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注册会计师税法练习题十八
发布时间：2010/6/9 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：第十八章 税务咨询和税务筹划
一、单项选择题
1.税务咨询最主要的内容是（ ）。
A.税收法律法规和政策规定方面的咨询
B.税收法律法规和政策运用方面的咨询
C.涉税会计处理的咨询
D.纳税操作规程方面的咨询
2.税务筹划的直接目的是（ ）。
A.降低税负，减轻纳税负担
B.减少工作量
C.逃税
D.偷税
3.某企业准备利用自有的办公楼对外投资，接受投资方利润分配，共同承担风险，针对营业税来讲，属于（ ）筹划方法。
A.利用减税
B.利用免税
C.利用税率差
D.利用退税
4.假定税法规定，应税所得额在30万元以下（含30万元）的适用税率是20%，应税所得额超过30万元的，适用税率为25%。某企业应税所得额56万元，请利用分劈技术计算将该企业一分为二的最大节约所得税额（ ）万元。
A.14
B.11.2
C.2.8
D.1.3
5.注册税务师建议某公司将销售货物的方式由直接收款业务，变更为分期收款销售业务等方式，这属于（ ）税收筹划方法的运用。
A.利用退税
B.利用税收抵免
C.利用税法漏洞
D.利用延期纳税
6.税务筹划真正开始的第一步，是了解纳税人的情况和纳税人的要求，对企业纳税人进行税务筹划需要了解的项目不包括（ ）。
A.企业组织形式
B.财务情况
C.投资者的子女及其他赡养人员
D.对风险的态度
二、多项选择题
1.下列各项关于税务咨询的说法中，正确的有（ ）。
A.税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为
B.税务咨询是一种纯粹的无偿服务
C.税务咨询的结果对税务机关不直接产生影响
D.税务咨询的受托主体具有广泛性
2.税务筹划具有的特点包括（ ）。
A.筹划性
B.随意性
C.目的性
D.合法性
3.税务筹划的切入点有（ ）。
A.选择税务筹划空间大的税种为切入点
B.以税收优惠政策为切入点
C.以偷税为切入点
D.以纳税人构成为切入点
4.下列做法能够降低企业所得税负担的有（ ）。
A.亏损企业均应选择能使本期成本最大化的计价方法
B.盈利企业应尽可能缩短折旧年限并采用加速折旧法
C.采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧可以降低盈利企业的税负
D.在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法
5.下列关于税务咨询和税务筹划的风险控制的陈述，正确的有（ ）。
A.税务咨询和税务筹划的执业风险，主要指税务代理人员因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任
B.从委托人方面产生的风险因素考虑包括，委托人的纳税意识；委托人的委托意向与合作态度；委托人的财务核算基础
C.从执业人员及其机构方面产生的风险因素考虑包括，执业人员的职业道德水平、执业人员的专业胜任能力和受托代理机构执业质量控制程度
D.税务咨询和税务筹划人员的专业素质和实际操作能力是评价税务咨询和税务筹划执业风险的重要因素
6.税务咨询和税务筹划风险控制的主要办法有（ ）。
A.提高税务咨询和税务筹划的风险意识
B.建立税务筹划风险评估机制
C.建立完善的税务咨询和筹划质量控制体系
D.规范税务代理机构内部运行机制
答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】：B
【答案解析】：税收法律法规和政策运用方面的咨询是税务咨询最主要的内容。
【答案解析】：税收法律法规和政策运用方面的咨询是税务咨询最主要的内容。
【该题针对“税务咨询的概念”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：A
【答案解析】：税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。
【答案解析】：税务筹划的直接目的就是降低税负，减轻纳税负担。
【该题针对“税务咨询的概念”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：B
【答案解析】：用不动产对外投资，免征营业税。所以用不动产进行投资属于利用免税筹划方法。
【答案解析】：用不动产对外投资，免征营业税。所以用不动产进行投资属于利用免税筹划方法。
【该题针对“税务筹划的切入点”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：C
