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注册会计师税法练习题四
发布时间：2010/6/10 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：第四章 营业税法
一、单项选择题
1.下列行为中，不应缴纳营业税的有( )。
A.境内保险机构为境内标的物提供的保险
B.在境内组织旅客出境旅游
C.销售境内的不动产
D.单位聘用的员工为本单位提供的劳务
2.下列说法中不符合营业税——服务业规定的有（ ）。
A.光租和干租业务按服务业征营业税
B.福利彩票机构销售福利彩票收入不征营业税
C.承包业务中，出包方收取的承包费一律按服务业征收营业税
D.旅游景点经营索道取得的收入按“旅游业”征税
3.运输企业从事（ ）业务的不属于交通运输业。
A.程租
B.期租
C.干租
D.湿租
4.下列关于营业税计税依据的说法中，正确的有（ ）
A.转让金融产品应以卖出价减去买入价的差额为计税依据
B.国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，货航以其收到的货运收入为营业额
C.某体操明星参加体育比赛，应以取得出场费计缴营业税
D.物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税
5.应纳税额以人民币为计算单位，如果纳税人以外汇结算营业额的，须按外汇市场价格折合成人民币计算。金融企业以外汇结算营业额的，按其收到的外汇的当天或（ ）中国人民银行公布的基准汇价折合营业额。
A.当季季末
B.当月月末
C.当季季初
D.当月月初
6.某公司采用的经营方式为以承运人的身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输凭证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任，2009年10月，向委托人收取的运输费用为120万元、装卸费用10万元、保险费用15万元，支付给国家船舶运输公司的海运费100万元，支付给海关的报关费10万元，港杂、装卸费5万元，则2009年10月，该企业应纳的营业税额为（ ）万元。
A.0.9
B.1.35
C.1.5
D.2.25
7.下列关于邮电通信业营业税计税依据的说法中正确的是（ ）。
A.参与跨省电信业务的电信部门按各自取得的价款扣除支付给其他部门的收入为营业额计征营业税
B.集中受理跨省出租电路业务的电信部门按收取的全部价款作为营业额计征营业税
C.电信单位销售的有价电话卡以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额
D.共同为用户提供邮政电信业务、并由邮政电信单位统一收取价款的以全部收入为营业额计算营业税
8.某公司2008年1月以一座自建使用过的写字楼作抵押，向银行贷款1100万元，2009年1月到期后本息合计1160万元；因该公司无力归还贷款，银行将所抵押的房屋收归己有，经权威机构评估，该房屋价值1250万元，银行和公司进行了价款结算，则该公司应纳营业税为（ ）。
A.100万元
B.53.5万元
C.62.5万元
D.85.6万元
9.某娱乐城当月取得娱乐业收入200000元，同时购买了两台税控收款机，一台取得专用发票，注明税额3400元，一台取得普通发票，注明价款2000元，则当期应纳营业税额是（ ）元。（该省规定娱乐业的营业税税率为20％）
A.36209.4
B.36309.4
C.36409.4
D.36509.4
10.某金融企业从事债券买卖业务，2009年4月购入A、B两种债券，购入价分别为50万元和80万元，共支付相关费用和税金1.3万元；当月又将债券卖出，A债券售出价55万元，B债券售出价78万元，共支付相关费用和税金1.33万元。该金融企业当月当纳营业税为（ ）。
A.1185元
B.1500元
C.2500元
D.64000元
二、多项选择题
1.下列应按营业税的文化体育业征税的有（ ）。
A.电视播映收入
B.会计从业培训收入
C.提供资料借阅业务收入
D.某大学每周六对外开放乒乓球室取得的收入
2.下列关于营业税说法正确的有（ ）。
A.福利彩票销售收入不征收营业税
B.福利彩票销售收入征营业税
C.代销福利彩票取得的手续费暂不征收营业税
D.代销福利彩票取得的手续费应征收营业税
3.以下业务应该按照“服务业”缴纳营业税的有（ ）。
A.程租业务
B.湿租业务
C.干租业务
D.光租业务
4.张某2009年1月1日将市内自有商业房对外出租，一次性收取全年租金14400元。则其2009年当月应纳的流转税金及附加为（）。
A.应纳营业税为420元
B.应纳营业税为720元
C.应纳流转税金及附加792元
D.应纳流转税金及附加462元
5.下列收费项目中应征收营业税的有（ ）。
A.餐厅对向客人收取的包厢服务费
B.销售货物向购货方收取的手续费
C.某歌舞团歌星随团演出取得的文艺节目出场费
D.旅店为客人代订火车票的手续费
6.下列关于营业税的有关说法中正确的有（ ）。
A.个人从事快递业务应按照“邮电通讯业”征收营业税
B.“打捞”业务应按照“服务业”征收营业税
C.无船承运业务应该按照“运输业”征收营业税
D.单位出租设备等动产的营业税纳税地点为机构所在地
7.下列应按3%征收营业税的有（ ）。
A.建筑业
B.邮电通信业
C.转让不动产
D.无船承运行为
8.下列项目中，不应征收营业税的是（）。
A.金融机构往来利息收入
B.人民银行对金融机构的贷款业务
C.人民银行对企业贷款业务
D.金融机构出纳长款收入
9.下列关于营业税税法内容的表述中，说法正确的有（ ）。
