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注册会计师税法练习题十一
发布时间：2010/6/9 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：第十一章 印花税和契税法
一、单项选择题
1.以下不属于印花税的纳税义务人的是（ ）。
A.立合同人
B.代理人
C.立据人
D.领受人
2.下列各项中，不属于印花税征税范围的是（ ）。
A.贷款合同
B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同
C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据
D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿
3.下列关于印花税计税依据的表述中，符合印花税条例规定的是（ ）。
A.对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以易货差价为计税依据
B.货物运输合同的计税依据是运输费用总额，含装卸费和保险费
C.建筑安装工程承包合同的计税依据是承包总额
D.对于由委托方提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以其合计数为计税依据
4.甲公司和乙公司签订一份加工合同，甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元，代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务，甲公司应缴纳的印花税（ ）元。
A.400
B.850
C.350
D.550
5.2009年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2500元，租期未定。签订合同时，预收租金5000元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金7500元。甲公司5月份应补缴印花税（ ）元。
A.7.5
B.8
C.9.5
D.12.5
6.纳税人缴纳印花税时，下列规定不正确的是（ ）。
A.在应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花
B.已经贴花的凭证，凡修改后金额增加的部分，应补贴印花
C.对已贴花的各类应纳税凭证，纳税人须按规定期限保管，不得私自销毁，以备纳税检查
D.凡多贴印花税票者，可以申请退税和抵扣
7.发生下列业务的单位和个人，无需缴纳契税的是（ ）。
A.处置旧楼房的工业企业
B.接受土地使用权投资的某商业企业
C.房产交换中的支付补价方
D.购买商品房的外籍人员
8.某公司2009年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元。已知当地政府规定的契税税率为3%，该公司应缴纳契税（ ）万元。
A.0
B.9
C.18
D.33
9.关于契税，下面说法不正确的是（ ）。
A.采取分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，应按合同规定的总价款计征契税
B.承受国有土地使用权，减免土地出让金相应减免契税
C.买房拆料或翻建新房，应照章征收契税
D.承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税
10.契税的纳税义务发生时间是（ ）。
A.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的当天
B.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的7日内
C.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的10日内
D.签订土地、房屋权属转移合同或合同性质凭证的30日内
二、多项选择题
1.下列各项中，应按照“产权转移书据”缴纳印花税的有（ ）。
A.土地使用权出让合同
B.土地使用权转让合同
C.非专利技术转让合同
D.商品房销售合同
2.下列不同的借款合同，印花税计税方法正确的有（ ）。
A.流动资金借款周转性合同先以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还时，再另贴印花
B.凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，应以借款合同和借据所载金额分别计税贴花
C.对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花
D.借款合同由借款方与银团各方共同书立、各执一份合同正本的，借款方与银团各方应分别在所执的合同正本上，按各自的借款金额计税贴花
3.下列有关印花税优惠政策的陈述中，符合规定的有（ ）。
A.财产所有人将财产赠给学校所立的书据免税
B.签订的农副产品收购合同免税
C.企业因改制签订的产权转移书据免予贴花
D.以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金账簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花
4.下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有（ ）。
A.已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任
B.在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款
C.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款；
D.伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
5.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的有（ ）。
A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月
B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣
C.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任
D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续
6.根据契税法的有关规定，以下各项中属于契税的征税对象的有（ ）。
A.某金银首饰店用金银首饰一批与某公司换取房屋门面房一套
B.一房地产开发企业从国家手中取得城区一块土地的使用权准备开发商品房
C.邓氏集团接受容氏集团的房产作为投资入股
D.甲公司购买豪华小轿车一辆
7.下列行为中应缴纳契税的纳税人有（ ）。
A.以预付集资建房款方式取得房屋权属的张某
B.出让土地使用权的国土资源管理局
C.以土地作价入股的投资方
D.购入国有土地使用权进行房地产开发的单位
8.下列关于契税的陈述正确的有（ ）。
A.出让国有土地使用权，以承受人为取得该土地使用权而支付的全部经济利益为契税的计税价格
B.契税的适用税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以在3％-5％的幅度税率规定范围内，按照本地区的实际情况决定
C.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对支付的购房成交价格全部免征契税
