〖旧制度〗2009年《审计》练习题第二十章特殊审计领域

1.关于财务报表组成部分的审计报告的下列表述中，不正确的是（　）。
A.注册会计师应在意见段中说明，所审计财务报表组成部分在所有重大方面按该基础进行了公允表达
B.如已对财务报表整体发表否定意见或拒绝表示意见，注册会计师就不应再对该组成部分出具审计报告
C.注册会计师应提请被审计单位，不应在财务报表组成部分的审计报告后附送整体财务报表，以免财务报表使用者产生误解
D.注册会计师应当在审计报告中指明财务报表组成部分的编制基础，或提及规定编制基础的协议

2.除对简要财务报表出具审计报告外，下列内容是对其他特殊目的审计业务出具的审计报告要素进行的描述，其中错误的是（　）。
A.标题中不但包含表明业务性质的“审计”一词，通常用“审计报告”
B.收件人一般是指审计报告的预期使用者，审计报告应当载明收件人的全称
C.如果接受委托，结合特殊目的审计对内部控制有效性发表意见，注册会计师应当在范围段中省略 “但目的并非对内部控制的有效性发表意见”的术语
D.审计报告的日期不应早于注册会计师获取充分适当的审计证据（包括管理层认可对财务信息的责任且已批准财务信息的证据），并在此基础上对财务信息形成审计意见的日期

3.验资报告的附件不应当包括（　）。
A.注册资本、实收资本变更情况明细表
B.验资事项说明
C.被审验单位填写的注册资本实收情况明细表
D.已审验的注册资本实收情况明细表

4.注册会计师不应当在验资报告说明段中清晰地反映（　）事项及其差异和理由。
A.已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况做出相关会计处理
B.注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议
C.首次出资额占公司注册资本的比例
D.注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象

5.以下不属于设立验资的是（　）。
A.被审验单位全体股东一次性全部出资的审验
B.分次出资的首次出资的审验
C.分次出资的非首次出资的审验
D.公司新设合并、分立，新设立的公司出资的审验

6.以下关于验资业务的描述中，错误的是（　）。
A.验资是鉴证业务，属于注册会计师的审计业务之一
B.验资是注册会计师的法定业务
C.验资是基于责任方认定的鉴证业务
D.验资是提供合理保证的鉴证业务，注册会计师以积极方式发表鉴证意见

7.对于设立验资的首次验资，注册会计师应当关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的（　），且不低于法定的注册资本最低限额。
A.10％
B.20％
C.50％
D.100％

8.中方A公司拟与外方B公司合资设立AB中外合资经营企业。AB公司的注册资本币种和记账本位币均为人民币。A公司以账面1 000万元的固定资产出资，评估价值1 200万元，乙公司以货币资金美元100万元出资。出资当月1日汇率为1：7.82，出资当日汇率为1：7.8，注册会计师审验了A、B双方的实际出资情况，注册会计师所验证确认A、B双方缴纳的实收资本为人民币（　）万元。
A.2020　　B.2024
C.1824　　D.1980

9.在下列（　）情形中，需要注册会计师在验资报告的意见段后增加说明段予以说明。
A.被审验单位只提供实物资产的有关凭证，拒绝注册会计师对相应的实物资产进行实地观察
B.某方出资与章程、协议的规定不一致，但这种不一致为其他各方所认可，并且重新签署了投资协议
C.注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议
D.全体股东首次出资额和出资比例不符合国家有关规定

10.注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的（　）。
A.财务报表
B.验资事项情况说明书
C.注册资本（股本）实收情况明细表
D.被审验单位投入资本声明书

1.财务报表的组成部分相对于整套财务报表而言，可能是指（　）。
A.单个财务报表，如资产负债表
B.财务报表特定项目，如营业收入
C.特定账户，如库存现金
D.特定账户的特定内容，如其他业务收入中的租金收入

2.下列关于简要财务报表审计报告日期的说法中正确的有（　）。
A.简要财务报表的审计报告日期不应早于注册会计师获取充分、适当审计证据，并在此基础上形成审计意见的日期
B.简要财务报表审计报告日期不应当早于其所依据的已审计财务报表的审计报告日期
C.简要财务报表审计报告日期可能等于简要财务报表所依据的财务报表审计报告日期，也可晚于这个日期
D.简要财务报表审计报告日期应当晚于简要财务报表所依据的财务报表审计报告日期

3.会计师事务所在承接及执行对合同的遵守情况的审计业务时，下列说法正确的有（　） 。
A.只有当合同遵守情况在总体方面与会计和财务事项相关，且注册会计师专业胜任能力范围内时，注册会计师才能承接该项业务。如果该项业务的某些方面超越注册会计师的专业胜任能力，注册会计师应当考虑利用专家的工作。如果在总体方面与会计和财务事项不相关，注册会计师就不应当承接该项审计业务
B.应当在引言段中指明已经对合同所涉及的财务与会计事项的遵守情况进行了审计
C.应当在意见段中说明被审计单位是否遵守了合同的特定条款
D.应当考虑是否在意见段后增加对审计报告使用规定的强调事项段，指明审计报告仅供被审计单位与签订该合同的另一方使用，不得作为其他用途

