注册会计师（cpa）财务成本管理公式总结

利润分配

　　1.利润总额＝营业利润+营业外收支净额

　　2.净利润=利润总额-所得税费用

　　3.营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

筹资管理

　　

　　5.某项目不变资金总额(a)＝最高收入期资金占用量－b×最高销售收入

　　或＝最低收入期资金占用量－b×最低销售收入

　　6.各项目销售百分比=基期资产（负债）/基期销售额

　　7.各项经营资产（负债）=预计销售收入×各项目销售百分比

　　8.资金总需求＝预计经营资产合计-基期净经营资产合计

　　9.可动用金融资产=基期金融资产-最低货币资金保留额

　　10.尚需筹集资金=资金总需求-可动用金融资产

　　11.留存收益增加=预计销售额×计划销售净利率×（1-股利支付率）

　　12.预计外部筹资额=资金总需求-可动用金融资产-留存收益增加额

　　13.外部融资额=（经营资产销售百分比×新增销售额）-（经营负债销售百分比×新增销售额）-[计划销售净利率×计划销售额×（1-股利支付率）]

　　14.新增销售额=销售增长率×基期销售额

　　15. 外部融资额=（基期销售额×销售增长率×经营资产销售百分比）-（基期销售额×销售增长率×经营负债销售百分比）-[计划销售净利率×基期销售额×（1+销售增长率）×（1-股利支付率）]

　　16.外部融资销售增长比＝
　　

　　17. 可持续增长率＝股东权益增长率

　　＝销售净利率×总资产周转率（次数）×收益留存率×期初权益期末总资产乘数×100%

　　18.可持续增长率＝（收益留存率×销售净利率×权益乘数×资产周转率）/（1－收益留存率×销售净利率×权益乘数×资产周转率）＝本期收益留存/（期末股东权益－本期收益留存）

　　19.市盈率=每股市价/每股净收益

　　20.每股净收益=净利润/发行前总股数

　　21.每股净收益=发行当年预测净利润/[发行前总股数+本次公开发行股数×（12-发行月数）/12]

　　22.发行价=每股净收益×发行市盈率

　　23.发行价格=每股净资产值×溢价倍数

　　24.
　　
　　

　　25.租赁期税后现金流量=租金收入×（1-所得税税率）-营业付现成本×（1-所得税税率）+各期收回本金×所得税税率

　　26.公司税前借款成本=银行要求的税后报酬率/（1-所得税税率）

　　27.NPV(承租人)=租赁资产成本-租赁期现金流量现值-期末资产现值=租赁资产成本-
　　

　　28.认购权证：正股市价≤权证行使价，内在价值=0；正股市价>权证行使价，内在价值=（正股市价-权证行使价）×换股比例

　　29.认沽权证正股市价≥权证行使价，内在价值=0；正股市价<权证行使价，内在价值=（权证行使价-正股市价）×换股比例

　　30.权利金=权证价格/换股比率

　　31.权证行使成本=行使价+（权利金×权证数量）

　　32.转换比率=债券面值/转换价格

　　33.放弃现金折扣成本=折扣百分比/（1-折扣百分比）×360/（信用期-折扣期）

资本成本与资本结构

　　
　　
　　
　　

营运资本管理

　　1.净营运资本＝流动资产－流动负债
　　2.交易成本=（T/C）×F
　　3. 机会成本=（C/2）×K
　　4.总成本＝机会成本＋交易成本＝（C/2）×K＋（T/C）×F
　　5.最佳现金持有量
　　
　　6.现金返回线
　　
　　7.随机模式中现金存量上限：H＝3R－2L
　　8.现金周转率＝计算期天数/现金周转率
　　9.最佳现金持有量＝全年现金需求量/现金周转率
　10.分散收账收益净额＝（分散收账前应收账款投资额－分散收账后应收账款投资额）×企业综合资金成本率－因增设收账中心每年增加费用额
　　11.应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金×资金成本率
　　12.应收账款平均余额＝年赊销额/360×平均收账天数＝平均每日赊销额×平均收账天数
　　13.维持赊销业务所需要的资金＝应收账款平均余额×变动成本/销售收入＝应收账款平均余额×变动成本率
　　
　　　
　　
　　　

