〖旧制度〗2009年《审计》练习题第五章答案

1.
【正确答案】 C

【答案解析】 选项 A不存在风险；选项B是审计失败；选项D中没有说明审计人员是否遵循了审计准则。

2.
【正确答案】 B

【答案解析】 审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见；经营失败是被审计单位由于经济或经营条件的变化而无法满足投资者的预期；审计风险是财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。所以根据题干的意思，这种情况属于由于注册会计师没有遵守审计准则的要求而导致未能发现应当发现的财务报表中存在重大错报，故属于审计失败。

3.
【正确答案】 B

【答案解析】  注册会计师在审计中没有保持职业上的合理谨慎，同时受害方自己也未能保持合理的谨慎，此时属于共同过失。

4.
【正确答案】 D

【答案解析】  因违约和过失可能使注册会计师承担行政与民事责任；因欺诈可能会承担民事责任与刑事责任。

5.
【正确答案】 B

【答案解析】 管理决策是管理层的责任。

6.
【正确答案】 B

【答案解析】 罚金属于刑事责任，不是行政责任。

7.
【正确答案】 B

【答案解析】 选项B的情况下，会计师事务所不承担民事赔偿责任。

1.
【正确答案】 AC

【答案解析】 法院、法庭并不是导致注册会计师法律责任的主要原因。

2.
【正确答案】 ABD

【答案解析】 罚款只适用于会计师事务所，不适用于注册会计师；违约、过失和欺诈是引起注册会计师法律责任的重要原因。

3.
【正确答案】 ABD

【答案解析】 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，违约、过失和欺诈是导致注册会计师承担法律责任的原因中源于注册会计师自身的三种原因。

4.
【正确答案】 BD

【答案解析】 注意本题的前提是，审计意见是正确的。如果选项A正确，意味着审计范围有重大遗漏，与前提矛盾；如果选项C正确，就不应出具无保留意见，与前提矛盾；选项D也是可能的，因为现行审计准则认为监盘程序可能存在满意的替代程序。

5.
【正确答案】 ACD

【答案解析】 《证券法》第二百零一条规定：为股票的发行、上市、交易出具审计报告、资产评估报告或法律意见书等文件的证券服务机构和人员，违反本法第四十五条的规定买卖股票的，责令依法处理非法持有的股票，没收违法所得、并处以买卖股票等值以下的罚款。

6.
【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D属于注册会计师出具不实报告并给利害关系人造成损失的，应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。

7.
【正确答案】 AC

【答案解析】 《司法解释》规定：“会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：（一）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误；（二）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；（三）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；（四）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在注册登记之后抽逃资金；（五）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。”

8.
【正确答案】 ABCD

1.
【正确答案】 对

2.
【正确答案】 错

【答案解析】 在被审计单位经营失败的同时，不能说明注册会计师一定没有审计失败。

3.
【正确答案】 错

【答案解析】 利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。

4.
【正确答案】 对

5.
【正确答案】 错

【答案解析】 如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来，一般在诉讼中这种情况被解释为重大过失。

 

6.
【正确答案】 错

【答案解析】  如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，并且有欺骗的动机才叫欺诈，没有欺诈动机为过失。

7.
【正确答案】 错

【答案解析】 “因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告”是其中一个重要的要件。

8.
【正确答案】 错

【答案解析】 《司法解释》第八条规定：利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，人民法院应当酌情减轻会计师事务所的赔偿责任。

1.
【正确答案】 《司法解释》第十条规定：会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应按照下列情形处理：
(1)应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失。被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任。
(2)对被审计单位、出资人的财产依法强制执行后仍不足以赔偿损失的，由会计师事务所在其不实审计金额范围内承担相应的赔偿责任。
(3)会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限。 

2.
【正确答案】 会计师事务所能够证明存在以下情形之一的，不承担民事赔偿责任：
（1）已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计的会计资料错误；
（2）审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或者不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现其虚假或者不实；
（3）已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明；
（4）已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被验资单位在注册登记后抽逃资金；
（5）为登记时未出资或者未足额出资的出资人出具不实报告，但出资人在登记后已补足出资。