2010年注会《税法》章节练习第十二章企业所得税

一、单项选择题

1. 依据企业所得税法的规定，下列各项中按照交易活动发生地确定所得来源地的是（ ）。
A.销售货物所得
B.劳务发生地所得
C.动产转让所得
D.利息所得

2. 某服装企业用买一赠一的方式销售本企业商品，规定以每套1500元（不含增值税价，下同）购买A西服的客户可获赠一条B领带，A西服正常出厂价格1500元，B领带正常出厂价格200元，当期该服装企业销售组合西服领带收入150000元，则A西服销售收入为（ ）元。
A.150000
B.132352.94
C.138564.92
D.170000

3.下列项目，属于企业所得税收入中不征税收入的是（ ）。
A.财政拨款
B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益
C.符合条件的非营利组织的收入
D.国债利息收入

4. 纳税人下列行为不得视同销售确认所得税收入的有（ ）。
A．将货物用于投资
B．将商品用于捐赠
C．将产品用于职工福利
D．将产品用于在建工程

5. 下列关于烟草企业的烟草广告费和业务宣传费的描述正确的是（ ）。
A. 按当年销售（营业）收入30%限额扣除
B. 按当年销售（营业）收入15%限额扣除
C. 按当年销售（营业）收入2%限额扣除
D. 一律不得在计算应纳税所得额时扣除

6. 某企业2009年开具增值税专用发票取得收入2340万元，同时企业为销售货物提供了运输服务，运费收取标准为销售货物收入的10％，并开具普通发票。收入对应的销售成本和运输成本为1550万元，期间费用为280万元，营业外支出200万元（其中180万元为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损80万元，经税务机关核定的亏损为60万元。企业在所得税前可以扣除的公益性捐赠支出为（ ）。
A．180万元
B．79.32万元
C．61.2万元
D．46.8万元

7. 下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。
A.企业之间支付的管理费用
B.企业之间支付的利息费用
C.企业之间支付的股息红利
D.企业内营业机构之间支付的特许权使用费

8. 依据企业所得税的相关规定，下列表述中，正确的是（ ）。
A．企业未使用的房屋和建筑物，不得计提折旧
B．企业以经营租赁方式租入固定资产，应当计提折旧
C．企业盘盈的固定资产，以该固定资产的原值为计税基础
D．企业自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

9. 关于手续费和佣金支出，非保险企业按所签订服务协议确认的收入金额（ ）计算限额。
A．10% B．15%
C．5% D．1%

10. 以下各项中，最低折旧年限为4年的固定资产是（ ）。
A.家具
B.小汽车
C.飞机
D.电子设备

11. 以下企业实际发生的资产损失，属于企业须向税务机关审批后才能扣除资产损失的是（ ）。
A．企业正常经营管理中变卖固定资产的损失
B．企业各项存货发生的正常损耗
C．管理不善导致资产的意外损失
D．企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失

12. 企业销售位于省、自治区、直辖市和计划单列市政府所在地域城区和郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于（ ）确定。
A．15％ B．10% C．5% D．3%

13. 某公司企业所得税税率为25％，2009年度取得境内应纳税所得额l60万元，境外应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税5万元。2009年度该公司汇总纳税时实际应缴纳企业所得税( )万元。
A.40 B．42.5 C．45 D．47.5

14. 企业的股权投资当有确凿证据表明已经形成了资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为（ ）。
A．账面余额的3% B．账面余额的5% C．账面余额的10% D．账面余额的15%

15. 某非软件企业2009年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，国家规定标准的“五险一金”100万元，假定该企业工资、薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费12万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是（ ）万元。
A.10 B.12 C.9 D.8.5

16. 某房地产开发企业开发某楼盘全部完工，总可售面积12万平米，已销售了9万平米。该企业成本对象总成本30000万元，为完工楼盘进行日常维护发生费用200万元，则该企业当期可扣除的成本费用总额为（ ）万元。
A.30200 B.22700 C. 22725 D.20100

17. 某外商投资企业委托一境外公司在境外销售其位于我国境内商品房一栋，成本和费用共计600万元，委托代销合同金额800万元。该外商投资企业另支付境外公司代销手续费为150万元。不考虑其他税费的情况下，该外商投资企业应纳税所得额为（ ）。
A．42.5万元 B．105万元 C．120万元 D．160万元

18. 2009年某居民企业实现产品销售收入l200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，接受捐赠收入10万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2009年度该企业应缴纳企业所得税 ( )万元。
A．16．2 B．16．8 C．27 D．30.5

