〖旧制度〗2009年《审计》练习题第十七章答案

1.
【正确答案】 D

【答案解析】 选项A，由于出纳人员要负责银行存款日记账的登记工作，因此不可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作；选项B，如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额；选项C，资产负债表的数额应当以资产负债表日的实有数为准。

2.
【正确答案】 C

【答案解析】 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，故选项ABD都属于违反出纳员的不相容岗位职责；选项C的“固定资产明细账”不是“收入、支出、费用、债权债务账目”，不违反出纳员的不相容岗位职责。

3.
【正确答案】 B

【答案解析】 1325＋271109－266500＝5934（元）。

4.
【正确答案】 B

【答案解析】 选项A可实现存在、权利和义务的目标；选项B可实现完整性的目标；选项C是针对截止目标；选项D可实现存在的目标。

5.
【正确答案】 B

【答案解析】 盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。

6.
【正确答案】 B

7.
【正确答案】 C

【答案解析】 对银行存款实施函证实现的最基本的目标是真实性。

8.
【正确答案】 C

【答案解析】 审查银行存款余额调节表和函证银行存款余额可以确认银行存款的存在性。对于存在性而言，函证最有效。

9.
【正确答案】 D

【答案解析】 如持票人于12月31日以前到银行办完相关手续，则程序Ａ、Ｂ、Ｃ都是有效的，但若持票人于次年元月初办理手续，则Ａ、Ｂ、Ｃ均不能证实前签发的支票是否在当年入账。另一方面，无论持票人何时办完相关手续，其年前签发的支票均通过检查支票存根加以证实（因存根有连续编号）。此外，“当年签发的支票不得在年后入账”这样的问题明显地属于银行存款的截止，而在银行存款截止的技术方法主要就是通过支票存根实施的。

1.
【正确答案】 ABC

【答案解析】 在选项D中，登记现金日记账与登记总账属于不相容的职务，这两项职能应当分离。

2.
【正确答案】 ABD

【答案解析】 对库存现金的盘点应当实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行。

3.
【正确答案】 ABC

【答案解析】 监盘库存现金不能实现被审计单位的货币资金是否在财务报表中做出恰当披露。

4.
【正确答案】 BD

【答案解析】 选项BD是银行存款的实质性程序；选项AC属于控制测试。

5.
【正确答案】 ACD

【答案解析】 库存现金的盘点应实行突击性盘点，不应将盘点时间与会计主管沟通；库存现金监盘表除出纳员签字外，还应由会计主管、注册会计师签字；注册会计师不应亲自盘点，只负责监盘，由出纳盘点现金。

6.
【正确答案】 ABCD

【答案解析】 参考教材P446。

7.
【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项A属于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的具体程序。参考教材P456。

8.
【正确答案】 ABD

9.
【正确答案】 ABCD

10.
【正确答案】 ABCD

【答案解析】 参考教材P458～459。

1.
【正确答案】 对

2.
【正确答案】 错

【答案解析】 对于货币资金业务中重要的货币资金支付业务，公司应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。

3.
【正确答案】 错

【答案解析】 注册会计师只是对盘点的库存现金进行监盘，而不是亲自盘点，库存现金的盘点由出纳进行，会计主管复盘。

4.
【正确答案】 错

【答案解析】 盘点库存现金的时间应视被审计单位的具体情况而定，最好选择在上午上班前或下午下班时进行，但是并不是必须安排在上午上班前或下午下半时进行。

5.
【正确答案】 对

【答案解析】 注册会计师应向被审计单位在本年度存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行和零账户。因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。

6.
【正确答案】 对

【答案解析】 参考教材P451。

7.
【正确答案】 错

【答案解析】 被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以资产负债表日银行存款账户数额为准。

8.
【正确答案】 对

9.
【正确答案】 错

【答案解析】 基于审计的职业怀疑态度，即便信用卡持有人是被审计单位职员，也应取得该职员提供的确认书。

1.
【正确答案】 （1）提前通知天华公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。注册会计师对库存现金的监盘应当实施突击性的检查。
（2）王强盘点营业部库存现金不当，应由天华公司出纳亲自盘点库存现金，王强监盘。
（3）对盘点中的白条不应由出纳及会计主管解释后作为现金处理，应要求做出必要的调整或者在“库存现金余额监盘表”中注明。
（4）将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额不应由出纳处理，应由注册会计师编制库存现金监盘表。
（5）“库存现金监盘表”签字人员不当，“库存现金监盘表”应由被审计单位相关人员和注册会计师共同签字。

2.
【正确答案】 （1）注册会计师王华通过向开户银行函证，不仅可以查明昌盛公司银行存款、借款的存在性。而且还可发现企业未登记入账的银行存款、借款。
（2）在询证函内指明回函请直接寄往注册会计师王华所在的会计师事务所，或在询证函内附上贴足邮票的以注册会计师王华所在的会计师事务所为回函地址的信封，注册会计师王华直接收回开户银行询证函的目的是防止昌盛公司截留或更改回函。
（3）注册会计师王华应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况。
（4）注册会计师王华索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调节表上的在途存款和未兑现支票的真实性。