〖旧制度〗2009年《审计》练习题第一章答案

1. B

【解析】 本题的“主体”是注册会计师审计。选项AC均为被审计单位管理层的责任；就选项BD而言，如果说注册会计师审计的确能起到“改善经营管理、提高经济效益”的特殊作用的话，这种作用也是通过提高企业“财务信息”的可靠性得以发挥的。也就是说，选项B中的内容更接近“主题”，比选项D更适当。

 

2. C

【解析】 注册会计师审计是由注册会计师组成的会计师事务所执行的审计，它是市场经济的中介机构，它体现为双向独立（既独立于财产的所有者，又独立于财产的经营者）。所以选项ABD的提法是正确的。

 

3. B

 

4. D

【解析】 财务报表属于会计资料，保证会计资料的真实、合法、完整是被审计单位的会计责任；财务报表是否可靠是由报表使用者来确定的，注册会计师的审计意见可以为报表使用者的判断提供合理基础，所以在审计报告的意见段是以“我们认为，……”开始表述。 

 

5. D

【解析】 注册会计师审计是依据中国注册会计师审计准则和《中华人民共和国注册会计师法》。

 

6. B

【解析】 按照审计的主体不同，审计可以分为政府审计、内部审计和注册会计师审计。

 

7. D

【解析】 注册会计师审计是依据《注册会计师法》和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据《审计法》和政府审计准则进行的，正因为二者审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。

 

8. D

 

9. B

【解析】 注册会计师在获取证据时很大程度上依赖于被审计单位及相关单位的配合和协调，对被审计单位及相关单位没有行政强制力，故选项A不正确；相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均属于是外部审计，都具有较强的独立性，故选项B是正确的；政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计，而注册会计师审计是依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计，故选项C不正确；政府审计与注册会计师审计的对象是泾渭分明的，在审计方式上有强制与委托进行的本质区别，而在监督的性质上，则有强制执行与合理保证之分，故选项D不正确。 

 

10. D

【解析】 选项A，注册会计师审计是独立性最强的一种审计；选项B，财务报表的公允性是财务报表使用人最关心的问题；选项C，注册会计师不是财务报表的保证人，不可以保证财务报表的可靠程度，财务报表的编制是被审计单位管理层的责任，所以ABC不正确。 

 

1. AD

 

2. BC

【解析】 选项A是1844年到20世纪初，英国注册会计师审计的主要特点之一，选项D为20世纪初美国注册会计师审计的主要特点之一。

 

3. BC

【解析】 注册会计师进行财务审计时，是对于财务报表是否按照规定的标准编制发表审计意见，规定的标准通常是企业会计准则和相关会计制度。企业财务通则和金融企业财务规则并不是每个企业均必须执行的，同时其主要内容为财务管理类别，并不属于会计核算原则。

 

4. ACD

【解析】 随着审计环境的变化，注册会计师的审计方法一直在随着环境的变化而变化，包括账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。

 

5. ABD

 

6. AC

【解析】 内部控制风险的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险。 

 

7. ABCD

8. BCD

【解析】 注册会计师审计与内部审计尽管存在很大的差别，但是注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果。主要原因有三点：内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分、内部审计和外部审计在工作上具有一致性、利用内部审计工作成果可以提高工作效率、节约审计费用。

 

9. BCD

【解析】 政府审计体现为较强的单向独立，注册会计师审计体现为双向独立。因此，选项A是不正确的。

 

10. ABD

【解析】 任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解，并考虑是否利用内部审计的工作成果。政府审计与注册会计师审计的区别在于审计目标的不同，审计标准的不同，经费和收入来源的不同，取证权限的不同，发现问题处理方式的不同。

 

11. CD

【解析】 内部审计为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱，单向独立的是政府审计，并不是内部审计。注册会计师审计的过程中，可以利用内部审计的工作成果，提高工作效率，但是并不能够直接相信内部审计的结论。

 