D.土地使用权交换、房屋交换，契税的计税依据为所交换的土地使用权、房屋的价格的差额
9.某医院将其原先以行政划拨方式取得的房屋以500万元的价格转让给某企业，医院按规定补交了350万元的土地使用权出让费。当地契税税率4%，则下列各项符合契税规定的有（ ）。
A.医院缴纳契税14万元
B.企业应缴纳契税14万元
C.此项业务中，医院和企业均应缴纳契税
D.企业应缴纳契税20万元
10.关于契税的计税依据，下列说法不正确的有（ ）。
A.以协议方式出让土地使用权的，以成交价格作为计税依据
B.土地使用权出售，其计税依据为成交价格
C.土地使用权相交换的，以交换的土地使用权的价格作为计税依据
D.承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，适用与房屋相同的契税税率
三、计算题
1.某企业于2009年成立，领取了营业执照、房产产权证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载其注册资金为1350万元，并设有8本其他账簿。当年发生如下经济业务：
（1）订立借款合同一份，所载金额为40万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，小汽车评估价50万元。
（2）向某汽车运输公司租入2辆载重汽车，租期为5个月，租金合计为7.2万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为5万元，其中包含装卸费用8000元。
（3）与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供7万元的原材料，并支付加工费1.5万元。
（4）以融资租赁的方式租入一套机器设备，租赁期为15个月，每月租赁费用为5万元，租赁期满该企业取得该套机器设备。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算领受权利许可证照和账簿应缴纳的印花税；
（2）计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税；
（3）计算财产租赁合同和货物运输合同应缴纳的印花税；
（4）计算加工承揽合同应缴纳的印花税；
（5）计算融资租赁合同应缴纳的印花税。
（1）订立借款合同一份，所载金额为40万元，另订立财产抵押合同一份，拟将一辆小汽车作为上述借款的抵押物，小汽车评估价50万元。
（2）向某汽车运输公司租入2辆载重汽车，租期为5个月，租金合计为7.2万元。同时签订了运输合同，约定运输费用为5万元，其中包含装卸费用8000元。
（3）与乙公司签订委托加工合同，由本单位提供7万元的原材料，并支付加工费1.5万元。
（4）以融资租赁的方式租入一套机器设备，租赁期为15个月，每月租赁费用为5万元，租赁期满该企业取得该套机器设备。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算领受权利许可证照和账簿应缴纳的印花税；
（2）计算借款以及抵押事项应该缴纳的印花税；
（3）计算财产租赁合同和货物运输合同应缴纳的印花税；
（4）计算加工承揽合同应缴纳的印花税；
（5）计算融资租赁合同应缴纳的印花税。
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：B
【答案解析】：代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。
【答案解析】：代理人只负有代理纳税义务，不是纳税义务人。
【该题针对“印花税纳税人”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项ABC，均属于征税范围。选项D，不属于印花税征税范围。
【答案解析】：选项ABC，均属于征税范围。选项D，不属于印花税征税范围。
【该题针对“印花税征收范围”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：C
【答案解析】：对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
【答案解析】：对采用易货方式进行商品交易签订的合同，应以全部金额计税贴花；货物运输合同的计税依据是运输费用总额，不含装卸费和保险费；对于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加工费和辅助材料金额是否分开记载，均以辅助材料与加工费的合计数，依照加工承揽合同计税贴花，对委托方提供的主要材料或原料金额不计税贴花。
【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：D
【答案解析】：甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。
（100＋50）×0.03%＋20×0.05%＝0.055（万元）＝550（元）
【答案解析】：甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形，所以应按要购销合同缴纳印花税，加工费按照加工合同贴花，辅料按照购销合同贴花。
（100＋50）×0.03%＋20×0.05%＝0.055（万元）＝550（元）
【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：A
【答案解析】：应补缴印花税＝（5000＋7500）×1‰－5＝7.5（元）
【答案解析】：应补缴印花税＝（5000＋7500）×1‰－5＝7.5（元）
【该题针对“印花税税额计算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：D
【答案解析】：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。
【答案解析】：凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣。
【该题针对“印花税征收管理”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：A
【答案解析】：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与其他税种不同。此题中，销售不动产、以房屋权属作价投资均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以选项A不缴纳契税，选项B应当缴纳契税，选项CD均是房屋权属的承受人，所以应该缴纳契税。
【答案解析】：在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。特别注意契税纳税人是买方而不是卖方，这与其他税种不同。此题中，销售不动产、以房屋权属作价投资均属契税征税范围，但纳税人为土地房屋权属的承受人，所以选项A不缴纳契税，选项B应当缴纳契税，选项CD均是房屋权属的承受人，所以应该缴纳契税。
【该题针对“契税的征收范围”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：B
【答案解析】：该公司换进的房产应缴纳契税＝（800－500）×3%＝9（万元）。
【答案解析】：该公司换进的房产应缴纳契税＝（800－500）×3%＝9（万元）。
【该题针对“契税税额计算”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。
【答案解析】：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税。不得因减免土地出让金而减免契税。
【该题针对“契税优惠”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：A