19. 根据企业所得税法中关于房地产开发企业经营业务的相关规定，房地产开发企业将开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过（ ）又销售的，不得在税前扣除折旧费用。
A．6个月 B．12个月 C．18个月 D．24个月

20. 对非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在（ ）之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。
A．1日 B．2日 C．3日 D．5日

21. 某外商投资企业，2007年开始享受两免三减半的优惠，原适用税率为15%。2010年计算企业应缴纳的企业所得税时，适用的税率为（ ）。
A.7.5% B.10% C.11% D.22%

22. 某居民企业全年产品销售收入6700万元，取得包装物租金收入400万元，接受捐赠收入50万元，投资收益40万元，转让无形资产使用权收入10万元。该企业当年业务招待费实际发生额为80万元，准予在税前扣除的业务招待费数额是（ ）万元。
A.35.55 B.36
C.48 D.80

23. 企事业单位购进软件，凡符合固定资产或者无形资产确认条件的，可以按照固定资产和无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或者摊销年限最短可为（ ）。
A．1年 B．2年 C．3年 D．4年

24. 根据《企业所得税法》及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是( )。
A. 按月征收
B. 按季计征，分月预缴
C. 按季征收
D. 按年计征，分月或分季预缴

25. 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的（ ）加计扣除。
A.10% B.20%
C.50％ D.100%

26. 企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，（ ）。
A.免税
B.减按90％计入收入总额
C.减半征收企业所得税
D.抵扣应纳税额

27. 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（ ）加计扣除。
A.10% B.20%
C.50％ D.100%

28. 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从（ ）起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
A．获利年度
B．项目开始实施年度
C．项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度
D．领取营业执照年度

29. 某适用15%税率的集成电路企业正处于减半征税的年度，该企业投资者决定用分配的100万元税后利润全部投资本企业增加注册资本，期限10年，则能得到（ ）万元再投资退税。
A．2.3 B．2.4 C．3.24 D．3.45

30. 根据企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（ ）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。
A．30日 B．60日 C．90日 D．120日

二、多项选择题

1.根据企业所得税法的相关规定，各国对企业所得税实行税收优惠政策的主要方法有（ ）。
A.税收抵免
B.税收豁免
C.加速折旧
D.行业优惠

2. 在计算应纳税所得额时，下列支出可以在企业所得税税前扣除的项目是（ ）。
A.银行罚息
B.广告性质的赞助支出
C.税收滞纳金
D.违反合同规定，被购货方没收的定金

3. 以下关于企业所得税收入确认时间的表述，正确的有（ ）。
A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现
B.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现
C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现
D.接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

4. 依据企业所得税优惠政策，下列收入中，属于免税收入的有（  ）。
A.企业购买国债取得的利息收入
B.非营利组织从事营利性活动取得的收入
C.在境内设立机构的非居民企业从居民企业取得与该机构有实际联系的红利
D.在中国境内设立机构的非居民企业连续持有上市公司股票不足12个月取得的投资收益

5. 下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（　 ）。
A.将资产用于市场推广
B.将资产用于职工奖励
C.将资产在总机构及其分支机构之间转移
D.将自建商品房转为自用

6. 以下各项中，最低折旧年限为10年的固定资产是（ ）。
  A．机器设备      B．家具           C．轮船     D．卡车

7. 按照税法规定，企业所得税前可扣除的资产损失可以是（ ）。
A．存货意外损失
B．坏账损失
C．债权性投资损失
D．违法经营被政府机关没收财物损失

8. 以下企业实际发生的资产损失，属于企业自行计算扣除的资产损失的是（ ）。
A．企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失
B．企业各项存货发生的正常损耗
C．债务人经营状况恶化导致的应收账款损失
D．企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债券以及金融衍生产品等发生的损失

9. 下列关于房地产开发企业，开发产品成本、费用扣除描述正确的是（ ）。
A．企业对尚未出售的已完工开发产品进行日常维护等实际发生的维修费用，计入开发产品成本
B．按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除
C．企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除
D．企业采取银行按揭方式销售开发产品的，如果规定为揭贷款提供担保，保证金不得作为费用在当期税前扣除，实际发生损失时可以据实扣除

10. 根据企业所得税相关法规规定，在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得，应按收入全额计算征收企业所得税的有（ 　）。

