注会企业所得税知识点（二）

　　二、不征税收入不征税收入，是指从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益、不负有纳税义务并不作为应纳税所得额组成部分的收入。

　　收入总额中的下列收入为不征税收入和免税收入，具体内容如下：

　　表7.7 不征税收入和免税收入 　　

　　免税收入，是指属于企业的应税所得，但是按照《企业所得税法》的规定免予征收企业所得税的收入。企业的免税收入包括：

　　（一）国债利息收入

　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　为了更好地体现税收优惠政策，保证企业投资充分享受到高新技术企业、小型微利企业和西部大开发政策等实行低税率的税收待遇，《实施条例》明确规定，不要求纳税人补交税率差。

　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益

　　但《实施条例》将持有上市公司股票的时间不足12个月的股息红利收入排除在免税范围之外。

　　对来自所有非上市企业，以及持有股份12个月以上取得的股息红利收入，则适用免税政策。

　　（四）符合条件的非营利组织的收入（了解）

　　此外，股权分置改革中，上市公司因股权分置改革而接受的非流通股股东作为对价注入资产和被非流通股股东豁免债务，上市公司应增加注册资本或资本公积，不征收企业所得税。

　　【例题4·单选题】下列收入是企业所得税不征税收入的是（　）。

　　A.转让财产收入

　　B.财政拨款收入

　　C.国债利息收入

　　D.居民企业之间的股息收入

　　【答案】B

　　【解析】本题考核的是不征税收入的范围。选项A应缴纳企业所得税，选项CD是免税收入。

　　【例题5·多选题】下列各项中，属于企业所得税规定的免税收入的有（　）。

　　A.符合条件的非营利组织的收入

　　B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

　　C.财政拨款

　　D.国债转让收益

　　【答案】AB

　　【解析】本题考核的是免税收入的范围。《企业所得税法》规定的免税收入有4项，除选项A、B外，还有在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益以及国债利息收入；选项C财政拨款，是不负有纳税义务的不征税收入，而非免税收入。

　　【例6－9】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不应计入应纳税所得额的有：

　　A.股权转让收入

　　B.因债权人缘故确实无法支付的应付款项

　　C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

　　D.接受捐赠收入

　　【解析】答案：C

　　根据规定，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入，不应计入应纳税所得额。

此外：企业将符合条件的财政性资金作不征税收入处理后，在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第6年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除。

编辑：茎忟