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2010年注册会计师审计需掌握内容之六
发布时间：2010/6/8 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：拒绝出具验资报告并解除业务约定的情况：（多选）注意P708例
1.对方不提供真实合法完整的验资资料；
2.对方对验资工作不予合作，甚至阻挠；
3.坚持要求COA出具不实证明。
P709验资报告
上期由其他CPA审验过，这期审验时对上期注册资本实收情况采取的措施：（准备简答）
1.查阅上期验资报告、近期会计报表和审计报告；
2.想被审计单位获取上期出资已经到位、无抽回出资的声明书；
3.检查上期出资是否办理了产权转移手续；
4.关注被审计单位与关联方往来有无异常。
考点
1、审计独立性（实际应用）
重要程度：★★★
题型的可能性：简答题＞客观题＞综合题
主要内容：经济利益、自我评价、关联关系
相关章节：§3.3，§4.3
复习提示：注意“外界压力”因素；重视客观题演练；主要章节：
2、审计收费（理论联系实际）
重要程度：★
题型的可能性：简答题＞客观题＞综合题
主要内容：因降低费用而影响质量、收费标准
相关章节：§3.6
复习提示：收费标准常考；注意与审计质量的联系；注意佣金问题
3、不相容工作（实际应用）
重要程度：★
题型的可能性：简答题＞客观题＞综合题
主要内容：轮换项目经理及外勤负责人、承接同一客户的不同业务
相关章节：§3.7
复习提示：上市公司项目组必须定期轮换；非上市公司无规定，更灵活；财务报表审计与纳税鉴证及内部控制审核相容，但与代编业务不相容；对于其他业务，应逐项考虑
4、鉴证业务基本准则（理论联系实际）
重要程度：★★★
题型的可能性：简答题＞客观题＞综合题
主要内容：业务类型、责任方、标准的适当性、鉴证报告
相关章节：§4.2，§21，§22
复习提示：近期考核简答题或客观题可能性很大。建议结合审阅、验资、审核、执行商定程序、代编等具体业务理解
5、业务质量控制准则（理论联系实际）
重要程度：★★★
题型的可能性：客观题＞简答题＞综合题
主要内容：变更负责人、独立性、业务承接与执行、项目质量控制复核
相关章节：§4.3，§3.4
复习提示：近期客观题的可能性较大，结合具体业务演练；条条框框很多，逻辑性较差，亟需考生归纳、记忆
6、根据认定、识别程序（理论联系实际）
重要程度：★★★★★
题型的可能性：客观题＞简答题＞综合题
主要内容：
针对特定交易、账户的具体认定（例如，长期借款的完整性，投资余额的存在性等）、选择最恰当的程序或选择程序的方向（正向、逆向）、给出诸多程序，识别程序的种类（控制测试、风险评估、实质性程序）、针对具体人员，选择最适当的询问内容
相关账户：销售业务、收入、应收账款、应付账款、固定资产、存货、借款、投资
相关认定：存在、发生、完整性
相关章节：§13～§18，§10，§11，§6.4，§7.1
复习提示：“程序选择”每年必考，分值很高，命题遍及实务操作章节
7、根据认定、设计程序（实际应用）
重要程度：★★★★★
题型的可能性：综合题＞简答题＞客观题
主要内容：针对特定账户的特定目标或认定（例如，投资的分类认定），设计恰当的审计程序
相关账户：收入、应收账款、应付账款、固定资产、存货、借款、投资
相关认定：存在、发生、完整性、所有权、截止、分类
相关章节：§13～§18，§6.4
复习提示：“程序设计”每年必考，分值很高，命题遍及实务操作章节
8、业务约定（审计理论）
重要程度：★
题型的可能性：简答题＞客观题＞综合题
主要内容：接受业务的考虑因素
相关章节：§8.1，§20～§22，§3.4～§3.8
复习提示：业务约定可以与各种业务相结合，广泛涉及职业道德规定
9、证据的充分性（审计理论）
重要程度：★
题型的可能性：客观题＞简答题＞综合题
主要内容：影响证据数量的因素；何时证据应多，何时证据可少
相关概念：重要性、各种风险、可信赖程度等、可容忍误差、取证成本等
相关章节：§7.1,§8,2, ,§8,3,§12
复习提示：难度较低，理论性较强，经常考试，但分值不高
重要程度：★★
题型的可能性：客观题＞简答题＞综合题
主要内容：针对具体目标，比较程序或证据与目标的相关性高低（例如，比较未达账项的证据的相关性高低）
相关账户：应付账款、材料采购、固定资产，银行存款等
相关章节：§7.1，§13～§18
复习提示：与可靠性相比，相关性命题的难度更高，逻辑性更强
11、证据的可靠性（实际应用）
重要程度：★★★
题型的可能性：简答题＞客观题＞综合题
主要内容：针对一组具体证据、比较可靠性强弱、针对一件证据（如管理层声明），确定证据的可靠性与作用
相关账户：所有账户
相关章节：§7.1
复习提示：证据内容包罗万象，相关命题层出不穷。必须与实际问题联系
12、分析程序（理论联系实际）
重要程度：★★★★
题型的可能性：综合题＞客观题＞简答题
主要内容：
分析程序的实际应用：在众多程序中识别分析程序、分析程序、用途、必要性；确定存货周转率下降、毛利率上升、财务费用下降、存货盘点数量大于账面数量等特定现象的合理解释或原因；确定利润表的重点审计领域
相关账户：
营业收入、营业成本、利润表其他项目
相关章节：§13～§17，§9.2，§7.1
复习提示：在综合题中考分析程序的可能性越来越高，应高度重视
13、审计工作底稿（理论联系实际）
重要程度：★
题型的可能性：客观题＞简答题＞综合题