4.注册会计师郭辉在对华西有限责任公司的增资业务进行审验时，对于华西公司增资前、后的注册资本情况，均应（　）。
A.在《验资事项说明》中反映
B.实施必要审计程序或利用其他注册会计师的工作
C.在《注册资本变更前后对照表》中反映
D.在《验资报告》的意见段中反映

5.注册会计师在验资时，无论出资者以货币资金出资，还是以实物资产、无形资产出资，均应对所出资资产的（　）等内容进行审验。
A.产权转移手续
B.会计处理
C.价值认定
D.是否符合合同、章程、协议的规定

6.设立验资报告的说明段应当说明（　）及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。
A.对以前注册资本实收情况审验的会计师事务所名称及其审验情况
B.验资报告的用途   
C.变更后的累计注册资本实收金额
D.验资报告使用责任

7.一般而言，在设立验资时，注册会计师应根据需要，获取（　）等验资资料。
A.以国有资产出资的，政府有关部门对被审验单位股权设置方案的批复
B.证明无形资产投资的协议、专利证书、作价依据、土地使用权证明等
C.拟设立企业及其出资者签署的在规定期限内办妥有关财产权转移手续等事项的承诺函
D.出资者对其出资资产的权属及未设定担保等事项的书面声明

8.注册会计师在执行验资业务时，与验资业务有关的重大事项的书面声明通常包括（　）。
A.出资者及被审验单位的责任
B.验资报告的使用
C.出资者对出资财产在出资前拥有的权利，是否未设定担保及已办理财产权转移手续
D.关于利用专家工作的同意书

9.在审验被审验单位分期出资方式下的非首期出资情况时，对被审验单位以前各期的出资，注册会计师应当（　）。
A.发表审验意见并指出实施审验的事务所的名称和审验情况
B.关注前期出资的非货币财产是否办理财产权转移手续
C.查阅相关的验资报告、近期的财务报表和审计报告
D.净资产小于注册资本时，在意见段后增加说明段予以反映

10.验资报告附件主要包括（　）。
A.被审验单位营业执照
B.财务报表的附表
C.注册资本实收（变更）情况明细表
D.验资事项说明

1.如果按照特殊编制基础编制的财务报表未能冠以适当的标题，或特殊基础未得到充分披露，注册会计师应当出具保留意见的审计报告。（　）

2.注册会计师应当在审计报告的强调事项段中应当指出：为了更好地理解被审计单位的财务状况、经营成果以及注册会计师实施审计程序的范围，简要财务报表应当与已审计财务报表一并阅读；或提醒财务报表使用者注意财务信息附注中对上述事项的说明。（　）

3.注册会计师对特殊目的审计业务出具审计报告只能是为特定使用者用于特殊用途，为了避免审计报告被用于非预定目的，注册会计师可以在审计报告意见段之前，增加说明出具审计报告的目的，以及在分发和使用上的限制。（　）

4.在特殊目的审计业务中，假设所审计的信息是基于某项合同的条款，如果相关条款有重要解释，注册会计师就应当考虑对合同做出的重要解释是否已在财务信息中得到清晰披露，如果已清晰披露，并考虑在审计报告中提醒信息使用者注意财务信息附注中对这些解释进行描述。（　）

5.注册会计师在出具合同遵循情况的特殊目的审计报告时，应当在意见段中指明法规、合约所涉及财务会计规定的遵循情况，并出具消极保证的审计报告。    （　）

6.对于出资者出资的非货币财产的评估和价值确认情况和净资产折合为实收资本等情况应该在验资事项声明书中予以反映。 （　）

7.被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整验资资料的，注册会计师应出具否定意见的验资报告。 （　）

8.注册会计师在审验过程中如果发现出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定，应该在验资报告的说明段予以说明。 （　）

9.丁公司将其一幢商用办公楼按市场价值进行评估，评估增值5 000万元，并已作增加固定资产，增加资本公积的会计处理。经股东会批准，丁公司于年底将该评估增值形成的5 000万元资本公积转增注册资本，A注册会计师在验证相关资料后，确认该项增资。（　）（2004年）

10.合伙会计师事务所出具的验资报告，应当由一名对验资项目负最终复核责任的合伙人和一名负责该项目的注册会计师签名并盖章。（　）

1.W会计师事务所A、B注册会计师2009年1月20日接受委托，对ABC股份有限公司与B银行北京分行，在2008年12月31日签订的贷款合同的遵守情况进行审计并出具了审计报告，注册会计师于2009年3月20日完成审计工作，3月25日出具了审计报告。
　　　　　　　　　　　　　　审阅报告
ABC股份有限公司：
　　我们审计了ABC股份有限公司(以下简称ABC公司)2008年12月31日与B银行北京分行签订的贷款合同所涉及的财务与会计方面的规定的遵循情况。
　　我们按照中国注册会计师审阅准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对ABC公司遵循该贷款合同所涉及的财务与会计规定的情况获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取ABC公司是否遵循了有关财务与会计规定的审计证据。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
　　我们认为，截至2008年12月31日，没有证据表明ABC公司在所有重大方面未遵循2008年12月31日与B银行北京分行签订的贷款合同所涉及的财务与会计的规定。
W会计师事务所 　　　　　　　　　 中国注册会计师：A(盖章) 　
　　(盖章)　　　　 　　　　　　　　中国注册会计师：B(盖章)
　中国××市 　　　　　　　　　　 2009年3月25日
要求：指出上述报告中的不当之处，并说明修改建议。