A. 股息 B. 利息
C. 租金 D. 转让财产所得

11. 根据企业所得税相关法规规定，企业取得下列项目的所得属于免征企业所得税的有（ ）。
A. 水果种植 B. 茶种植
C. 中药材种植 D. 家禽饲养

12. 根据企业所得税法的规定，企业取得收入的货币形式包括（ ）。
A．不准备持有至到期的债券投资 B．准备持有至到期的债券投资
C．股权投资 D．债务的豁免

13. 下列关于生产性生物资产计提折旧的最低年限描述正确的有（ ）。
A．林木类生产性生物资产，最低折旧年限是8年
B．林木类生产性生物资产，最低折旧年限是10年
C．畜类生产性生物资产，最低折旧年限是3年
D．畜类生产性生物资产，最低折旧年限是2年

14. 在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有（ ）。
A.2008年按18%税率执行
B.2009年按20%税率执行
C.2010年按22%税率执行
D.2011年按24%税率执行

15. 下列各项中，依据企业所得税法相关规定属于不得计提折旧的生物资产是（ ）。
A.薪炭林
B.防风固沙林
C.经济林
D.存栏待售的牲畜

16. 企业申报扣除各项资产损失时，应提供能够证明资产损失确属实际发生的合法证据，下列各项中属于外部证据的有（　）。
A.具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明
B.工商部门出具的注销证明
C.相关经济行为的业务合同
D.资产盘点表

17.下列关于小型微利企业的说法，不正确的有（ ）。
A. 税法规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税
B. 享受小型微利企业税收优惠的企业，可以是我国的居民企业或非居民企业
C. 享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和注册资本的限制
D. 享受小型微利企业税收优惠的企业，年度应纳税所得额不超过30万元

18.下列实际发生的支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定加计扣除的是（ ）。
A. 从事研发活动直接消耗的材料
B. 专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费
C. 研发成果的验收费用
D. 研发人员出差的差旅费

19. 企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，根据企业所得税法律制度的规定，可以采用加速折旧的方法的有（ ）。
A．年数总和法 B．当年一次折旧法
C．双倍余额递减法 D．缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的50%

20. 以下关于企业所得税的优惠政策的说法，正确的有（　 ）。
A．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额
B．创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免
C．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按设备投资额10%抵免当年及以后年度的应纳所得税额
D．企业安置残疾人员，所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除

21. 根据特别纳税调整实施办法规定，下列描述的情形中，可以免于准备同期资料的是（ ）。
A．关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围
B．外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易
C．外资股份低于50%且仅与境外关联方发生关联交易
D．年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在5000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额

22. 以下符合预约定价安排有关规定的是（ ）。
A．预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易
B．预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起1至5个连续年度的关联交易
C．税务机关应自收到企业提交的预约定价安排正式书面申请及所需文件、资料之日起5个月内，进行审核和评估
D．预约定价安排的审核评估，因特殊情况需要延长审核评估时间的，税务机关应及时书面通知企业，并向企业送达《预约定价安排审核评估延期通知书》，延长期限不得超过2个月

23.企业发生关联交易，可以选用的转让定价方法包括（ ）。
A．可比非受控价格法
B．再销售价格法
C．利润分割法
D．核定利润法

24. 企业与关联方签署的成本分摊协议，下列情形中其自行分摊的成本不得税前扣除的是( )。
A．不符合独立交易原则
B．预约定价安排的成本
C．自签署成本分摊协议之日起经营期限少于30年
D．没有遵循成本与收益配比原则

25. 根据企业所得税法的规定，下列甲和乙属于关联方的是（ ）。
A. 甲拥有乙60%的股份
B. 甲和乙在购销方面有控制关系
C. 甲和乙都被丙所控制
D. 甲是乙的重要客户之一

26. 根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的（ ）因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。
A．经营收入 B．职工工资
C．资产总额 D．利润总额

27. 根据国家调整所得税征管范围的有关规定，下列对2009年1月1日以后新设企业的税收征管范围调整事项的表述中，正确的有（ ）。
A．应缴纳增值税的企业，所得税由国家税务局征收管理
B．新设的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致
C．外商投资企业，所得税由国家税务局征收管理
D．应缴纳营业税的企业，所得税均由地方税务局征收管理

28. 以下关于企业所得税的说法正确的是（ ）。
A. 就地预缴的分支机构的税款分摊比例一经确定后，三年内不做调整
B. 合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先税后分”的原则
C. 无法确定合伙人出资比例的，以全部生产经营所得和其他所得，按照合伙人数量平均计算每个合伙人的应纳税所得额
D. 合伙企业生产经营所得和其他所得包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和当年的留存收益

