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注册会计师税法练习题十三
发布时间：2010/6/9 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：第十三章 个人所得税法
一、单项选择题
1.下列人员属于个人所得税居民纳税义务人的是（ ）。
A.在中国境内居住满1年，不足5年的无住所的外籍个人
B.自2008年2月14日至2009年2月14日，一直在中国境内居住的无住所的外籍个人
C.在中国境内无住所也不在中国境内居住的侨居海外的华侨
D.在中国境内无住所也不在中国境内居住的港、澳、台同胞
2.以下项目所得，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是（ ）。
A.个人提供担保取得的收入
B.不在公司任职的董事取得的董事费收入
C.出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入
D.出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
3.因单位减员增效，距离法定退休年龄尚有3年零4个月的王某，于2009年6月办理了内部退养手续，当月领取工资2200元和一次性补偿收入60000元。王某6月份应缴纳个人所得税（ ）元。
A.5985
B.5995
C.6155
D.6145
4.歌星容某应邀参加某大学2009年毕业典礼，对方支付出场费20000元，该歌星决定把其中10000元通过当地教育局捐赠给该大学用于贫困生的补助，则容某应就出场费缴纳个人所得税（ ）元。
A.1600
B.1200
C.2240
D.2000
5.某外籍专家2009年9月11日来华某公司进行技术指导，中方支付月薪折合人民币30000元。在中国工作期间境外的母公司每月支付薪金1万美元（1美元＝8.25元人民币）。该专家一直工作到2009年11月25日离境，其11月份应纳个人所得税税额为（ ）元。
A.8425.00
B.7020.83
C.7206.27
D.4270.83
6.根据个人股票期权所得的征税规定，员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场的差额，应计算缴纳个人所得税，其适用的应税所得项目为（ ）。
A.财产转让所得
B.劳务报酬所得
C.工资、薪金所得
D.利息、股息、红利所得
7.下列表述中，符合个人所得税规定的是（ ）。
A.个体工商户从联营企业分回的利润应并入其经营所得一并缴纳个人所得税
B.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人
C.个人因离婚办理房屋产权过户手续，按照偶然所得征收个人所得税
D.企业年金的个人缴费部分，允许在工资、薪金计算个人所得的税前扣除
8.下列不按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的项目是（ ）。
A.转让专利权取得的所得
B.作者将自己的文字作品手稿原件公开拍卖的所得
C.作者将自己的文字作品手稿复印件竞价取得的所得
D.提供著作权的使用权取得的所有所得
9.王某持有某上市公司的股票10000股，该上市公司2008年度的利润方案为每10股送3股，并于2009年6月份实施，该股票的面值为每股2元。上市公司应扣缴王某的个人所得税（ ）元。
A.300
B.600
C.1500
D.3000
10.北京市海淀区市民邓某将其自有的住房2009年1月按照市场价格出租给他人用于居住，租期为2年，每月租金2500元，一次性收取了两年的租金，2009年1月邓某对其房屋进行了修缮，修缮费用2000元，则邓某2009年应该缴纳的个人所得税是（ ）元。（不考虑其他税费及其附加）
A.1840
B.2800
C.3680
D.4640
11.纳税人在一个纳税人年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月（ ）日内申报预缴；纳税年度终了后（ ）个月内汇算清缴。
A.7 4
B.15 3
C.7 3
D.15 5
二、多项选择题
1.以下有关个人所得税的所得来源说法正确的有（ ）。
A.工资、薪金所得以纳税人任职的单位所在地作为所得来源地
B.生产、经营所得，以纳税人生产、经营活动实现地，作为所得来源地
C.不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地
D.特许权使用费所得，以特许权的使用地作为所得来源地
2.下列关于个人所得税的相关政策陈述，正确的有（ ）。
A.自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得免征个人所得税
B.单位为个人办理补充养老保险，退保后个人所得税不予退回
C.个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金，不论是由中国境内还是境外企业或个人雇主支付，均属来源于中国境内的所得
D.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税
3.下列各项中应按劳务报酬征收个人所得税的是（ ）。
A.个人兼职会计所得
B.个人受托设计所得
C.个人受托从事翻译所得
D.出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营
4.以下各项所得中适用20％个人所得税税率的有（ ）。
A.偶然所得
B.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
C.特许权使用费所得
D.财产转让所得
5.在个人所得税法中，下列关于“次”的规定，说法正确的有（ ）。
A.同一事项连续取得收入的，以全部取得的收入为一次
B.同一作品再版取得的稿酬，应当单独看作一次所得征税
C.同一作品出版社分三次支付的稿酬，应当看作一次所得征税
D.出租房屋所得，以一个月作一次所得征税
6.对于查账征收的个人独资企业和合伙企业，其确定个人所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有（ ）。
A.投资者的生计费
B.投资者的家庭发生的生活费用
C.财产毁损损失
D.经营费用
7.在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的外籍个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外工资薪酬所得，下列说法正确的有（ ）。
A.境内所得境内企业支付的纳税
B.境内所得境外企业支付的部分不纳税
C.境内所得境外支付的部分也纳税
D.境外所得境内企业支付的部分纳税
8.下列各项中，应按照“财产转让所得”项目计征个人所得税的有（ ）。
