〖旧制度〗2009年《审计》练习题第二十一章审阅业务和其他鉴证业务

1.在下列所述情况中，不属于出具无法提供任何保证的审阅报告的特征是（　）。
A.删除引言段中对于注册会计师责任的表述
B.删除范围段，在说明段中说明审阅范围受限的情况
C.在审阅报告的结论段中使用“除上述……所造成的影响外”等术语
D.在结论段中使用“由于受到前段所述事项的重大影响”、“我们无法对财务报表提供任何保证”等术语

2.在必要时，注册会计师可以在预测性财务信息审核报告中增加说明段，说明段的位置应当是（　）。
A.意见段之后
B.意见段之前
C.范围段之前
D.引言段之后

3.下列关于注册会计师执行预测性财务信息审核业务的叙述不正确的是（　）。
A.预测性财务信息，是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息
B.预测性财务信息可以表现为预测、规划或两者的结合，可能包括财务报表或财务报表的一项或多项要素
C.管理层负责编制预测性财务信息，包括识别和披露预测性财务信息依据的假设
D.注册会计师接受委托对预测性财务信息实施审核并出具报告，以合理保证预测性财务信息是否可以实现

4.下列说法中，正确的选项是（　）。
A.内部控制审核业务，就是对特定时期被审核单位内部控制有效性的认定进行审核
B.内部控制审核业务，就是对特定时点被审核单位内部控制有效性的认定进行审核
C.内部控制审核业务，就是对特定时期与被审核单位财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核
D.内部控制审核业务，就是对特定时点与被审核单位财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核

5.以下关于财务报表审阅业务的说法中不正确的是（　）。
A.由于审阅程序有限，注册会计师只能获取支持有限保证的证据
B.执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对内部控制进行测试
C.注册会计师对审阅后的财务报表提供合理保证
D.执行财务报表审阅业务时，注册会计师通常无需对应收款项实施函证

1.注册会计师对财务报表进行审阅，可能提供的审计结论包括（　）。
A.无保留结论
B.保留结论
C.否定结论
D.无法表示意见

2.在任何一个审阅报告中，必须说明以下内容（　）。
A.管理层的责任和注册会计师的责任
B.审阅主要限于询问和实施分析程序，提供的保证程度低于审计
C.所审阅财务报表的名称、日期和涵盖的期间
D.审阅报告的日期

3.注册会计师在执行财务报表审阅业务时，执行的审阅程序通常包括（　）。
A.询问被审阅单位采用的会计准则和相关会计制度、行业惯例
B.询问财务报表中所有重要的认定
C.询问股东会、董事会以及其他类似机构决定采取的可能对财务报表产生影响的措施
D.实施分析程序，以识别异常关系和异常项目

4.外勤审阅小组在执行财务报表审阅业务时关于重要性水平的考虑提出以下结论，其中正确的有（　）。
A.与审计业务类似，在执行审阅业务时也需要考虑重要性水平问题
B.在审阅业务中注册会计师对重要性水平的判断依据是对于审阅业务提供的保证程度
C.在审阅业务中对于重要性水平注册会计师判断的依据是错报是否影响到信息使用者根据财务报表所做出的决策
D.在财务报表审阅中注册会计师采用的重要性水平应当比对财务报表执行审计业务时高

5.在执行预测性财务信息审核时，注册会计师应当就下列事项获取充分、适当的证据（　）。
A.预测性财务信息是在假设的基础上恰当编制的
B.管理层编制预测性财务信息所依据的推测性假设并非不合理；在依据最佳估计假设的情况下，最佳估计假设与信息的编制目的是相适应的
C.预测性财务信息已恰当列报，所有重大假设已充分披露
D.预测性财务信息的编制基础与历史财务报表一致，并选用了恰当的会计政策

6.注册会计师在执行预测性财务信息审核时，出现以下情况时注册会计师应当解除业务约定，或出具无法表示意见的审核报告的有（　）。
A.被审核单位施加的限制，导致一项或多项必要的审核程序无法实施
B.在预测性财务信息属于预测的情况下，如果认为一项重大假设不能为依据最佳估计假设编制的预测性财务信息提供合理基础
C.难以获取适当的支持性证据以评价假设的合理性时
D.在给定的推测性假设下，如果认为一项或多项重大假设不能为依据推测性假设编制的预测性财务信息提供合理基础

