注册会计师税法练习题十七

第十七章 税务代理

一、单项选择题

1.税务代理关系的确立有其特定的条件，但这些条件中不包括以下（ ）。

 A.委托项目必须符合法律规定

 B.受托代理机构及专业人员必须具有一定资格

 C.代理人承办业务必须由所在的代理机构统一受理

 D.必须书面、口头或其他形式签订委托代理协议书

 

2.委托方发生下列情形，税务代理机构不可以单方面终止代理行为的是（ ）。

 A.委托方解体

 B.委托方被主管部门处罚

 C.委托方授意税务代理机构实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的

 D.委托方提供虚假的财务会报表，造成税务代理机构错误

 

3.税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处以（　　）。

 A.5000元以上10000元以下罚款

 B.10000元以上50000元以下罚款

 C.未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款

 D.吊销营业执照

 

4.下列关于生产企业“免、抵、退”税代理申报的表述中，不正确的说法是（ ）。

 A.《增值税纳税申报表》及其规定的附表是生产企业向征税机关的征税部门办理增值税纳税及免、抵、退税申报时必须提供的资料

 B.“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上作销售的部分（不包括单证不齐部分）免抵退出口货物人民币销售额

 C.“免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报

 D.申报数据如果前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报

 

5.下列关于涉税文书的表述中，正确说法是（ ）。

 A.涉税文书特指由纳税人、扣缴义务人制作的具有固定格式的文表

 B.涉税文书具有较强的时限规定

 C.代理人代理填报的涉税文书主要是指由税收法规确定的各种税务公文

 D.由税务代理人代理填报的涉税文书不具有约束力

 

二、多项选择题

1.根据《税务代理业务规程》的规定，代理人可以接受纳税人、扣缴义务人的委托，从事（ ）业务范围内的业务代理。

 A.办理税务登记

 B.办理纳税、退税和减免税的申报

 C.办理所有的发票领购手续

 D.制作涉税文书

 

2.税务委托代理关系可以变更的原因有（ ）。

 A.委托代理项目发生变化　　　　　　　　　　　　

 B.委托方破产

 C.由于注册税务师对委托人行业非常熟悉，可以提前完成协议时间的　

 D.代理人发生变化

 

3.个体、私营业户可以自行建账，也可以聘请中介机构代理记账，代理建账建制的范围有（　　）。

 A.有固定经营场所的个体、私营经济业户

 B.名为国有或集体实为个体、私营经济业户

 C.股份有限公司

 D.个人租赁、承包经营企业

 

4.核定纳税的外企商社根据其业务性质、计税原始资料等情况采取（ ）计税方法计算营业税。

 A.按核定税额纳税

 B.按收入计算纳税

 C.按核定收入计算纳税

 D.按经费支出核算纳税

 

5.下列关于纳税审查代理的表述中，正确的有（ ）。

 A.纳税审查根据主体不同可以分为税务机关专业审查和纳税人自查

 B.所得税的计税依据是利润总额，审查的侧重点在于审查利润总额的正确性

 C.核对法是指根据凭证、账簿、报表之间的相互关系，对账证、账表、账账、账实的相互勾稽关系进行核对审查的一种方法

 D.增值税审查的侧重点在于审查销售额及适用税率的确定、划清进项税额可抵扣与不允许抵扣的界限、界定免税项目是否符合规定，以及审查增值税专用发票的使用

 

答案部分

---

1.

【正确答案】：D
【答案解析】：税务代理关系的确立，必须书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。

【该题针对“税务代理的概念”知识点进行考核】

 

 

2.

【正确答案】：B
【答案解析】：代理人及其代理机构在委托期限内也可单方面终止代理行为：
①委托方死亡或解体；
②委托方授意代理人实施违反国家法律、行政法规的行为，经劝告仍不停止其违法活动的；
③委托方提供虚假的生产、经营情况和财务会报表，造成代理错误或代理人自己实施违反国家法律、行政法规的行为。

【该题针对“税务代理的范围和法律关系”知识点进行考核】

 

 

3.

【正确答案】：C
【答案解析】：税务代理违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50％以上3倍以下的罚款。

【该题针对“税务代理的范围和法律关系”知识点进行考核】

 

 

4.

【正确答案】：B
【答案解析】：“出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上作销售的全部（包括单证不齐部分）免抵退出口货物人民币销售额]。

【该题针对“增值税代理申报”知识点进行考核】

 

 

5.

【正确答案】：B
【答案解析】：涉税文书有两类：一类是由纳税人、扣缴义务人制作的涉税文书；另一类是税务机关制作的涉税文书；税务公文是指国家税务机关用来处理税务公务活动所使用的国务院办公厅规定的文书，代理人代理填报的涉税文书主要是指由税收法规确定的各种税务专用文书，不能称为公文；凡涉税文书均具有较强的约束力。

【该题针对“涉税文书填报代理”知识点进行考核】

 

 

1.

【正确答案】：ABD
【答案解析】：代理人不能代理增值税专用发票的领购手续的，除了增值税专用发票之外的发票可以代理领购。

【该题针对“税务代理的范围和法律关系”知识点进行考核】

 

 

2.

【正确答案】：AD
【答案解析】：税务委托代理关系可以变更的原因有：委托代理项目发生变化、代理人发生变化、由于客观原因需要延长完成协议时间的。

【该题针对“税务代理的范围和法律关系”知识点进行考核】

 

 

3.

【正确答案】：ABD
【答案解析】：根据国务院批转国家税务总局《关于加强个体私营经济税收征管强化查账征收工作的意见》。个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账，具体范围如下：（1）有固定经营场所的个体、私营经济业户；（2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户；（3）个人租赁、承包经营企业。

【该题针对“税务代理的概念”知识点进行考核】

 

 

4.

【正确答案】：BCD
【答案解析】：外企商社分为核定纳税或免税两种。属于核定纳税的外企商社又根据其业务性质、计税原始资料等情况采取三种计税方法：即按收入纳税、按核定收人纳税、按经费支出核算纳税。

【该题针对“营业税代理申报”知识点进行考核】

 

 

5.

【正确答案】：ACD
【答案解析】：所得税的计税依据是应纳税所得额，审查的侧重点在于审查应纳税所得额的正确性。

【该题针对“纳税审查代理”知识点进行考核】