A.个人销售无偿受赠不动产的所得
B.员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C.员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
D.股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
9.个人取得下列所得，可以免征个人所得税的有（ ）。
A.外籍人员的探亲费
B.军人的转业安置费
C.国有企业职工从依法破产的企业中取得的一次性安置费收入
D.个人兼职取得的收入
三、计算题
1.中国公民王某为某文艺团体演员，2009年12月收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入6000元，年终奖金4000元；
（2）自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元；
（3）以拍卖方式支付100000元购入力达公司 “打包债权”150000元，其中甲欠力达公司120000元，乙欠力达公司30000元。2009年12月王某从甲债务人处追回款项100000元；
（4）录制个人专辑取得劳务报酬45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付；
（5）为他人提供贷款担保获得报酬5000元；
（6）在乙国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。
要求：根据上述资料回答下列问题：
（1）计算12月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税；
（2）计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税；
（3）计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税；
（4）计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税；
（5）计算担保所得应缴纳的个人所得税；
（6）计算在乙国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。
（1）每月取得工薪收入6000元，年终奖金4000元；
（2）自编剧本取得某文工团给予的剧本使用费10000元；
（3）以拍卖方式支付100000元购入力达公司 “打包债权”150000元，其中甲欠力达公司120000元，乙欠力达公司30000元。2009年12月王某从甲债务人处追回款项100000元；
（4）录制个人专辑取得劳务报酬45000元，与报酬相关的个人所得税由支付单位代付；
（5）为他人提供贷款担保获得报酬5000元；
（6）在乙国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按乙国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。
要求：根据上述资料回答下列问题：
（1）计算12月份工资和奖金收入应缴纳的个人所得税；
（2）计算取得的剧本使用费应缴纳的个人所得税；
（3）计算处置债权取得所得应缴纳的个人所得税；
（4）计算录制个人专辑公司应代付的个人所得税；
（5）计算担保所得应缴纳的个人所得税；
（6）计算在乙国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。
四、综合题
1.中国公民李某为某外资公司的职员，2010年的收入情况如下：
（1）单位每月支付工资、薪金10000元；
（2）当年12月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20万元（李某在该单位任职5年）；
（3）业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元；
（4）参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元
（5）购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利（股息）5.3万元；
（6）8月企业为该个人支付商业保险金2000元；
（7）9月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让收益50000元；
（8）当年1月至12月，李某和张某合作在业余时间推广宣传一项国外品牌产品，取得推广收入55000元，约定均分该笔收入；
（该地上年平均工资3.8万元/年，以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额；
（2）计算李某全年工资薪金（含解除合同支付补偿金）应缴纳的个人所得税额；
（3）计算李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；
（4）计算李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额；
（5）计算基金公司应代扣李某股息的个人所得税额；
（6）计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得税；
（7）计算推广业务全部收入应纳营业税；
（8）计算李某推广产品收入应缴纳的个人所得税额。
（1）单位每月支付工资、薪金10000元；
（2）当年12月底，单位和李某协商，解除劳动合同，单位除支付当月工资外，另外一次支付李某补偿金20万元（李某在该单位任职5年）；
（3）业余撰写中篇财经小说，在北京晚报上连载，3个月的稿酬收入分别为20000元、40000元和20000元；
（4）参加某厂家有奖促销，中奖所得共计30000元
（5）购买某基金公司的基金，该基金公司投资方向为股票市场，年终分配上市公司的股息，该个人税前获利（股息）5.3万元；
（6）8月企业为该个人支付商业保险金2000元；
（7）9月将年初认购境内上市公司的限售股转让，取得转让收益50000元；
（8）当年1月至12月，李某和张某合作在业余时间推广宣传一项国外品牌产品，取得推广收入55000元，约定均分该笔收入；
（该地上年平均工资3.8万元/年，以元为单位，除题目明确的税种外，不考虑其他税种）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算单位解除合同支付补偿金应代扣代缴的个人所得税额；
（2）计算李某全年工资薪金（含解除合同支付补偿金）应缴纳的个人所得税额；
（3）计算李某取得稿酬收入应缴纳的个人所得税额；
（4）计算李某参加促销中奖所得应缴纳的个人所得税额；
（5）计算基金公司应代扣李某股息的个人所得税额；