企业价值评估

　　
　　销售收入=市场规模×市场份额×平均售价
　　销售费用=销售收入×销售费用占销售收入的百分比
　　税后利息费用=（1-所得税税率）×（债务的利息费用-超额现金的利息收入）
　　商誉=收购价格-股权的现行账面价值
　　

产品成本管理

　　
　　产成品成本＝单位成本×产成品产量
　　月末在产品成本＝单位成本×月末在产品约当产量
6.在产品成本按定额成本计算

月末在产品成本＝月末在产品数量×在产品定额单位成本
产成品总成本＝（月初在产品成本＋本月发生费用）－月末在产品成本

作业成本计算与管理

　　
　　

成本控制

1. 成本标准＝单位产品标准成本＝单位产品标准消耗量×标准单价

标准成本＝实际产量×单位产品标准成本
固定制造费用标准成本＝单位产品直接人工标准工时×每小时固定制造费用标准分配率
　　
4.成本差异＝实际成本－标准成本
＝实际数量×实际价格-标准数量×标准价格
＝实际数量 （实际价格－标准价格）＋（实际数量－标准数量）×标准价格
＝价格差异＋数量差异

5.直接材料成本差异分析
材料价格差异＝实际数量×（实际价格－标准价格）
材料数量差异＝（实际数量－标准数量）×标准价格

6.直接人工成本差异分析
工资率差异＝实际工时×（实际工资率－标准工资率）
人工效率差异＝（实际工时－标准工时）×标准工资率

7.变动制造费用的差异分析
变动制造费用耗费差异＝实际工时×（变动制造费用实际分配率-变动制造费用标准分配率）
变动制造费用效率差异＝（实际工时－标准工时）×变动费用标准分配率

8.固定制造费用的差异分析
（1）二因素分析法
固定制造费用耗费差异＝固定制造费用实际数－固定制造费用预算数
固定制造费用能量差异
＝固定制造费用预算数－固定制造费用标准成本
＝（生产能量-实际产量标准工时）×固定制造费用标准分配率
（2）三因素分析法
固定制造费用闲置能量差异＝（生产能量－实际工时）×固定制造费用标准分配率
固定制造费用效率差异＝（实际工时－实际产量标准工时） 固定制造费用标准分配率


责任会计

　　1.边际贡献＝部门销售收入－已销商品变动成本和变动销售费用

　　2.可控边际贡献＝边际贡献－可控固定成本

　　3.部门边际贡献＝可控边际贡献－不可控固定成本

　　4.部门税前利润＝部门边际贡献－分配的公司管理费用

　　5.投资贡献率＝投资中心边际贡献/投资中心所拥有的资产额×100%

　　6.剩余收益额＝投资中心边际贡献额-投资中心投资应计贡献额

　　=投资中心边际贡献-投资中心投资平均额×规定的投资贡献率


绩效评价及激励模式

　　1.相对比率的计算：

　　（1）实际数值大于标准数值属于理想的财务指标：相对比率=实际数值/标准数值

　　（2）实际数值大于标准数值不属于理想的财务指标：相对比率=标准数值-（实际数值-标准数值）/标准数值

　　（3）实际数值大于或小于标准数值，均属于不理想的财务指标：相对比率=（标准数值-l实际数值-标准数值l）/标准数值

　　2.经济增加值的计算公式：EVA=NOPAT-C×KW

　　3.税后净营业利润=税后净利润+税后利息费用+无形资产摊销+递延所得税贷方余额的增加+研发支出的资本化金额-研发支出的资本化金额摊销

　　4.企业投入资本总额=所有者权益+长期借款+应付债券+短期借款+递延所得税负债-递延所得税资产+研发支出的资本化金额

编辑：茎忟