注册会计师税法练习题六

第六章 关税法

一、单项选择题

1.下列不属于特别关税的是（ ）。

 A.反倾销税与反补贴税

 B.保障性关税

 C.报复性关税

 D.关税追征

 

2.下列属于我国确定进口货物原产地的标准之一的是（ ）。　　

 A.主要产地生产标准

 B.最后产地生产标准

 C.最初产地生产标准

 D.全部产地生产标准

 

3.下面说法符合关税规定的是（ ）。

 A.进口时需征税的进料加工进口料件，以该料件申报进口时的价格估定

 B.运往境外加工的货物，出境时向海关报明，在规定期限内复运入境的，以加工费和料件费为完税价格

 C.运往境外修理的货物，出境时向海关报明，在规定期限内入境的，以加工费和料件费以及海关审定的运费、保险费为完税价格

 D.加工贸易加工过程中产生的边角料，以原进口价格为完税价格

 

4.某企业2009年将以前年度进口的设备运往境外修理，设备进口时成交价格58万元，发生境外运费和保险费共计16万元；在海关规定的期限内复运进境，进境时同类设备价格65万元；发生境外修理费12万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，进口关税税率20％。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金（ ）万元。

 A.4

 B.6.86

 C.8.48

 D.12.8

 

5.2008年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币800万元（关税税率为10%），海关规定的监管年限为5年；2009年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（ ）万元。

 A.24

 B.32

 C.48

 D.64

 

6.下列各项中，符合关税法定免税规定的是（ ）。

 A.保税区进出口的基建物资和生产用车辆

 B.边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆

 C.关税税款在人民币100元以下的一票货物

 D.经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样

 

7.关税申报时间，符合我国规定的是（ ）。

 A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的12小时以前

 B.进口货物自运输工具申报进境之日起15日内，出口货物在运抵海关监管区后的卸货的24小时以前

 C.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的15日以内

 D.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前

 

8.某公司进口一批货物，海关于2009年3月1日填发税款缴款书，但公司迟至3月27日才缴纳500万元的关税。海关应征收关税滞纳金（ ）万元。

 A.2.75

 B.3

 C.6.5

 D.6.75

 

二、多项选择题

1.下列各项中，属于关税征税对象的是（ ）。　　

 A.贸易性商品 　　

 B.个人邮寄药品 　　

 C.入境旅客随身携带的数码相机 　　

 D.获赠的进入国境的个人使用的小汽车

 

2.下列属于关税纳税义务人的是（ ）。　

 A.进口货物的收货人　　

 B.出口货物的发货人　　

 C.邮递出口物品的收件人　　

 D.进境物品的携带人

 

3.关于关税税率的适用，下列说法正确的有（ ）。

 A.进出口货物应按纳税人申报进口或出口之日实施的税率征税

 B.加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物如经批准转为内销，应按向海关申报日实施的税率征税

 C.暂时进口货物转为正式进口需予补税时，应按其申报暂时进口之日实施税率征税

 D.分期支付租金的租赁进口货物分期付税时，应按再次填写报关单办理纳税及有关手续之日实施的税率征税

 

4.对于海关不接受收发货人申报价格情况下，可以采用的方式有（　 ）。

 A.为获得合适的相同或类似进出口货物的成交价格，可以与进出口货物的收发货人进行价格磋商

 B.进出口货物的收发货人在海关估价阶段不可以要求海关就如何确定其进出口货物的完税价格作出书面说明

 C.海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时，进出口货物的收发货人可以在依法向海关提供担保后，先行提取货物

 D.海关对于实行担保放行的货物，应当自具保之日起90天内核查完毕，并将核查结果通知进出口货物的收发货人

 

5.下列（ ）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入进口关税完税价格。　　

 A.进口关税及其他国内税收　　

 B.货物运抵境内输入地点之后的运输费用　　

 C.买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费　　

 D.机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导费用

 

6.下列关于出口货物完税价的陈述，正确的是（ ）。

 A.出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定

 B.出口货物的成交价格是指该货物出口销售到中华人民共和国境外时买方向卖方实付或应付的价格

 C.出口货物成交价格中应该含有支付给境外的佣金

 D.出口货物完税价中应该含有出口关税

 

7.在我国加入世界贸易组织之后，关税减征以（ ）为基准。

 A.特惠税率

 B.最惠国税率

 C.协定税率

 D.普通税率

 

8.下列各项中，经海关查明属实,可酌情减免进口关税的有（ ）。

 A.在境外运输途中遭受损坏或损失的货物

 B.因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物

 C.起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏的货物

 D.海关查验时已经损坏，经证明为保管不慎的货物

 

1.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，2009年12月进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的经纪费4万元、自己的采购代理人佣金6万元；支付运抵我国海关前的运输费用20万元、装卸费用和保险费用11万元；支付海关地再运往商贸公司的运输费用8万元、装卸费用和保险费用3万元，请计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税；（已知关税税率是20％，消费税税率30％）

 

2.某卷烟厂具有进出口权，2009年10月发生以下业务：
（1）自营进口烟丝一批，支付价款1000万元，支付境外采购代理人佣金60万元，支付到港后的运费1万元；
（2）从当地保税区M公司购入烟丝一批，海关核定的完税价格为250万元；当期关税税率为30%。
（3）将一台设备运往境外修理，出境时向海关报明价值l00000美元，1：6.85。支付境外修理费4000美元，料件费l000美元；支付复运进境的运输费2000美元和保险费500美元。当期汇率 1：6.89。该设备适用税率7％。请依次计算各个业务应该缴纳的关税。

 

答案部分

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1.

【正确答案】：D
【答案解析】： 特别关税应包括报复性关税、反倾销税与反补贴税、保障性关税。

【该题针对“关税分类”知识点进行考核】

 

 

2.