（6）计算李某股票转让收益应缴纳的个人所得税；
（7）计算推广业务全部收入应纳营业税；
（8）计算李某推广产品收入应缴纳的个人所得税额。
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：A
【答案解析】：居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人；其中的满1年是从1月1日至12月31日，而不是跨年连续计算；侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞不是中国的居民纳税义务人；现行税法关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门、台湾地区。
【答案解析】：居民纳税义务人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人；其中的满1年是从1月1日至12月31日，而不是跨年连续计算；侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞不是中国的居民纳税义务人；现行税法关于“中国境内”的概念，是指中国大陆地区，目前还不包括香港、澳门、台湾地区。
【该题针对“纳税人的判定”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，按“其他所得”缴纳个人所得税；选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
【答案解析】：选项A，按“其他所得”缴纳个人所得税；选项B，按“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；选项C，按“个体工商户生产、经营所得”缴纳个人所得税。个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇的情形，取得的董事费按劳务报酬所得项目征税方法计算征收个人所得税；个人在公司（包括关联公司）任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
【该题针对“工资薪金所得”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：B
【答案解析】：60000÷40＝1500（元），1500＋2200－2000＝1700（元），税率为10%，计算应纳税额＝（60000＋2200－2000）×10%－25＝5995（元）。
【答案解析】：60000÷40＝1500（元），1500＋2200－2000＝1700（元），税率为10%，计算应纳税额＝（60000＋2200－2000）×10%－25＝5995（元）。
【该题针对“特殊计税项目”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：捐赠限额＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），实际捐赠>限额，所以只能扣除4800元，应纳税额[20000×（1－20％）－4800]×20％＝2240（元）。
【答案解析】：捐赠限额＝20000×（1－20％）×30％＝4800（元），实际捐赠>限额，所以只能扣除4800元，应纳税额[20000×（1－20％）－4800]×20％＝2240（元）。
【该题针对“公益捐赠扣除”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：C
【答案解析】：该外籍专家为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。
11月份应纳个人所得税＝〔（30000+10000×8.25－4800）×45％－15375〕×30000÷（30000+10000×8.25）×24.5÷30＝7206.27（元）。
【答案解析】：该外籍专家为在华居住不超过90天的情况，所以境内工作期间境外支付的不纳税。
11月份应纳个人所得税＝〔（30000+10000×8.25－4800）×45％－15375〕×30000÷（30000+10000×8.25）×24.5÷30＝7206.27（元）。
【该题针对“外籍人员工资薪酬所得”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故选项C表述正确。
【答案解析】：员工行权时，从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额，应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税，故选项C表述正确。
【该题针对“股票期权”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：B
【答案解析】：个体工商户取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定，单独计征个人所得税；个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税；企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。
【答案解析】：个体工商户取得对外投资的股息所得，应按“利息、股息、红利所得”税目的规定，单独计征个人所得税；个人因离婚办理房屋产权过户手续，不征收个人所得税；企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。
【该题针对“股息红利项目”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：D
【答案解析】：提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。
【答案解析】：提供著作权的使用权取得的所得中，属于稿酬所得的，不按“特许权使用费所得”征收个人所得税。
【该题针对“特许权使用费所得”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：B
【答案解析】：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税＝ 10000÷10×3×2×20%×50%＝600（元）
【答案解析】：对个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，自2005年6月13日起暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。个人所得税＝ 10000÷10×3×2×20%×50%＝600（元）
【该题针对“股息红利项目”知识点进行考核】
10.