A.纳税人以一个月或一个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税
B.对货物期货征收营业税，对非货物期货不征收营业税
C.单位和个人提供营业税应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，但不得从纳税人以后的营业额中减除
D.单位和个人在提供营业税应税劳务，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额
10.以下关于营业税纳税地点的表述中，正确的是（ ）。
A.境内单位提供设计、工程监理、测试和咨询等应税劳务的，纳税地点为单位机构所在地
B.从事运输业务，向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税
C.跨省工程的分包或转包，由扣缴人向被扣缴人机构所在地税务机构缴纳
D.转让土地使用权，向土地所在地主管税务机关申报纳税
三、计算题
1.位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2009年10月份经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%；
（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行决定再向房地产开发公司支付600万元，该公司表示同意；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为1200万元，其中包括提前完工奖励费100万元、施工队自带的辅助性装饰材料25万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；
（2）计算向银行转让抵押房产业务应缴纳营业税；
（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税。
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%；
（2）施工队为房地产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，房地产公司到期无法支付，银行将抵押的房屋收归己有，经房产评估机构评定该房产价值3400万元，银行决定再向房地产开发公司支付600万元，该公司表示同意；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程，工程结算价款为1200万元，其中包括提前完工奖励费100万元、施工队自带的辅助性装饰材料25万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；
（2）计算向银行转让抵押房产业务应缴纳营业税；
（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税。
2.某市工商银行2009年第3季度取得如下收入：
（1）为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；
（2）销售各种凭证取得收入30万元；
（3）向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；
（4）7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6％，期限2年，9月30日，生产企业向银行支付本季度的利息；
（5）受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5％，银行已按当季应收利息的8％收取手续费，当季借款方未支付利息；
（6）7月1 日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（7月8日已收到），9月28日以400万元卖出。
要求：计算本季度营业税税额。
（1）为电信部门代收电话费取得手续费收入80万元；
（2）销售各种凭证取得收入30万元；
（3）向某商业企业发放周转性贷款取得利息收入300万元，逾期贷款罚息收入2万元；
（4）7月1日向某生产企业发放定期贷款3000万元，贷款年利率5.6％，期限2年，9月30日，生产企业向银行支付本季度的利息；
（5）受托发放贷款8000万元，贷款期限6个月，贷款年利率5％，银行已按当季应收利息的8％收取手续费，当季借款方未支付利息；
（6）7月1 日购进有价证券330万元，其中包括到期未支付的利息收入6万元（7月8日已收到），9月28日以400万元卖出。
要求：计算本季度营业税税额。
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：D
【答案解析】：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。
【答案解析】：单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。
【该题针对“征税范围的基本规定”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：C
【答案解析】：承包业务中，出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为，不征营业税：（1）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（3）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。