【正确答案】：D
【答案解析】： 我国确定进口货物原产地主要是全部产地生产标准和实质性加工两个标准。

【该题针对“产地标准”知识点进行考核】

 

 

3.

【正确答案】：A
【答案解析】：运往境外加工的货物，应该以加工费和料件费，以及复运入境的运输相关费用、保险费估定完税价格；运往境外修理的货物应该以加工费和料件费估定完税价格；加工贸易加工过程中产生的边角料，以申报内销时的价格估定。

【该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核】

  

4.

【正确答案】：C
【答案解析】：运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外修理费和料件费为完税价格。运往境外修理的设备报关进口时应纳进口环节税金＝ （12＋9）×20%＋（12＋9）×（1＋20%）×17%＝8.48（万元）

【该题针对“特殊关税完税价格的确定”知识点进行考核】

 

5.

【正确答案】：D
【答案解析】：由于其设备进口时是免关税的，因此在监管年限内出售，不符合国家免税政策的执行，进口科研设备转售时需补交剩余年限的进口关税，补交额为800×10%×（1－1÷5）＝64（万元）。

【该题针对“特殊关税完税价格的确定”知识点进行考核】

  

6.

【正确答案】：D
【答案解析】： AB是特定减免，C应是关税税款在人民币50元以下的一票货物。

【该题针对“关税的减免优惠”知识点进行考核】

  

7.

【正确答案】：D
【答案解析】：我国关税缴纳的规定：进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在运抵海关监管区后的装货的24小时以前。

【该题针对“关税的纳税申报”知识点进行考核】

 

8.

【正确答案】：B
【答案解析】：关税纳税期限是海关填发税款缴纳证之日起15日内，未在期限内缴纳税额构成关税滞纳。本题从3月16日开始关税滞纳，滞纳天数为16日～27日，共12天。滞纳金＝滞纳关税税额×滞纳金征收比率（0.5‰）×滞纳天数＝500×0.5‰×12＝3（万元）。

【该题针对“关税的纳税申报”知识点进行考核】

  

1.

【正确答案】：ABCD
【答案解析】：一般情况下，对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人；对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人；对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人；以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。

【该题针对“关税纳税人”知识点进行考核】

 

2.

【正确答案】：ABD
【答案解析】：邮递出口物品应以寄件人为出口关税的纳税人。

【该题针对“关税纳税人”知识点进行考核】

  

3.

【正确答案】：AD
【答案解析】：加工贸易进口料、件等属于保税性质的进口货物，如经批准转为内销，应按向海关申报转为内销之日实施的税率征税；如未经批准擅自转为内销的，则按海关查获日期所施行的税率征税； 暂时进口货物转让正式进口需予补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征收，故选项C不正确。

【该题针对“关税税率的运用”知识点进行考核】

  

4.

【正确答案】：ACD
【答案解析】：海关不接受申报价格按照规定估定完税价格时，为获得合适的相同或类似进出口货物的成交价格，可以与进出口货物的收发货人进行价格磋商。进出口货物的收发货人可以提出书面申请，要求海关就如何确定其进出口货物的完税价格作出书面说明。海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时，进出口货物的收发货人可以在依法向海关提供担保后，先行提取货物。海关对于实行担保放行的货物，应当自具保之日起90天内核查完毕，并将核查结果通知进出口货物的收发货人。

【该题针对“特殊关税完税价格的确定”知识点进行考核】

  

5.

【正确答案】：ABD
【答案解析】：进口关税和国内税、货物运抵境内输入地点之后发生的费用，不能列入完税价格。买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费属于应计入关税完税价的部分。

【该题针对“进口货物的完税价格”知识点进行考核】

  

6.

【正确答案】：AB
【答案解析】：我国（进出口关税条例）规定对出口货物的完税价格进行审定的原则是：出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格是指该货物出口销售到中华人民共和国境外时买方向卖方实付或应付的价格。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。

【该题针对“出口关税完税价格的确定”知识点进行考核】

 

7.

【正确答案】：BD
【答案解析】：减征关税在我国加入世界贸易组织之前以税则规定税率为基准，在我国加入世界贸易组织之后以最惠国税率或者普通税率为基准。

【该题针对“税率设置与适用　　”知识点进行考核】

  

8.

【正确答案】：AC
【答案解析】： 因不可抗力缴税确有困难的纳税人进口的货物，纳税人在不能按期缴纳税款的情况下，经海关总署批准，可以延期缴纳税款，但不是对货物应纳关税给予减免；海关查验时已经损坏经证明不是保管不慎造成的，才能酌情减免。

【该题针对“关税的减免优惠”知识点进行考核】

  

1.

【正确答案】：进口环节应缴纳关税＝（220＋4＋20＋11）×20%＝51（万元）
进口环节应缴纳消费税＝（220＋4＋20＋11＋51）÷（1－30%）×30%＝131.14（万元）
进口环节应缴纳增值税＝（220＋4＋20＋11＋51）÷（1－30%）×17％＝74.31（万元）
或者进口环节应缴纳增值税＝（220＋4＋20＋11＋51＋131.14）×17%＝74.31（万元）

【该题针对“关税的计算”知识点进行考核】

 

 

2.

【正确答案】：（1）业务1的进口关税＝（1000＋60）×30％＝318（万元）
（2）从当地保税区M公司购入烟丝关税＝250×30％＝75（万元）
（3）通过报明海关运往境外修理的设备复运进境，以海关审定的境外修理费和料件费估定完税价格：
完税价格＝（4000＋1000）×6.89 ＝34450（元）
应纳关税＝34450×7％ ＝2411.5（元）

【该题针对“关税的计算,进口货物的完税价格”知识点进行考核】