】根据相关法律的规定，税务行政规章对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过3万元，没有违法所得的，设定罚款不得超过1万元；超过限额的，应该报国务院批准。

7.【答案】AD
　【解析】AD属于税务行政复议中止的情形；BC属于税务行政复议终止的情形。

8.【答案】ABCD
　【解析】根据税务行政处罚的设定原则，税务行政处罚的种类是可变的，它将随着税收法律、法规、规章设定的变化而变化或者增减。根据税法的规定，现行执行的税务行政处罚种类主要有四种：（1）罚款。（2）没收非法所得。（3）停止出口退税权。（4）收缴发票和暂停供应发票。

9.【答案】ABD
　【解析】根据税法的相应的规定，税务行政处罚的一般程序包括调查与审查、听证及决定，C选项属于税务行政处罚的简易程序的程序。

10.【答案】BC
　 【解析】税务机关对当事人当场做出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款；除了依法可以当场收缴罚款的情形以外，税务机关做出的罚款处罚决定，代收罚款的银行或其他金融机构由国家税务总局与财政部、人民银行研究确定。

11.【答案】ABD
　 【解析】对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议，为方便纳税人，按《行政复议法》有关规定，在上述情况下，复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。

12.【答案】ABCD
　 【解析】以上说法均正确。

13.【答案】AC
　 【解析】AC是属于税收保全的措施，BD属于税务机关做出的强制执行的具体措施。

14.【答案】ABD
　 【解析】AB属于税务机关的征税行为，D属于税务机关不予依法办理或者答复的行为中的第3项，都属于经过复议才可诉讼的行为。

15.【答案】AB
　 【解析】C并没有侵犯纳税人和其他税务当事人的利益；D不是税务行政诉讼受案范围。

编辑：鑫淼