2010年注会《税法》章节练习第五章城市维护建设税法

一、单项选择题

1．下列各项不属于城建税的纳税义务人的是（    ）。

A．建制镇缴纳增值税的私营企业

B．负有缴纳营业税义务的集体企业

C．负有缴纳“三税”义务的外国企业

D．负有缴纳消费税的事业单位

2. 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（    ）。

A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金

B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税

C.纳税人出口货物增值税的退税额

D.纳税人偷逃消费税被查补税款的滞纳金

3. 位于县城的某企业2010年2月份共缴纳增值税、消费税和关税400万元，其中关税150万元，进口环节缴纳的增值税和消费税200万元。该企业2月份应缴纳的城市维护建设税为（    ）。

A．2.5万元      B．20万元    

C．12.5万元     D．10万元

4.下列各项中，符合城市维护建设税规定的有（    ）。

A.因减免税而需进行“三税”退库的，可同时退还城市维护建设税

B.只要缴纳增值税、消费税、营业税的企业都应缴纳城市维护建设税

C.海关对进口产品代征增值税、消费税的，也代征城市维护建设税

D.对出口产品退还增值税、消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税

5.下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（    ）。

A.取得输油收入的管道局，为管道局所在地

B.流动经营无固定纳税地点的单位，为单位注册地

C.流动经营无固定纳税地点的单位，为居住所在地

D.跨省开采的油井，下属生产单位与核算单位不在一个省内生产的原油，在核算地纳税

6.由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，有关城市维护建设税的规定正确的是（    ）。

A.从高适用税率纳税

B.按委托方所在地税率纳税

C.按受托方所在地税率纳税

D.从低适用税率纳税

7.下列中，属于城市维护建设税计税收入的的是（    ）。

A.企业接受的捐赠收入

B.个人的稿酬收入

C.外商投资企业销售货物收入

D.企业出租房屋收入

8. A企业地处市区，2010年4月纳增值税30万元，当月委托位于县城的B企业加工应税消费品，B企业代收消费税3万元。丙企业应缴纳城市维护建设税（    ）万元。

A.2.25          B.2.31       

C.2.1           D.0.21

9. A市一家生产企业在2010年5月，计算出口货物应退税额17万元，免抵税额为30万元，当月进口货物向海关缴纳增值税18万元、消费税22万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税（    ）万元。

A.4.9        B.1.54       

C.3.71       D.2.1

10. 某市一企业2009年3月被查补增值税4000元、消费税2000元、所得税5000元，被加收滞纳金800元，被处罚款1200元。该企业应补缴城市维护建设税和教育费附加（    ）。

A.1100元                            B.600元

C.800元                             D.680元

11.设在某市的旅行社5月份组织5次国内游团，收取旅游费80000元，其中替旅游者支付给其他单位的各项费用20000元，改由其他旅游企业接待3个团，转付旅游费20000元。该旅行社应缴城建税为（    ）。

A.150元     B.280元     C.140元     D.210元

12.下面有关城建税说法不正确的是（    ）。

A．城建税的纳税期限分别同“三税”的纳税期限一致

B．城建税是由地方税务局征收管理

C．增值税实行先征后返的，城建税也同时返还

D．进口产品不缴纳城建税

二、多项选择题

1．某市建筑公司提供建筑业劳务取得的收入，其应当缴纳（    ）。

A.营业税       

B.房产税   

C.城市维护建设税     

D.教育费附加

2. 单位和个人发生下列行为，不需要缴纳城市维护建设税的是（    ）。

A．某市一企业销售有形动产

B．科研单位取得技术转让收入

C．企业购置车辆

D．个人取得有奖发票中奖所得

3. 某位于市区的缝纫企业（增值税一般纳税人），于2010年5月份提供加工劳务取得的收入为70000元，销售缝纫制品，取得的收入为 4000元，上述业务均开具增值税专用发票。该缝纫企业在2010年5月缴纳的税费下列说法正确的是（    ）元。