【答案解析】：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
【答案解析】：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。
【该题针对“契税的征收管理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：非专利技术转让合同属于“技术合同”。
【答案解析】：非专利技术转让合同属于“技术合同”。
【该题针对“印花税征收范围”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：CD
【答案解析】：流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花；凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。
【答案解析】：流动资金借款周转性合同以其规定的最高限额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同时，不再另贴印花；凡一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同，应按借款合同贴花，在借款方无力偿还借款而将财产转移给贷款方时，应再就双方书立的产权书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。
【该题针对“印花税计税依据”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。
【答案解析】：对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税。
【该题针对“印花税减免”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：CD
【答案解析】：已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任；在应税凭证上未贴少贴印花税票，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
【答案解析】：已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任；在应税凭证上未贴少贴印花税票，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
【该题针对“印花税征收管理”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：CD
【答案解析】：按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过1个月；凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并即行注销后，才完成纳税义务。
【答案解析】：按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过1个月；凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并即行注销后，才完成纳税义务。
【该题针对“印花税征收管理”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：契税的征税对象包含国有土地使用权的出让；房屋买卖中包含了以房产抵债或者实物交换房屋，以房产作投资或作股权转让。小汽车不属于契税的征税范围。只有选项A.B.C符合契税的有关规定。
【答案解析】：契税的征税对象包含国有土地使用权的出让；房屋买卖中包含了以房产抵债或者实物交换房屋，以房产作投资或作股权转让。小汽车不属于契税的征税范围。只有选项A.B.C符合契税的有关规定。
【该题针对“契税的征收范围”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：AD
【答案解析】：契税应由承受方缴纳。
【答案解析】：契税应由承受方缴纳。
【该题针对“契税纳税人”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。
【答案解析】：对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。
【该题针对“契税优惠”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。医院应就其当初取得土地使用权时的行为补缴契税。所以，医院应缴纳的契税是350×4%＝14（万元），企业应当缴纳的契税是500×4%＝20（万元）。
【答案解析】：以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税。计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。医院应就其当初取得土地使用权时的行为补缴契税。所以，医院应缴纳的契税是350×4%＝14（万元），企业应当缴纳的契税是500×4%＝20（万元）。
【该题针对“契税的征收范围”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：CD
【答案解析】：土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
【答案解析】：土地使用权相交换的，其计税依据是所交换的土地使用权、房屋的价格差额；承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的适用税率征收契税；如与房屋统一计价的，适用与房屋相同的契税税率。
【该题针对“契税的计税依据”知识点进行考核】
三、计算题
1.
【正确答案】：（1）领取营业执照、房产权证明、土地使用证、商标注册证应贴花＝4×5＝20（元）
8本营业账簿应贴花＝8×5＝40（元）
记载资金账簿应缴纳印花税＝1350×0.05％＝0.675（万元）＝6750（元）。
合计应缴纳的印花税＝20＋40＋6750＝6810（元）
（2）订立的借款合同应缴纳印花税＝40×0.05‰×10000＝20（元）
财产抵押合同不征印花税。
（3）财产租赁合同应按租金计征印花税＝72000×0.1％＝72（元）。
货物运输合同应按运输费用扣除装卸费金额的万分之五贴花＝（50000－8000）×0.05％＝21（元）
合计应缴纳的印花税＝72＋21＝93（元）
（4）委托加工合同应按加工费和提供的辅料金额合计计算印花税税额＝15000×0.05％＝7.5（元）。
（5）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同，因此，该租赁合同应纳印花税税额＝50000×15×0.05‰＝37.5（元）。
8本营业账簿应贴花＝8×5＝40（元）
记载资金账簿应缴纳印花税＝1350×0.05％＝0.675（万元）＝6750（元）。
合计应缴纳的印花税＝20＋40＋6750＝6810（元）
（2）订立的借款合同应缴纳印花税＝40×0.05‰×10000＝20（元）
财产抵押合同不征印花税。
（3）财产租赁合同应按租金计征印花税＝72000×0.1％＝72（元）。
货物运输合同应按运输费用扣除装卸费金额的万分之五贴花＝（50000－8000）×0.05％＝21（元）
合计应缴纳的印花税＝72＋21＝93（元）
（4）委托加工合同应按加工费和提供的辅料金额合计计算印花税税额＝15000×0.05％＝7.5（元）。
（5）融资租赁合同属于借款合同，不属于财产租赁合同，因此，该租赁合同应纳印花税税额＝50000×15×0.05‰＝37.5（元）。
【该题针对“印花税计税依据,印花税税额计算”知识点进行考核】