注册会计师《税法》科目个税新考点提示

　　受政策调整影响，注册会计师考试《税法》科目中关于个人所得税的内容也有所变化。结合政策，特总结了以下几个要点，提请广大考生注意。
　　1.对个人投资者从在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。
　　2.注意工资、薪金与劳务报酬的区别。工资、薪金所得是从事非独立个人劳务活动取得的所得，劳务报酬所得则是个人独立通过提供各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
　　3.支付给兼职董事的董事费缴纳个人所得税问题。个人在公司或关联公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。个人在中国境内企业担任董事或监事，在中国境外关联企业任职受雇，中国境内企业支付的董事费应当按照双方国家签署的税收协定的董事费条款规定纳税。
　　4.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
　　5.个人承包经营企业，每年上缴的承包费用，在计算企业所得税时不允许扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。
　　6.个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳税。
受政策调整影响，注册会计师考试《税法》科目中关于个人所得税的内容也有所变化。结合政策，笔者总结了以下几个要点，提请广大考生注意。
　　1.对个人投资者从在上海证券交易所、深圳证券交易所挂牌交易的上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税。
　　2.注意工资、薪金与劳务报酬的区别。工资、薪金所得是从事非独立个人劳务活动取得的所得，劳务报酬所得则是个人独立通过提供各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。
　　3.支付给兼职董事的董事费缴纳个人所得税问题。个人在公司或关联公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。个人在中国境内企业担任董事或监事，在中国境外关联企业任职受雇，中国境内企业支付的董事费应当按照双方国家签署的税收协定的董事费条款规定纳税。
　　4.合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税。合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则。
　　5.个人承包经营企业，每年上缴的承包费用，在计算企业所得税时不允许扣除，但在计算个人所得税时允许扣除。
　　6.个人购买国家发行的金融债券的利息免税，但购买企业债券的利息照章纳税。

整理编辑：茎忟