12. AD

【解析】 政府审计的对象是政府及各部门的财政收支、公共资金的收支运用、拥有国有资产的企业的资产负债等。会计资料及其相关资料都是注册会计师审计的具体对象，但审计对象不仅仅指“会计资料和其他相关资料”，还包括这些资料所记载(反映)的“经济活动”。

 

13. AC

【解析】 政府审计体现为很强的单项独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审计更具有独立性，所以B是错误的；政府审计依据国家制定的相关准则，注册会计师依据《中华人民共和国会计师法》和《中国注册会计师审计准则》，所以选项D错误。

 

1. 对

【解析】 注册会计师对财务报表发表的审计意见其作用是提高财务报表的可信赖程度。

 

2. 错

【解析】 虽然审计的目的是注册会计师对被审计单位的财务报表进行审计，并发表审计意见。但注册会计师不是财务报表的编制者，所以，注册会计师不是财务报表的保证人；注册会计师的审计意见应合理保证财务报表使用人确定已审报表的可靠程度。

 

3. 错

【解析】 审计按照目的和内容的不同，可以划分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。政府审计、内部审计和注册会计师审计的分类是根据主体的不同进行的划分。

4. 对

 

5. 错

【解析】 内部审计通常对单位内部组织采用定期或不定期的审计，时间安排比较灵活；而注册会计师审计通常是定期审计，每年对被审计单位的财务报表审计一次。

 

6. 对

【解析】 内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分，注册会计师对内部控制进行测评，就包括对于内部审计工作的评价，所以需要了解内部审计的设置和工作情况。

 

7. 错

【解析】 注册会计师在对一个单位进行审计时，必须了解其内部审计，而不是“可以选择”了解其内部审计，另外，了解内部审计的目的也不仅仅是为了利用内部审计工作成果。

 

8. 对

【解析】 内部审计是被审计单位内部控制的重要组成部分，评价内控时，首先要了解内控，所以了解内控是必须的。

 

1. 注册会计师审计与政府审计的相同点：相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。
注册会计师审计与政府审计的不同点：
（1）两者的审计目标不同：
①政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实、合法和效益依法进行的审计；
②注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行的审计。
（2）两者的审计标准不同：
①政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计；
②注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准则进行的审计。
（3）两者的经费或收入来源不同：
①政府审计履行职责所必需的经费，应当列入财政预算，由本级人民政府予以保证；
②注册会计师的审计收入来源于审计客户，由注册会计师和审计客户协商确定。
（4）两者的取证权限不同：
①审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料，有关单位和个人应当支持、协助审计机关工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料；
②注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配合和协助，对被审计单位及相关单位没有行政强制力。
（5）两者对发现问题的处理方式不同：
①审计机关审定审计报告，对审计事项做出评价，出具审计意见书；对违反国家规定的财政收支、财务收支行为，需要依法给予处理、处罚的，在法定职权范围内做出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚意见：
②注册会计师对审计过程中发现需要调整和披露的事项只能提请被审计单位调整和披露，没有行政强制力，如果被审计单位拒绝调整和披露，注册会计师视情况出具保留意见或否定意见的审计报告。如果审计范围受到被审计单位或客观环境的限制，注册会计师视情况出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

 

2. （1）内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。内部审计作为单位内部的经济监督机构，虽然不参与单位的经营管理活动，但主要对各项经营管理活动是否达到预定目标，是否遵循了单位的规章制度等进行监督，属于单位内部控制体系的一个组成部分。外部审计人员在对被审计单位进行审计时，要对内部控制制度进行测评，就须了解内部审计的设置和工作情况。
（2）内部审计和外部审计在工作上具有一致性。内部审计在审计内容、审计方法等方面都和外部审计有许多一致之处。例如，在进行财务审计时，两者在方法上都要评价内控制度、检查凭证、账册，核对帐表一致性等。这就为外部审计利用内部审计工作的成果创造了条件。
（3）利用内部审计工作成果可以提高工作效率。外部审计人员在对内部审计工作进行评价以后，利用其全部或部分工作成果，可以减少现场测试的工作量，提高工作效率，从而节约被审计单位的审计费用。