〖旧制度〗2009年《审计》练习题第七章答案

1.
【正确答案】 B

【答案解析】 应收账款函证的回函已获得第三方认可，证明力最强；选项AC都是内部证据，证明力不及选项B；选项D是经由被审计单位之手，证明力不及选项B。

2.
【正确答案】 A

【答案解析】 银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。

3.
【正确答案】 D

【答案解析】 律师回函虽属于直接交给注册会计师的外部证据，但它与非诉讼

4.
【正确答案】 A

【答案解析】 重新执行是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，重新独立执行作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。

5.
【正确答案】 B

【答案解析】 选项A不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。选项C主要是针对内部控制实施的；选项D在任何情况下均不能获取充分、适当的审计证据。

6.
【正确答案】 B

7.
【正确答案】 C

【答案解析】 在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序。

8.
【正确答案】 D

【答案解析】 虽然取得了一致意见，也不能删除该审计证据，此时应该记录相关的审计证据，而不是删除。

9.
【正确答案】 A

【答案解析】 我国审计准则规定审计档案的所有权属于承接该业务的会计师事务所。

1.
【正确答案】 ABC

【答案解析】 注册会计师仅仅获取更多的审计证据可能难以弥补其质量上的缺陷。

2.
【正确答案】 ACD

【答案解析】 注册会计师直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠。

3.
【正确答案】 ABD

【答案解析】 如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师仅靠获取更多的审计证据不能弥补其质量上的缺陷。 

4.
【正确答案】 BCD

5.
【正确答案】 ABC

【答案解析】 注册会计师不可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。

6.
【正确答案】 BD

【答案解析】 当存在下列情形之一时，控制测试是必要的：
 　（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果；
   （2）仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 

7.
【正确答案】 ACD

8.
【正确答案】 AB

【答案解析】 审计准则的规定。

9.
【正确答案】 BCD

【答案解析】 注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。例如，在对内部控制的了解中，注册会计师一般不会运用分析程序。

10.
【正确答案】 AD

1.
【正确答案】 错

【答案解析】 注册会计师在获取审计证据时可以考虑成本效益的原则。对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要程序的理由。

2.
【正确答案】 错

【答案解析】 相关性是指审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关。

 

3.
【正确答案】 错

【答案解析】 一般情况下从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但是也有例外情况，比如该证据是由不知情或不具备资格者提供的，则审计证据也可能不可靠。

4.
【正确答案】 错

【答案解析】 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，这句话本身没有错误，但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容。

5.
【正确答案】 对

6.
【正确答案】 对

7.
【正确答案】 错

【答案解析】 检查有形资产可以为其存在性提供充分、可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据。

8.
【正确答案】 对

【答案解析】 当实际情况与合理的预期不一致时，常常意味着重大错报风险的存在。

9.
【正确答案】 对

10.
【正确答案】 错

【答案解析】 风险评估程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化。

1.
【正确答案】 （1）购货发票比销货发票副本可靠。因为购货发票是来自于被审计单位外部，销货发票是被审计单位自己填写的，所以购货发票比销货发票更可靠。（1分）
（2）审计助理人员监盘存货的记录比客户自编的存货盘点表可靠。这是因为注册会计师自行获得的证据，比由被审计单位提供的证据可靠。（1分）
（3）审计人员收回的应收账款函证回函比询问客户应收账款负责人的记录可靠。函证回函是注册会计师从独立于被审计单位外部获得的，所以比直接从被审计单位人员得到的记录更可靠。（1分）
（4）银行函证的回函比银行存款余额调节表可靠。这是因为银行回函是从被审计单位外部得到，银行存款余额调节表是被审计单位自己编制的，所以前者更可靠。（1分）

2.
【正确答案】 （1）ABC会计师事务所本次审计工作底稿的归档期限不正确。（1分）审计工作底稿的归档期限是审计报告日后60天内，即2009年3月15日后的60年内完成。被审计单位的归档期限超过了这个规定。（因为审计业务并未中止，所以不用考虑“如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内”）（2分）
（2）审计工作底稿归档后，可以修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿的情形有以下两种：
①注册会计师已实施了必要的审计程序，获取了充分、适当的审计证据，并得出了恰当的审计结论，但审计工作底稿的记录不够充分；（1分）
②审计报告日后，发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加审计程序，或导致注册会计师得出新的结论。（1分）
（3）审计工作底稿归档后，如要有必要修改现在审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，注册会计师应当记录的事项有：
①修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员；（1分）
②修改或增加审计工作底稿的具体理由；（1分）
③修改或增加审计工作底稿对审计结论产生的影响。（1分）
（4）会计师事务所应当自2009年3月15日起至少保存10年。（1分）
[解析]注意归档期是审计报告日或中止日“后”60天内，而保管期限是从审计报告日或中止日“起”至少10年，二者计算的起点不是同一天。