【正确答案】：A
【答案解析】：财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次800为限，一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的修缮费用在1月扣除800，二月可以继续扣除800，三月扣除剩下的400，该年度总的个人所得税＝（2500－800－800）×10％＋（2500－800－800）×10％＋（2500－400－800）×10％＋（2500－800）×10％×9＝1840元
【答案解析】：财产租赁所得的个人所得税中允许扣除的修缮费用每次800为限，一次扣不完的，下次可以继续扣除，所以本题发生的修缮费用在1月扣除800，二月可以继续扣除800，三月扣除剩下的400，该年度总的个人所得税＝（2500－800－800）×10％＋（2500－800－800）×10％＋（2500－400－800）×10％＋（2500－800）×10％×9＝1840元
【该题针对“财产租赁所得”知识点进行考核】
11.
【正确答案】：C
【答案解析】：纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴；纳税年度终了后3个月内汇算清缴。
【答案解析】：纳税人年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得的，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税年度内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴；纳税年度终了后3个月内汇算清缴。
【该题针对“征收管理”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：中国的个人所得税，依据所得来源地的判断应反映经济活动的实质，要遵循方便税务机关实行有效征管的原则，具体规定如下：
（一）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。
（二）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。
（三）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。
（四）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。
（五）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。
（六）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。
（七）特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。
【答案解析】：中国的个人所得税，依据所得来源地的判断应反映经济活动的实质，要遵循方便税务机关实行有效征管的原则，具体规定如下：
（一）工资、薪金所得，以纳税人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地，作为所得来源地。
（二）生产、经营所得，以生产、经营活动实现地，作为所得来源地。
（三）劳务报酬所得，以纳税人实际提供劳务的地点，作为所得来源地。
（四）不动产转让所得，以不动产坐落地为所得来源地；动产转让所得，以实现转让的地点为所得来源地。
（五）财产租赁所得，以被租赁财产的使用地，作为所得来源地。
（六）利息、股息、红利所得，以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地，作为所得来源地。
（七）特许权使用费所得，以特许权的使用地，作为所得来源地。
【该题针对“所得来源的确定”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：CD
【答案解析】：自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税；单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。
【答案解析】：自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税；单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，按税法规定缴纳个人所得税；因各种原因退保，个人未取得实际收入的，已缴纳的个人所得税应予以退回。
【该题针对“股息红利项目”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。
【答案解析】：出租汽车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包或承租方式经营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按工资、薪金所得征税。
【该题针对“劳务报酬项目”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率。
【答案解析】：对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用五级超额累进税率。
【该题针对“税率”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。
【答案解析】：同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。
【该题针对““次”的规定”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：对于查账征收的个人独资企业和合伙企业，其确定个人所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有除增值税以外的各种流转税、经营费用、财产毁损损失、投资者的生计费等成本、费用、损失及税金。投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
【答案解析】：对于查账征收的个人独资企业和合伙企业，其确定个人所得税应纳税所得额时准予扣除的项目有除增值税以外的各种流转税、经营费用、财产毁损损失、投资者的生计费等成本、费用、损失及税金。投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
【该题针对“个人独资企业和合伙企业的涉税政策”知识点进行考核】
7.
【正确答案】：AC
【答案解析】：居住满90天或183天的非居民，境内所得均纳税，所以选项B说法错误；非居民的境外所得均不纳税，所以选项D说法错误。
【答案解析】：居住满90天或183天的非居民，境内所得均纳税，所以选项B说法错误；非居民的境外所得均不纳税，所以选项D说法错误。
【该题针对“外籍人员工资薪酬所得”知识点进行考核】
8.
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项B、D应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。
【答案解析】：选项B、D应按照“利息、股息、红利所得”征收个人所得税。
【该题针对“财产转让所得”知识点进行考核】
9.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：个人兼职取得的收入，按劳务报酬计税。
【答案解析】：个人兼职取得的收入，按劳务报酬计税。
【该题针对“税收优惠”知识点进行考核】
三、计算题
1.