29. 根据企业所得税的规定，可在当期直接扣除的税金有（ ）。
A.允许抵扣的增值税
B.土地增值税
C.出口关税
D.车辆购置税

30. 根据企业所得税法律规定，下列属于企业清算的所得税处理内容的有（ ）。
A．企业全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失
B．确认债权清理、债务清偿的所得或损失
C．依法弥补损失，确定清算所得
D．确定可向股东分配的剩余财产、应付利息

三、计算题

1. 某制药企业2009年发生下列业务：
（1）销售产品收入2000万元；
（2）接受捐赠材料一批，取得赠出方开具的增值税发票，注明价款10万元，增值税1.7万元；企业找一运输公司将该批材料运回企业，支付运杂费0.3万元；
（3）转让一项商标所有权，取得营业外收入60万元；
（4）收取当年让渡资产使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入10万元；
（5）取得国债利息2万元；
（6）全年销售成本1000万元；销售税金及附加100万元；
（7）全年销售费用500万元，含广告费400万元；全年管理费用200万元，含招待费80万元；全年财务费用50万元；
（8）全年营业外支出40万元，含通过政府部门对灾区捐款20万元；直接对私立小学捐款10万元；违反政府规定被工商局罚款2万元。
要求计算：
（1）该企业的会计利润总额；
（2）该企业对收入的纳税调整额；
（3）该企业对广告费用的纳税调整额；
（4）该企业对招待费的纳税调整额；
（5）该企业对营业外支出的纳税调整额；
（6）该企业应纳税所得额和应纳所得税额。

2. 某工业企业，2009年度生产经营情况如下：
（1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；增值税700万元，销售税金及附加80万元。
（2）其他业务收入300万元。
（3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。
（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。
（5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）。
（6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。
（7）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元（该居民公司适用税率15%）和国债利息1万元。
（8）该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。
要求计算该企业：
（1）2009年度的企业所得税纳税申报表附表一（1）第一行销售（营业）收入合计；
（2）2009年度的应税成本、税金、费用、营业外支出扣除额（考虑优惠因素）；
（3）2009年度的应纳税所得额；
（4）2009年度的应纳企业所得税税额；
（5）2009年度应补缴的企业所得税税额。

3. 某机械制造企业2009年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元）投资收益25万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。
其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已预缴税款190万元。
要求：
（1）计算该企业所得税前可扣除的销售费用；
（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用；
（3）计算该企业计入计税所得的投资收益；
（4）计算该企业应纳税所得额；
（5）计算该企业应纳的所得税税额；
（6）计算该企业2009年度应补（退）的所得税税额。

四、综合题

1. 位于某市的汽车轮胎厂（以下简称企业），2009年度有关经营情况如下：
（1）全年实现产品销售收入5000万元，固定资产盘盈收入20万元，出租固定资产收入30万元，国家发行的金融债券利息收入20万元；转让技术所有权取得收入800万元（属于自然科学领域的技术转让），发生成本及相关税费200万元。
（2）2009年度应结转产品销售成本3000万元；
（3）应缴纳增值税90万元，消费税110万元；
（4）发生产品销售费用250万元（其中广告费用及业务宣传费150万元）；
（5）发生财务费用12万元（其中因逾期归还银行贷款，支付银行罚息2万元）；
（6）发生管理费用802万元（其中新产品研究开发费用90万元，业务招待费100万元）；
（7）发生营业外支出70万元（其中含通过中国慈善总会为灾区捐款20万元，因排污不当被环保部门罚款1万元，未经核定的准备金支出2万元）；
（8）全年已计入各项成本、费用中的实际发放合理工资为160万元，提取并实际发生了职工福利费20万元、职工工会经费4万元、职工教育经费8万元；本年度企业从境内联营企业分回税后利润74万元，联营企业的企业所得税税率为15%（国家鼓励的高新技术企业）。
要求计算：
（1）2009年应纳营业税；
（2）2009年度会计利润；
（3）销售费用应调整的应纳税所得额；
（4）财务费用应调整的应纳税所得额；
（5）管理费用应调整的应纳税所得额；
（6）营业外支出应调整的应纳税所得额；
（7）工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（8）联营企业分回利润应调整的应纳税所得额；
（9）2009年应纳企业所得税所得额；
（10）2009年应纳企业所得税税额。