7.在执行预测性财务信息审核时，注册会计师应当就下列事项向管理层获取书面声明（　）。
A.预测性财务信息的预定用途
B.管理层就内部控制的健全有效性负责
C.管理层做出的重大假设的完整性
D.管理层认可对预测性财务信息的责任

8.ABC会计师事务所接受委托，对D公司截止20×8年12月31日与财务报表相关的内部控制有效性的认定进行审核，注册会计师认为被审核单位内部控制存在重大缺陷，且被审核单位未对此在书面声明中进行恰当说明，下列说法中正确的选项有（　）。
A.注册会计师应当发表否定意见
B.注册会计师应当发表保留或否定意见
C.注册会计师应当在说明段中说明重大缺陷
D.注册会计师应当在说明段中说明内部控制的固有限制

9.注册会计师在执行预测性财务信息审核时应了解预测性财务信息的编制过程，以下与编制预测性财务信息相关的内部控制主要有（　）。
A.有关支持预测性财务信息假设所依据的原始信息的收集、筛选制度及其可靠性的甄别制度
B.预测性财务信息所依据假设的编制、复核、归类和审核制度
C.依据假设编制和列报预测性财务信息的操作流程
D.相关的内部复核、审核和督导制度

1. 对财务报表的审阅业务，注册会计师没有责任实施程序以识别期后发生的事项。（　）

2.如果存在重大的范围限制，应当在财务报表审阅报告中说明，假定范围不受限制，注册会计师就可能发现需要调整财务报表的事项，因而提出保留结论。（　）

3.如果有理由相信所审阅的财务报表可能存在重大错报，注册会计师应当实施追加的或更为广泛的程序，以便能够以积极方式提出结论或确定是否出具非无保留结论的报告。（　）

4.由于财务报表审阅只须获取支持有限保证的证据，所以注册会计师不会使用监盘等程序。（　）

5.注册会计师有执行预测性财务信息的审核业务，所谓预测性财务信息，是指被审核单位依据对未来可能发生的事项或采取的行动的假设而编制的财务信息（　）。

6.在预测性财务信息审核的审核报告中，注册会计师通常应在最后一段加上“由于预期事项通常并非如预期那样发生，并且变动可能重大，实际结果可能与预测性财务信息存在差异”等类似的语句，表明注册会计师对预测性财务信息提出的意见。（　）

7.如果预测性财务信息的涵盖期间有一部分是历史期间且该历史期间构成了预测性财务信息涵盖期间的重要组成部分，注册会计师应根据相关审计、审阅准则的规定，对该历史期间的财务数据实施必要的审计或审阅程序，并提请管理层将已经过审计或审阅的历史财务数据作为预测性财务信息中该历史期间的数据。（　）

8.内部控制审核也属于鉴证业务，需要保持应有的职业谨慎，为此注册会计师在执行内部控制审核范围时应对鉴证客户保密，不应事先让鉴证客户了解注册会计师将要执行的内部控制审核范围。（　）

1.D会计师事务所接受ABC股份有限公司全体股东的委托，对其20×8年度的财务报表执行审阅程序，双方在业务约定书中明确规定审阅报告仅限于ABC股份有限公司20×9年股东会使用，在执行外勤工作中审阅小组通过与管理层沟通及执行相应的程序得知该公司存货以高于其可变现净值600万元计价，审阅工作完成日为20×9年１月20日，ABC股份有限公司管理层批准相应的财务报表日期为20×9年１月30日，重要性水平为400万，以下是ABC股份有限公司完成的一张审阅报告，请你代为完成。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　审阅报告
ABC股份有限公司全体股东：
　　我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括20×8年12月31日的资产负债表，20×8年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。
　　我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。我们没有实施审计，因而不发表审计意见。
D会计师事务所（盖章）　　　　　　　　　　中国注册会计师：XXX(签名并盖章)
　　中国XX市　　　　　　　　　　　　　　　 中国注册会