【答案解析】：承包业务中，出包方收取的承包费凡同时符合以下三个条件的，属于企业内部分配行为，不征营业税：（1）承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任；（2）承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算；（3）出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础的。
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。干租业务属于“服务业”税目。
【答案解析】：对远洋运输企业从事程租、期租业务和航空运输企业从事湿租业务取得的收入，按“交通运输业”税目征收营业税。干租业务属于“服务业”税目。
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：A
【答案解析】：国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额；个人参加体育活动取得的出场费不交营业税；代收水电费不交营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。
【答案解析】：国航与货航开展客运飞机腹舱联运业务时，国航以收到的腹舱收入为营业额；货航以其收到的货运收入扣除支付给国航的腹舱收入的余额为营业额；个人参加体育活动取得的出场费不交营业税；代收水电费不交营业税，只是以代理业务的手续费计征营业税。
【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：A
【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：应纳的营业税＝(120+10+15-100-10-5)×5％＝1.5(万元)
【答案解析】：应纳的营业税＝(120+10+15-100-10-5)×5％＝1.5(万元)
【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：C
【答案解析】：集中受理跨省出租电路业务：受理地区的电信部门余额计税；提供跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款为营业额计征营业税。共同为用户提供邮政电信业务、并由邮政电信单位统一收取价款的：以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。电信单位销售的有价电话卡：以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。
【答案解析】：集中受理跨省出租电路业务：受理地区的电信部门余额计税；提供跨省电信业务的电信部门：按各自取得的价款为营业额计征营业税。共同为用户提供邮政电信业务、并由邮政电信单位统一收取价款的：以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额。电信单位销售的有价电话卡：以按面值确认的收入减去当期财务会计上体现的销售折扣折让后的余额为营业额。
【该题针对“营业税的计税依据”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：C
【答案解析】：该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法交纳销售不动产的营业税，应纳营业税＝1250×5％＝62.50（万元）。
【答案解析】：该公司以房抵债，属于转让不动产，应依法交纳销售不动产的营业税，应纳营业税＝1250×5％＝62.50（万元）。
【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：当期应纳营业税额=200000×20%-3400-2000/（1+17%）×17%=36309.4（元）。
【答案解析】：当期应纳营业税额=200000×20%-3400-2000/（1+17%）×17%=36309.4（元）。
【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：B
【答案解析】：应纳营业税＝[（55-50）+（78-80）]×5%＝0.15（万元）
【答案解析】：应纳营业税＝[（55-50）+（78-80）]×5%＝0.15（万元）
【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：D项属于提供体育活动场所的业务，也属于文化体育业。
【答案解析】：D项属于提供体育活动场所的业务，也属于文化体育业。
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：AD
【答案解析】：自2002年1月1日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。
【答案解析】：自2002年1月1日起，福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。
【该题针对“税收优惠”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：CD
【答案解析】：按交通运输业税目：从事程租、期租业务、湿租业务；按租赁业税目：从事光租业务、干租业务。
【答案解析】：按交通运输业税目：从事程租、期租业务、湿租业务；按租赁业税目：从事光租业务、干租业务。