2. 某市区一内资房地产开发公司在2009年1月～9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。
（1）在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。
（2）9月～l2月将写字楼已销售9000平方米，销售合同记载收入9600万元。
（3）该公司从2009年3月1日起将2008年建成的一栋账面价值为1000万元的开发产品临时对外出租，租赁合同约定每月租金l0万元，租赁期限10个月，2009年6月底双方协议停止租赁。
（4）该公司全年发生销售费用600万元、管理费用820万元(未含印花税和房产税)、财务费用180万元(全部为当年开发写字楼的借款利息支出，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额)。
(注：计算房产余值的扣除比例为20%，企业所得税税率25%，该公司所在地省人民政府规定的其他房地产开发费用的扣除比例为5%)
根据上述资料，回答下列问题：
（1）2009年该公司应缴纳房产税、印花税；
（2）2009年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加；
（3）计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用；
（4）2009年该公司应缴纳土地增值税；
（5）计算2009年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额；
（6）该房地产开发公司2009年度应缴纳企业所得税税额。

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】A
　【解析】（1）选项A：销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（2）选项B：提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（3）选项C：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；（4）选项D：利息所得、租金所得、特许权使用费所得按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
2.【答案】B
　【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入（a、b分别为A西服与B领带的出厂价格）：
分摊到A西服上的收入=买一赠一整体收入×a/（a+b）
分摊到B领带上的收入=买一赠一整体收入×b/（a+b）
所以A西服销售收入为150000×1500/（1500+200）=132352.94（元）。
3.【答案】A
　【解析】（1）选项A：财政拨款属于不征税收入；（2）选项BCD：属于免税收入范畴。
4.【答案】D
　【解析】企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和进行利润分配等用途，应视同销售，但对于货物在统一法人实体内部之间的转移，比如用于在建工程、管理部门、分公司等不作视同销售处理。
5.【答案】D
　【解析】烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
6.【答案】C
　【解析】（1）运费收入＝2340×10％÷（1＋17％）＝200（万元）
（2）上年度的亏损不影响本年度的会计利润总额的计算。
年度利润总额＝2340＋200－1550－280－200＝510（万元）
（3）企业发生的公益性捐赠支出在年度利润总额12％以内的部分，准予税前扣除。
捐赠扣除限额＝510×12％＝61.2（万元），小于实际发生额，应当可以扣除公益性捐赠61.2万元。
7.【答案】B
　【解析】本题考核所得税前可以扣除的项目。企业之间支付的管理费用不可以扣除，因此选项A不正确；企业之间支付的股息红利属于税后支付的，不能税前扣除，因此选项C不正确；企业内营业机构之间支付的特许权使用费，不可以扣除，，选项D不正确。正确答案为B。
8.【答案】D
　【解析】未使用的房屋和建筑物，应该计提折旧，而房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产，不得计提折旧，所以A项不正确；企业以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧，所以B项不正确；企业盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，所以C项不正确。
9.【答案】C
　【解析】其他企业，按与具有合法经营资格中介服务机构或个人（不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等）所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。
10.【答案】B
　 【解析】家具的最低折旧年限为5年；小汽车的最低折旧年限为4年；飞机的最低折旧年限为10年；电子设备的最低折旧年限为3年。
11.【答案】C
　 【解析】对自行计算扣除的资产损失范围采取“正列举”： （1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货发生的资产损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
12.【答案】A
　 【解析】企业销售位于省、自治区、直辖市和计划单列市政府所在地域城区和郊区的开发项目，未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按不得低于15%确定。
13.【答案】D
　 【解析】境外的缴纳所得税的扣除限额=50×25%=12.5（万元），应补缴=12.5-5=7.5（万元）；
汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+7.5=47.5（万元）。
14.【答案】B
　 【解析】企业的股权投资当有确凿证据表明已经形成了资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。可收回金额一律暂定为账面余额的5%。
15.【答案】C
　 【解析】当年工资总额为：300+40+20=360（万元），企业为员工支付的五险一金不是工资的一部分。其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：360×2.5%=9（万元），实际发生12万元，大于限额，按限额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。
16.【答案】B
　 【解析】已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本；企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除。该企业当期可扣除的成本费用总额=30000×9/12+200=22700（万元）。
17.【答案】C
　 【解析】采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。应纳税所得额计算公式为：800-600-800×10%=120（万元）。
18.【答案】D
　 【解析】本单选题有三个考点：一是招待费是否超标的判别；二是纳税调整的计算；三是税额的基本计算。产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务招待费的基数，但是作为企业收入总额组成部分的债务重组收入、接受捐赠收入，不属于销售（营业）收入，不构成业务招待费的基数。招待费限额计算：（1200+400）×5‰=8万元＜20×60%=12万元；应调增应纳税所得额=20-8=12（万元）；应纳税所得额=1200+400+100+10-1600+12=122（万元）；应纳所得税额=122×25%=30.5（万元）。
19.【答案】B
　 【解析】房地产开发企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，不得在税前扣除折旧费用。
20.【答案】A
　 【解析】对非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民企业应纳税款的款项，并在1日之内向其主管税务机关报告，并报送书面情况说明。
21.【答案】C
　 【解析】在新企业所得税法实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。2010年是第二年享受减半优惠。
22.【答案】A
　 【解析】业务招待费扣除限额＝（6700＋400+10）×5‰＝35.55（万元），实际发生额的60%为48万元，超过了扣除限额，因此准予在税前扣除的业务招待费数额是35.55万元。
23.【答案】B
　 【解析】企事业单位购进软件，凡符合固定资产或者无形资产确认条件的，可以按照固定资产和无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或者摊销年限最短可为2年。
24.【答案】D
　 【解析】企业所得税的征收办法是，按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。
25.【答案】D
　 【解析】企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。
26.【答案】B
　 【解析】企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产非国家限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90％计入收入总额。
27.【答案】C
　 【解析】企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除。
28.【答案】C
　 【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
29.【答案】C
　 【解析】参看教材385页，已纳税款的40%给予返还。该企业可得到再投资退税=100÷（1-15%×50%）×15%×50%×40%=3.24（万元）。
30.【答案】B
　 【解析】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

