〖旧制度〗2009年《审计》练习题第十一章答案

1.
【正确答案】 D

【答案解析】 由于注册会计师对助理人员的工作结果负责，所以选项D不正确。

2.
【正确答案】 B

【答案解析】 项目组的关键成员应当参与讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家也应当参与讨论。选项B助理人员并不是项目组的关键成员，因此可能不会参与讨论。

3.
【正确答案】 B

4.
【正确答案】 C

【答案解析】 如果在完成审计工作后发现舞弊导致的重大错报风险，注册会计师应当追加审计程序，如果不采取任何措施，则是没有遵守审计准则，因此选项A不正确；注册会计师应当考虑与适当层次的管理层沟通，当发现管理层存在舞弊行为时才考虑与治理层沟通，因此选项B不正确；风险评估程序实施的目的是为了评估舞弊风险，注册会计师针对评估的舞弊再实施三个环节的应对措施，因此选项D不正确。

5.
【正确答案】 A

6.
【正确答案】 B

7.
【正确答案】 D

【答案解析】 选项ABC均属于是针对认定层次的重大错报风险而言的，由于财务报表层次的重大错报是不会针对具体的某项认定的，所以我们具体的审计程序的调整是无法实现对财务报表层次重大错报风险的总体应对。

8.
【正确答案】 C

【答案解析】 选项C是注册会计师在了解交易的商业理由的合理性时应当考虑的事项。

9.
【正确答案】 D

10.
【正确答案】 B

【答案解析】 选项 B是导致财务报表错报的非故意行为，属于错误，而非舞弊。

11.
【正确答案】 D

【答案解析】 选项D是审计准则明示的舞弊（侵占资产）情形之一。

12.
【正确答案】 A

【答案解析】 审计准则规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项。同样，注册会计师不能假定被审计单位是诚信的。

13.
【正确答案】 C

【答案解析】 股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于导致舞弊的动机或压力的因素。

1.
【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项 B属于注册会计师的责任。

2.
【正确答案】 ABCD

3.
【正确答案】 ABCD

【答案解析】 只要与被审计单位的舞弊风险有关的内容，均在可讨论之列。

4.
【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B属于与侵占资产相关的舞弊风险动机或压力的因素。

5.
【正确答案】 ABD

6.
【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B是针对与侵占存货相关的重大错报风险，审计人员应当实施的审计程序。

7.
【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D属于注册会计师与适当层次管理层进行沟通的事项。

8.
【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D属于“侵占资产”类舞弊行为。

9.
【正确答案】 BD

【答案解析】 选项B是舞弊的“机会”因素，选项D是舞弊的“借口”因素。

10.
【正确答案】 ACD

【答案解析】 选项B说明的是舞弊风险因素的“借口”因素。

11.
【正确答案】 ABC

【答案解析】 如果针对特别风险实施实质性程序，注册会计师应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。做此规定的考虑是，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序是不足以获取有关特别风险的充分、适当的审计证据。

1.
【正确答案】 错

【答案解析】 由于审计的固有限制，即使按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，注册会计师也不能对财务报表整体不存在的重大错报获取绝对保证。

2.
【正确答案】 错

【答案解析】 注册会计师应当在整个审计过程中以职业怀疑态度计划和实施审计工作，充分考虑由于舞弊导致财务报表发生重大错报的可能性，而不应依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。

3.
【正确答案】 对

4.
【正确答案】 对

【答案解析】 管理层凌驾于控制之上的风险属于特别风险。

5.
【正确答案】 错

【答案解析】 如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要责任的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通。

6.
【正确答案】 对

【答案解析】 审计准则第1141号第七十九条。

7.
【正确答案】 错

【答案解析】 如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期末或是接近期末实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据。

8.
【正确答案】 错

【答案解析】 在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与侵占资产相关的存货重大错报风险。

9.
【正确答案】 错

【答案解析】 舞弊者频繁地操纵会计记录，一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过频繁实施舞弊，使其效果更具常态，也就更具隐蔽性和迷惑性。再如，被操纵的会计记录涉及的范围越广（或程度越大），一种可能是被注册会计师发现的概率增大，但也有可能是舞弊者通过对多项会计记录的共同操纵和相互“印证”，使注册会计师反而更难以察觉异常情况。

10.
【正确答案】 对

1.
【正确答案】 注册会计师应当获取管理层就下列事项做出的书面声明：
（1）设计和执行内部控制以防止或发现舞弊是管理层的责任；（1分）
（2）已向注册会计师披露了其对舞弊导致的财务报表重大错报风险的评估结果；（1分）
（3）已向注册会计师披露了已知的涉及管理层、在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员的舞弊或舞弊嫌疑；（1分）
（4）已向注册会计师披露了从现任和前任员工、分析师、监管机构等方面获知的、影响财务报表的舞弊指控或舞弊嫌疑。（1分）

2.
【正确答案】 （1）考虑人员的适当分派和督导。注册会计师应当根据舞弊导致的财务报表层次的重大错报风险的评估结果，分派具备相应知识和技能的人员或利用专家的工作，并进行相应的督导。（2分）
（2）考虑被审计单位采用的会计政策。注册会计师应当考虑被审计单位管理层对重大会计政策（特别是涉及主观计量或复杂交易时）的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息作出虚假报告。（2分）
（3）在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。考虑到熟悉常规审计程序的被审计单位内部人员更有能力掩盖其对财务信息作出虚假报告的行为，注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。（2分）