【答案解析】：这种情况下一分为二最好采用平均分劈，则应纳所得税=28×20%×2=11.2（万元）；分劈节减所得税=56×25%-11.2=2.8（万元）。
【答案解析】：这种情况下一分为二最好采用平均分劈，则应纳所得税=28×20%×2=11.2（万元）；分劈节减所得税=56×25%-11.2=2.8（万元）。
【该题针对“税务筹划基本方法”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：D
【答案解析】：利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天
【答案解析】：利用延期纳税筹划是指在合法、合理的情况下，使纳税人延期缴纳税收而节税的税务筹划方法。根据税法规定，分期收款销售业务的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天
【该题针对“税务筹划基本方法”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：C
【答案解析】：对企业纳税人进行税务筹划，需要了解以下几个方面的情况：
①企业组织形式；
②财务情况；
③投资意向；
④对风险的态度；
⑤纳税历史情况。
【答案解析】：对企业纳税人进行税务筹划，需要了解以下几个方面的情况：
①企业组织形式；
②财务情况；
③投资意向；
④对风险的态度；
⑤纳税历史情况。
【该题针对“税务筹划的基本步骤”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】：AC
【答案解析】：税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式。税务部门咨询机构提供的是无偿服务，民间税务咨询机构提供的是有偿服务；税务咨询的委托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点，不是受托方。
【答案解析】：税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式。税务部门咨询机构提供的是无偿服务，民间税务咨询机构提供的是有偿服务；税务咨询的委托主体具有广泛性和咨询要求层次性的特点，不是受托方。
【该题针对“税务咨询的概念”知识点进行考核】
2.
【正确答案】：ACD
【答案解析】：税务筹划具有合法性、筹划性和目的性的特点。它只能在税收法律许可的范围内进行，不具备随意性特点。
【答案解析】：税务筹划具有合法性、筹划性和目的性的特点。它只能在税收法律许可的范围内进行，不具备随意性特点。
【该题针对“税务咨询的概念”知识点进行考核】
3.
【正确答案】：ABD
【答案解析】：税务筹划的切入点主要有：选择税务筹划空间大的税种为切入点、以税收优惠政策为切入点、以纳税人构成为切入点、以影响应纳税额的几个基本要素为切入点、以不同的财务管理和收益分配为切入点。
【答案解析】：税务筹划的切入点主要有：选择税务筹划空间大的税种为切入点、以税收优惠政策为切入点、以纳税人构成为切入点、以影响应纳税额的几个基本要素为切入点、以不同的财务管理和收益分配为切入点。
【该题针对“税务筹划的切入点”知识点进行考核】
4.
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选项A错误是因为选择能使本期成本最大化的计价方法可以降低盈利企业的所得税负担。一般来说，在税负高低不同的纳税年度选择时，收入应该尽量在亏损年度或低税率年度实现，支出或费用尽量在盈利年度或高税率年度确认；在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。
【答案解析】：选项A错误是因为选择能使本期成本最大化的计价方法可以降低盈利企业的所得税负担。一般来说，在税负高低不同的纳税年度选择时，收入应该尽量在亏损年度或低税率年度实现，支出或费用尽量在盈利年度或高税率年度确认；在物价持续下跌的情况下，采用先进先出法税负会降低。
【该题针对“税务筹划基本方法”知识点进行考核】
5.
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：以上四项均符合税务咨询和税务筹划的风险控制的相关规定。
【答案解析】：以上四项均符合税务咨询和税务筹划的风险控制的相关规定。
【该题针对“税务咨询和税务筹划的风险控制”知识点进行考核】
6.
【正确答案】：ABC
【答案解析】：税务咨询和税务筹划风险控制的主要办法有：提高税务咨询和税务筹划的风险意识、建立税务筹划风险意识评估机制、建立完善的税务咨询和筹划质量控制体系。
【答案解析】：税务咨询和税务筹划风险控制的主要办法有：提高税务咨询和税务筹划的风险意识、建立税务筹划风险意识评估机制、建立完善的税务咨询和筹划质量控制体系。
【该题针对“税务咨询和税务筹划的风险控制”知识点进行考核】