二、多项选择题

1.【答案】ABC
　【解析】选项D的行业优惠，是各国税收优惠的特点，不是方法。各国税收优惠的一个共同特点是淡化区域优惠，突出行业优惠。
2.【答案】ABD
　【解析】选项A：银行罚息属经营性质，可以在企业所得税前扣除；选项B：广告性质的赞助支出可以在企业所得税前扣除；选项D：违反合同规定，被购货方没收的定金，属于企业之间经营性罚款，可以在企业所得税前扣除。
3.【答案】BD
　【解析】股息、红利等权益性投资收益，以被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。
4.【答案】AC
　【解析】非营利组织从事营利性活动取得的收入，应按规定缴纳企业所得税，不属于免税收入，B项不正确；免税的投资收益不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益，D项不正确。
5.【答案】CD
　【解析】属于内部处置资产的行为包括：（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；（2）改变资产形状、结构或性能；（3）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；（5）上述两种或两种以上情形的混合；（6）其他不改变资产所有权属的用途。
6.【答案】AC
　【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具最低折旧年限为4年，所以不选D；家具的最低折旧年限为5年；轮船的最低折旧年限是10年。
7.【答案】ABC
　【解析】资产是指企业拥有或者控制的、用于经营管理活动且与取得应税收入有关的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款项（包括应收票据）等货币资产，存货、固定资产、在建工程、生产性生物资产等非货币资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。被政府没收财物损失不得税前扣除。
8.【答案】ABD
　【解析】对自行计算扣除的资产损失范围采取“正列举”： （1）企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产和存货发生的资产损失；（2）企业各项存货发生的正常损耗；（3）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（4）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（5）企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失；（6）其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。
9.【答案】BCD
　【解析】企业对尚未出售的已完工开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的维修费用，准予在当期据实扣除，所以选项A不正确。
10.【答案】ABC
　 【解析】非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。
11.【答案】ACD
　 【解析】（1）选项ACD为企业所得税免税项目；（2）选项B为减半征税项目。
12.【答案】BD
　 【解析】企业取得收入的货币形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等；选项AC属于纳税人以非货币形式取得的收入。
13.【答案】BC
　 【解析】林木类生产性生物资产，最低折旧年限是10年；畜类生产性生物资产，最低折旧年限是3年。
14.【答案】ABCD
　 【解析】在新企业所得税实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。
15.【答案】BD
　 【解析】生物资产分为消耗性生物资产、生产性生物资产和公益性生物资产。其中生产性生物资产可计提折旧。生产性生物资产，是指为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
16.【答案】AB
　 【解析】外部证据是具有法律效力的外部证据，指司法机关、行政机关、专业技术鉴定部门等依法出具的与本企业资产损失相关的具有法律效力的书面文件；相关经济行为的业务合同、资产盘点表属于特定事项的企业内部证据，所以CD选项不选。
17.【答案】BC
　 【解析】享受小型微利企业税收优惠的企业是指全部生产经营活动所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用于本优惠规定，所以选项B是错误的；享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和资产总额的限制，所以选项C是错误的。
18.【答案】ABC
　 【解析】研发人员出差的差旅费不得作为研发支出加计扣除。
19.【答案】AC
　 【解析】不存在一次折旧法这个方法，因此选项B错误；采取缩短折旧年限，但最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%，选项D错误。
20.【答案】AC
　 【解析】创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，投资未上市中小高新企业2年以上的，按投资额的70%抵扣应纳税所得额，B错误有两处，一是没有讲明享受优惠应具备的条件，二是混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定；企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除，D选项加计扣除的比例错误。
21.【答案】AB
　 【解析】属于下列情形之一的企业，可免于准备同期资料：
（1）年度发生的关联购销金额（来料加工业务按年度进出口报关价格计算）在2亿元人民币以下且其他关联交易金额（关联融通资金按利息收付金额计算）在4000万元人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额；
（2）关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围；