A．应当缴纳增值税12580

B．应当缴纳营业税3500

C．应当缴纳城建税880.6

D．应当缴纳教育费附加377.4

4.某市区纳税人无故拖欠了营业税20万元，经查出后，补交了拖欠的营业税，同时加罚了滞纳金1200元。下列说法正确的有（    ）。

A．该纳税人应补交城建税14000元

B．该纳税人应补交城建税10000元

C．该纳税人应补交滞纳金84元   

D．该纳税人应补交滞纳金42元

5．下列有关教育费附加的说法正确的有（    ）。

Ａ．教育费附加采用比例税率

Ｂ．教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据

Ｃ．进口货物需要缴纳教育费附加

Ｄ．出口货物需要退还已经缴纳的教育费附加

6．下列有关城市维护建设税的说法，正确的有（    ）。

A. 由受托方代扣代缴“三税”的单位，其代扣代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行

B. 由受托方代扣代缴“三税”的单位，其代扣代缴的城建税按委托方所在地适用税率执行

C. 流动经营无固定纳税地点的单位，按经营地适用税率缴纳城建税

D. 流动经营无固定纳税地点的单位，按居住地适用税率缴纳城建税

7.下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（    ）。

A.偷逃增值税而被查补的税款

B.偷逃营业税税而加收的滞纳金

C.出口货物免抵的增值税税额

D.进口产品征收的消费税税额

8. 设在县城的甲企业代收代缴市区乙企业的消费税，对乙企业城建税的处理办法不正确的有（    ）。

A.由乙企业在市区按7％交城建税

B.由乙企业将7％的城建税交A企业代征

C.由乙企业按7％的税率自行选择纳税地点

D.由甲企业按5％的税率代收B企业的城建税

9. 城市维护建设税适用的税率有（    ）。

A.7％               B.5％               C.3％               D.1％

10. 以下说法错误的有（    ）。

A. 直接减免“三税”的，同时减免城建税和教育费附加

B. 先征后返“三税”的，同时返还城建税和教育费附加

C. 先征后退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加

D. 即征即退“三税”的，同时退还城建税和教育费附加

参考答案及解析

一、单项选择题

1.【答案】C

　【解析】目前，对外商投资企业和外国企业缴纳的“三税”不征收城建税。

2.【答案】B

　【解析】城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计税依据。包括被查补的上述三项税额及出口货物增值税的免抵额，但不包括违法“三法”有关规定而加收的滞纳金和罚款。城建税进口不征、出口不退。

3.【答案】A

　【解析】本题有三个考核点：城建税的征税范围、计税依据和税率。城建税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据；城建税具有进口不征、出口不退的原则；关税以及进口环节的增值税和消费税不计征城建税；纳税人所在地为县城的，税率为5%。所以该企业应缴纳的城建税=（400-150-200）×5%=2.5（万元）。

4.【答案】A

　【解析】外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税及教育费附加；城市维护建设税进口不征、出口不退。

5.【答案】A

　【解析】流动经营无固定纳税地点的单位，应随同三税在经营地纳税；跨省开采的油井，下属生产单位与核算单位不在一个省内生产的原油，在油井所在地缴纳增值税，由油井在缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。

6.【答案】C

　【解析】由受托方代扣代缴“三税”的单位和个人，其代扣代缴的城市维护建设税按受托方所在地税率纳税。

7.【答案】D

　【解析】企业接受的捐赠收入、个人的稿酬收入不缴纳流转税，从而也不涉及城市维护建设税；外商投资企业和外国企业暂不缴纳城市维护建设税。

8.【答案】A

　【解析】纳税人应缴的城市维护建设税包括自身应缴和被代收代缴、被代扣代缴的城市维护建设税。由受托方代收代缴消费税的，应代收代缴的城市维护建设税按受托方所在地的适用税率计算。应纳城市维护建设税=30×7%+3×5%=2.25（万元）。

9.【答案】D

　【解析】城市维护建设税进口不征，出口不退；当期免抵的增值税税额是计算城市维护建设税的依据。应纳的城市维护建设税=30×7%=2.1（万元）。

10.【答案】B

　 【解析】（4000+2000）×（7%+3%）=600（元）。

11.【答案】C

　 【解析】首先，确定该旅行社应纳的营业税，营业税的计税依据为收取的旅游费减除代旅游者支付的门票、食宿、交通等费用和改由其他旅社接团的转付费用。营业税税率为5%。

应纳营业税=（80000-20000-20000）×5%=40000×5%=2000（元）。

其次，计算城建税，注意市旅行社的城建税税率是7%，应纳城建税=2000×7%=140（元）。

12.【答案】C

　 【解析】增值税实行先征后返的，城建税不同时返还。

二、多项选择题

1.【答案】ACD

　【解析】企业提供建筑业劳务取得的收入，应缴纳营业税，同时以该营业税为计税依据缴纳城市维护建设税、教育费附加。

2.【答案】BCD

　【解析】科研单位取得技术转让收入是免征营业税的，城建税也是同时免征的；企业购置企业是要缴纳车辆购置税的，但不缴纳城建税；个人取得有奖发票所得超过800元的是要缴纳个人所得税的，个人所得税不是城建税的计税依据的。

3.【答案】ACD

　【解析】缝纫企业提供加工劳务和销售缝纫制品取得的收入应当缴纳增值税，该缝纫企业在2010年5月应当缴纳增值税=（70000+4000）×17%=12580（元），城建税=12580×7%=880.6（元），教育费附加=12580×3%=377.4（元）。

4.【答案】AC

　【解析】补交的城建税=200000×7%=14000（元）；滞纳天数=1200÷0.05%÷200000=12（天）；加收城建税滞纳金=14000×12×0.05%=84（元）。

5.【答案】AB

　【解析】教育费附加是“进口不征、出口不退”。

6.【答案】AC

7.【答案】AC

　【解析】城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的“三税”税额和已批准免抵的增值税额，不包括非税款项，且城建税“进口不征、出口不退”。

8.【答案】ABC

　【解析】由受托方代征代扣“三税”的，其代征代扣城建税按受托方所在地适用税率计征。

9.【答案】ABD

　【解析】城建税的税率按纳税人所在地的不同而有所差异，设有1％、5％、7％的税率，没有3%。城建税的税率需要考生记忆。

10.【答案】BCD

　 【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。

编辑：鑫淼