2.丙企业系由甲公司（中方）与乙公司（外方）共同设立的中外合资企业。ABC会计师事务所接受委托，对丙企业股东的第二期出资进行验证，A和B注册会计师具体承办验资业务。假定存在以下情况：（2005年）
（1）根据协议、合同和章程的规定，丙企业申请登记的注册资本为3000万美元，甲公司和乙公司分别出资60％和40％，在2004年3月2日和2004年10月2日之前分两期交纳，每期交纳各自出资额的50％。丙企业的记账本位币为人民币。
（2）第一期出资已于2004年3月2日到位，其中，甲公司以经评估确认的土地使用权作价900万美元出资；乙公司以货币资金600万美元出资。上述出资已经EFG会计师事务所验证，并于2004年3月2日出具了验资报告。
（3）第二期出资已于2004年10月2日到位，其中，甲公司以机器设备作价出资，经评估确认的机器设备价值为人民币7500万元；乙公司以货币资金港币4700万元出资。超出认缴出资额的部分作为丙公司对股东的负债。美元对人民币的合同约定汇率为1:8.23，出资当月1日汇率为1:8.21，出资当日汇率为1：8.24；美元对港币的合同约定汇率为1:7.76，出资当月1日汇率为1:7.74，出资当日汇率为1:7.77。
要求：
（1）在验证第二期出资时，请简要回答A和B注册会计师应当实施哪些程序以关注第一期注册资本的实收情况；
（2）在验证第二期出资后，请代A和B注册会计师编制验资报告的意见段；

1.ABC有限责任公司设立于2006年12月15日，由甲公司和乙公司共同出资组建，其中，甲公司为中方，乙公司为外方。ABC有限责任公司注册资本为人民币5000万元，其中甲方出资人民币2000万元，占注册资本的40%；乙方出资3000万元，占注册资本的60%，双方均以货币出资。2006年12月20日E会计师事务所对ABC有限责任公司设立验资进行了审验，审验结果是双方出资符合法律法规、合同章程的规定，并出具了验资报告。
2008年6月1日双方约定对ABC有限责任公司增资人民币5000万元，并约定于2008年6月30日前一次缴足增资额，甲公司应出资2000万元，其中以货币出资1000万元，以土地使用权出资1000万元；乙公司出资3000万元，其中以货币出资1000万元，以进口的机器设备出资2000万元。
2008年6月15日，甲公司以货币出资人民币1000万元，土地使用权出资经评估并经双方确认的价值为人民币1369万元。
2008年6月17日，乙公司以从另外一外商投资企业分得的人民币利润出资500万元，又从境外汇入ABC有限责任公司外币账户美元70万元。机器设备经商检部门检查鉴定的价值为美元275万元。出资当日汇率为1美元兑换7.5元人民币；合同约定汇率为1美元兑换7.6元人民币。
假设：（1）经双方同意，并报经批准，本次增资中，双方实际出资额超出认缴部分的作为其他应付款处理。
（2）E会计师事务所于2008年7月15日完成了验资的主要工作，所获取的验资事项声明上签署的日期为2008年7月16日，2008年7月17日会计师事务所完成了验资报告的编写工作。
要求：针对ABC有限责任公司本次增资情况，请以E会计师事务所注册会计师的角度考虑并分别回答下列问题。
（1）简要回答第一期出资验资时，注册会计师需要获取哪些资料以形成审验证据？
（2）针对外方从中国境内举办的其他外商投资企业获取的人民币利润出资，注册会计师最应当实施的特殊审验程序是什么？
（3）针对外方的进口机器设备出资，注册会计师实施的审验程序中，除了实施与内资企业实物出资相同的审验程序外，还应当实施哪些特殊审验程序？
（4）注册会计师应当实施哪些程序以关注前期注册资本实收情况和增资前的净资产状况？
（5）请填写下列新增注册资本实收情况明细表

股东名称

认缴新增注册资本

本期实际出资情况

货币

实物

知识产权

土地使用权

其他

合计（注册资本币种）

其中：实收资本

原币金额

按注册资本币种折算的金额

原币金额

按注册资本币种折算的金额

原币金额

按注册资本币种折算的金额

原币金额

按注册资本币种折算的金额

原币金额

按注册资本币种折算的金额

金额

占新增注册资本比例

其中：货币资金

金 额

占新增注册 资本比例

甲公司

－

－

乙公司

－

－

合计

－

－