（3）外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

22.【答案】AC
　 【解析】预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易，选项B不正确；预约定价安排的审核评估，因特殊情况需要延长审核评估时间的，税务机关应及时书面通知企业，并向企业送达《预约定价安排审核评估延期通知书》，延长期限不得超过3个月。
23.【答案】ABC
　 【解析】企业发生关联交易，可以选用的转让定价方法不包括核定利润这种方法，除上述方法外，还存在成本加成法、交易净利润法。
24.【答案】AD
　 【解析】自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年的，自行分摊的成本不得税前扣除；预约定价安排的成本可以税前扣除。
25.【答案】ABC
　 【解析】关联方，是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人：
（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；
（2）直接或者间接地同为第三者控制；
（3）在利益上具有相关联的其他关系。
26.【答案】ABC
　 【解析】根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。
27.【答案】ABC
　 【解析】在国税局缴纳营业税的企业，企业所得税由国税局征收管理。所以不能说均由地方税务局征收管理。
28.【答案】CD
　 【解析】居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点；就地预缴的分支机构的税款分摊比例一经确定后，当年不做调整，选项A是错误的；合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则，选项B是错误的。
29.【答案】BC
　 【解析】企业缴纳的允许抵扣的增值税因其属于价外税，所以不能在所得税前扣除；车辆购置税计入购进车辆的成本，随着车辆的折旧，分期扣除。
30.【答案】ABCD
　 【解析】上述均是清算所得税处理的内容。除此之外还包括：改变持续经营核算原则，对预提或待摊性质的费用进行处理；计算并缴纳清算所得税等。

三、计算题

1. 【答案及解析】
（1）该企业的会计利润总额
企业会计利润=2000+10+1.7+60+10+2-1000-100-500-200-50-40=193.7（万元）
（2）该企业对收入的纳税调整额
2万元国债利息属于免税收入。
（3）该企业对广告费用的纳税调整额
以销售营业收入（2000+10）万元为基数，不能包括营业外收入。
广告费限额=（2000+10）×30%=603万元；广告费实际发生400，小于限额
广告费不用调整。
（4）该企业对招待费的纳税调整额
招待费限额计算：①80×60%=48万元；②（2000+10）×5‰=10.05万元
招待费限额为10.05万元，超支69.95万元
（5）该企业对营业外支出的纳税调整额
捐赠限额=193.7×12%=23.24（万元）
该企业20万元公益性捐赠可以扣除；直接对私立小学的捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除。
对营业外支出的纳税调整额12万元
（6）该企业应纳税所得额
193.7-2+69.95+12=273.65（万元）
该企业应纳所得税额
273.65×25%=68.41（万元）。
2.【答案】
（1）销售（营业）收入总额=4500+300＝4800（万元）
投资收益不计入销售（营业）收入。
（2）成本、费用、支出额
①销售费用中，广告费和业务宣传费限额=（4500+300）×15%=720（万元）
广告费和业务宣传费超限额=800+20-720=100（万元），需调增所得额。
②管理费用中，业务招待费应按规定限额比例扣除。
税前扣除标准1=（4500+300）×5‰=24（万元）
税前扣除标准2=50×60%=30（万元）
业务招待费超标准=50-24=26（万元），需调增所得额。
③新产品开发费可按实际发生额的50%加扣应纳税所得额。
40×50%=20（万元），需调减所得额。
④财务费用中利息超标，需调增所得额。
50÷10%×（10%-6%）=20（万元）
⑤营业外支出中，企业间罚款可以列支，但行政罚款1万元不得税前扣除，需调增所得额。
⑥捐赠扣除限额=628×12%=75.36（万元）
捐赠未超限额，不用调整。
该企业应税成本、税金、费用等支出额=2000+80+（1500-100）+（500-26+20）+（80-20）+（30-1）=4063（万元）
（3）应纳税所得额
国库券利息收入免缴企业所得税；居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入。
应纳税所得额=4800-4063=737（万元）
或=628+100+26-20+20+1-18=737（万元）
（4）应纳所得税额=737×25%=184.25（万元）
（5）该企业2009年度应补缴的企业所得税额=184.25-157（预缴数）=27.25（万元）。
3.
【答案及解析】
（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元
按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。
广告费限额=3000×15%=450（万元）
广告费没有超支
（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）
①按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5‰；
业务招待费限额计算：a.3000×5‰=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。
②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除
当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元）
③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出
（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0
①国库券利息收入免缴企业所得税
②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入
③不认可权益法计算的投资损失15万元
（4）计算该企业应纳税所得额
=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）
企业间经营性违约罚款可以扣除。
（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元）
（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）。