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：BC
【答案解析】：对个人出租的商业房，按5％的税率征收营业税。2009年1月1日，采用预收租金方式结算的，纳税义务发生时间为收到预收款当天。
应纳营业税＝14400×5％＝720(元)
应纳城市维护建设税＝720×7％＝50.4(元)
应纳教育费附加＝720×3％＝21.6(元)
合计应纳流转税金及附加＝720＋50.4＋21.6＝792(元)
【答案解析】：对个人出租的商业房，按5％的税率征收营业税。2009年1月1日，采用预收租金方式结算的，纳税义务发生时间为收到预收款当天。
应纳营业税＝14400×5％＝720(元)
应纳城市维护建设税＝720×7％＝50.4(元)
应纳教育费附加＝720×3％＝21.6(元)
合计应纳流转税金及附加＝720＋50.4＋21.6＝792(元)
【该题针对“营业税的计算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：AD
【答案解析】：B属于增值税的价外费用；演员参加演出的出场费征个人所得税，而非营业税。
【答案解析】：B属于增值税的价外费用；演员参加演出的出场费征个人所得税，而非营业税。
【该题针对“征税范围的基本规定”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：AD
【答案解析】：选项B“打捞”业务应按照“交通运输业”征收营业税，选项C无船承运业务应该按照“服务业——代理业”征收营业税。
【答案解析】：选项B“打捞”业务应按照“交通运输业”征收营业税，选项C无船承运业务应该按照“服务业——代理业”征收营业税。
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：AB
【答案解析】：转让不动产、无船承运业务的税率按5%。
【答案解析】：转让不动产、无船承运业务的税率按5%。
【该题针对“税目和税率”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：人民银行对企业的贷款业务或者委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
【答案解析】：人民银行对企业的贷款业务或者委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。
【该题针对“征税范围的基本规定”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：AD
【答案解析】：对货物期货，在实物交割环节缴纳增值税，B选项不正确；应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，C选项表述不正确。
【答案解析】：对货物期货，在实物交割环节缴纳增值税，B选项不正确；应税劳务发生退款，凡该项退款已征收过营业税的，允许退还已征税款，也可以从纳税人以后的营业额中减除，C选项表述不正确。
【该题针对“营业税的申报与缴纳”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
【答案解析】：从事运输业务，向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
【该题针对“纳税义务发生时间和纳税地点”知识点进行考核】
三、计算题
1.
【正确答案】：（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税＝650×（1+10%）÷（1－3%）×3%＝22.11（万元）
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝1800×5%＝90（万元）
该公司销售自建商品住宅应纳营业税＝22.11+90＝112.11（万元）
（2）该公司向银行转让抵押房产应纳营业税＝3400×5%＝170（万元）
（3）该公司施工队业务（4）应纳营业税＝1200×3%＝36（万元）
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝1800×5%＝90（万元）
该公司销售自建商品住宅应纳营业税＝22.11+90＝112.11（万元）
（2）该公司向银行转让抵押房产应纳营业税＝3400×5%＝170（万元）
（3）该公司施工队业务（4）应纳营业税＝1200×3%＝36（万元）
2.
【正确答案】：发放贷款业务应交纳营业税＝（300＋2）×5％＋3 000×5.6％÷4×5％＝17.2（万元）
销售各种凭证应缴纳营业税＝30×5％＝1.5（万元）
手续费收入应交营业税＝（80＋8 000×5％÷4×8％）×5％＝4.4（万元）
该银行受托发放贷款业务，借款方未支付利息，不代扣代缴营业税。
金融商品买卖业务应纳营业税＝[400－（330－6）]×5％＝3.8（万元）
第3季度应交纳的营业税＝17.2＋4.4＋3.8＋1.5＝26.90（万元）
注：银行受托发放贷款业务，借款方未支付利息，不代扣代缴营业税，因为此时没有发生纳税义务。
销售各种凭证应缴纳营业税＝30×5％＝1.5（万元）
手续费收入应交营业税＝（80＋8 000×5％÷4×8％）×5％＝4.4（万元）
该银行受托发放贷款业务，借款方未支付利息，不代扣代缴营业税。
金融商品买卖业务应纳营业税＝[400－（330－6）]×5％＝3.8（万元）
第3季度应交纳的营业税＝17.2＋4.4＋3.8＋1.5＝26.90（万元）
注：银行受托发放贷款业务，借款方未支付利息，不代扣代缴营业税，因为此时没有发生纳税义务。