【正确答案】：（1）工薪收入应缴纳个人所得税
（6000－2000）×15%－125 ＝475（元）
4000÷12＝333.33（元）
确定的适用税率是5％
年终一次性奖金应纳个人所得税
＝4000×5%＝200（元）
工资和奖金收入应缴纳个人所得税＝475＋200＝675（元）
（2）剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税
应缴纳个人所得税＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）
（3）处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值＝100000×120000÷150000＝80000（元），处置债权取得100000－80000＝20000（元），应纳个人所得税税额＝20000×20%＝4000（元）。
4）录制个人专辑代付个人所得税：
应纳税所得额＝[（45000－2000）×（1－20%）] ÷[1－30%×（1－20%）]＝45263.16（元）
应代付个人所得税＝45263.16×30%－2000＝11578.95（元）
（5）个人为他人提供贷款担保，获得报酬属于其他所得
应缴纳的个人所得税＝5000×20%＝1000（元）
（6）稿酬所得税扣除限额＝160000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝17920（元）
王某在乙国缴纳了16000元，低于扣除额17920元
应补缴个人所得税＝17920－16000＝1920（元）
（6000－2000）×15%－125 ＝475（元）
4000÷12＝333.33（元）
确定的适用税率是5％
年终一次性奖金应纳个人所得税
＝4000×5%＝200（元）
工资和奖金收入应缴纳个人所得税＝475＋200＝675（元）
（2）剧本使用费按照特许权使用费所得缴纳个人所得税
应缴纳个人所得税＝10000×（1－20%）×20%＝1600（元）
（3）处置债权成本费用＝个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值÷“打包”债权账面价值＝100000×120000÷150000＝80000（元），处置债权取得100000－80000＝20000（元），应纳个人所得税税额＝20000×20%＝4000（元）。
4）录制个人专辑代付个人所得税：
应纳税所得额＝[（45000－2000）×（1－20%）] ÷[1－30%×（1－20%）]＝45263.16（元）
应代付个人所得税＝45263.16×30%－2000＝11578.95（元）
（5）个人为他人提供贷款担保，获得报酬属于其他所得
应缴纳的个人所得税＝5000×20%＝1000（元）
（6）稿酬所得税扣除限额＝160000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝17920（元）
王某在乙国缴纳了16000元，低于扣除额17920元
应补缴个人所得税＝17920－16000＝1920（元）
【该题针对“稿酬所得,劳务报酬项目”知识点进行考核】
四、综合题
1.
【正确答案】：（1）（20－3×3.8）÷5＝1.72（万元），税率为20%，速算扣除数375。
应纳个人所得税＝[（17200－2000）×20%－375]×5＝13325（元）
【提示】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；以个人取得的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
（2）李某2010年工资薪金应纳税额合计
＝ [（10000－2000）×20%－375]×11＋[（10000＋2000－2000）×20%－375]＋13325
＝15100＋13325
＝28425（元）
（3）稿酬收入应缴纳的个人所得税额
＝（20000＋40000＋20000）×（1－20%）×（1－30%）×20％＝8960（元）
（4）促销中奖所得应缴纳的个人所得税额
应纳个税＝30000×20％＝6000（元）
（5）基金公司应代扣李某股息的个人所得税额：
应代扣个税＝53000×20％×50％＝5300（元）
（6）自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
应纳个人所得税＝50000×20%＝10000（元）
（7）推广业务全部收入应纳营业税：
推广产品，按服务业务征收营业税。
推广业务全部收入应纳营业税＝55000×5%＝2750（元）
（8）推广产品收入应缴纳的个人所得税额；
分得收入＝（55000－2750）÷2＝26125（元）
个人所得额＝26125×（1－20%）＝20900（元）
李某推广收入应纳个税＝20900×30%－2000＝4270（元）
【该题针对“稿酬所得,工资薪金所得,劳务报酬项目”知识点进行考核】应纳个人所得税＝[（17200－2000）×20%－375]×5＝13325（元）
【提示】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；以个人取得的一次性补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数（超过12年的按12年计算），以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。
（2）李某2010年工资薪金应纳税额合计
＝ [（10000－2000）×20%－375]×11＋[（10000＋2000－2000）×20%－375]＋13325
＝15100＋13325
＝28425（元）
（3）稿酬收入应缴纳的个人所得税额
＝（20000＋40000＋20000）×（1－20%）×（1－30%）×20％＝8960（元）
（4）促销中奖所得应缴纳的个人所得税额
应纳个税＝30000×20％＝6000（元）
（5）基金公司应代扣李某股息的个人所得税额：
应代扣个税＝53000×20％×50％＝5300（元）
（6）自2010年1月1日起，对个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”，适用20%的比例税率征收个人所得税。
应纳个人所得税＝50000×20%＝10000（元）
（7）推广业务全部收入应纳营业税：
推广产品，按服务业务征收营业税。
推广业务全部收入应纳营业税＝55000×5%＝2750（元）
（8）推广产品收入应缴纳的个人所得税额；
分得收入＝（55000－2750）÷2＝26125（元）
个人所得额＝26125×（1－20%）＝20900（元）
李某推广收入应纳个税＝20900×30%－2000＝4270（元）