四、综合题

1. 【答案及解析】
（1）2009年应纳营业税=30×5%=1.5（万元）
（2）2009年度会计利润=
5000+20+30+20+800-200-3000-110-1.5-（90+110+1.5）×（3%+7%）-250-12-802-70+74
=1478.35（万元）
（3）销售费用应调整的应纳税所得额
广告费用及业务宣传费扣除限额（5000+30）×15%=754.5（万元），实际发生广告费用及业务宣传费150万元，低于限额，可以全额扣除。
销售费用应调整的应纳税所得额为0。
（4）财务费用应调整的应纳税所得额
支付银行罚息可以税前扣除，所以财务费用应调整的应纳税所得额为0。
（5）管理费用应调整的应纳税所得额
业务招待费限额之一：100×60％＝60（万元）
业务招待费限额之二：（5000+30）×5‰＝25.15（万元）
业务招待费税前可以扣除额为25.15万元。
管理费用应调增的应纳税所得额为100-25.15=74.85（万元）
　【解析】新产品研究开发费用的加计扣除不在管理费用中加计，而在汇算清缴计算应纳税所得额时加计。
（6）营业外支出应调整的应纳税所得额
①公益性捐赠扣除限额=1478.35×12%=177.40（万元），实际发生额小于扣除限额，公益性捐赠可以全额扣除。
②环保部门罚款和未经核定的准备金支出均需调增应纳税所得额，所得税前不得扣除。
营业外支出应调增的应纳税所得额=2+1=3（万元）
（7）工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额
①工资是实际发放的合理工资，不需调整。
②职工福利费扣除限额=160×14%=22.4（万元），实际发生20万元，按20万元扣除；
职工教育经费扣除限额=160×2.5%=4（万元），实际发生8万元，按4万元扣除；
职工工会经费扣除限额=160×2%=3.2（万元），实际发生4万元，按3.2万元扣除。
工资和职工福利费、工会经费、职工教育经费应调增的应纳税所得额=8-4+4-3.2=4.8（万元）
（8）联营企业分回利润应调整的应纳税所得额
由于是居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，所以免税，应调减的应纳税所得额为74万元。
（9）2009年应纳企业所得税所得额
1478.35+74.85+3+4.8-74-90×50%-500-（800-200-500）×50%=892（万元）
（10）2009年应纳企业所得税税额
892×25%=223（万元）。
2.
【答案及解析】
（1）2009年该公司应缴纳房产税、印花税
公司应缴纳房产税=10×4×12%=4.8(万元)
应缴纳印花税=9600×0.5‰+10×10×1‰=4.9（万元）
（2）2009年该公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加
公司应缴纳营业税、城建税和教育费附加共计=（9600×5%+10×5%×4）×（1+7%+3%）=530.20（万元）
（3）计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用
计算土地增值额时应扣除的地价款=2400÷10000×9000=2160（万元）
计算土地增值额时应扣除的开发成本=2600÷10000×9000=2340（万元）
计算土地增值额时应扣除的开发费用=（2160+2340）×5%+180=405（万元）
计算土地增值额时应扣除的地价款、开发成本和开发费用合计=2160+2340+405=4905（万元）
（4）2009年该公司应缴纳土地增值税
扣除项目合计=2160+2340+405+9600×5%×（1+7%+3%）+（2160+2340）×20%=6333（万元）
销售收入合计9600万元
土地增值额=9600-6333=3267（万元）
3267÷6333×100%=51.53%，适用40%的税率,速算扣除系数5%
应缴纳土地增值税=3267×40%-6333×5%
=1306.8-316.65=990.15（万元）
（5）计算2007年度企业所得税应纳税所得额时，扣除项目金额
扣除项目金额共计=2160+2340+600+820+180+990.15+4.8+4.9+530.20=7630.05（万元）
（6）该房地产开发公司2009年度应缴纳企业所得税税额
2009年度应缴纳企业所得税=(9600+10×4-7630.05) ×25%=502.49(万元)

编辑：鑫淼