〖旧制度〗2009年《审计》练习题第十七章货币资金审计

1.下列说法中正确的是（　）。
A.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作
B.如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额
C.被审计单位资产负债表上的银行存款余额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准
D.在对银行存款实施函证程序时，要对所有存款的银行都寄发询证函

2.下列情形中，不违反货币资金“不相容岗位相互分离”控制原则的是（　）。
A.由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作
B.由出纳人员兼任会计档案保管工作
C.由出纳人员兼任固定资产明细账的登记工作
D.由出纳人员保管签发支票所需全部印章

3.A注册会计师在2007年3月25日对B企业现金实施监盘审计程序，实际的现金盘点金额为1325元，已知被审单位账面显示2006年资产负债表日至现金盘点日企业共收到现金266500元，付出现金271109元，假设上面的数据都正确，B企业资产负债表日现金余额为（　）元。
A.5582
B.5934
C.5870
D.5627

4.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是（　）。
A.对库存现金执行监盘程序
B.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录
C.对被审计单位结账日前一段时间内现金收支凭证进行审计，以确定是否存在应记入下期的事项　　
D.检查现金收入的日记账、总账和应收账款明细账的大额项目与异常项目

5.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（　）。
A.会计主管人员和内部审计人员
B.出纳员和会计主管人员
C.现金出纳员和财务经理
D.出纳员和财务总监

6.下列各项中，符合现金监盘要求的有（　）。
A.被审计单位会计主管要回避
B.不同存放地点的现金同时进行监盘
C.监盘时间安排在当日现金收付业务进行过程中
D.审计人员帮助出纳员进行现金清点

7.在对银行存款实施审计时，实施的函证程序可以证实若干项目标，其中最基本的目标是（　）。
A.是否有漏记的银行借款
B.是否有充作抵押担保的存货
C.银行存款的真实性
D.是否有企业已经记录但是银行方没有记录的交易事项

8.注册会计师实施的下列各项关于银行存款的实质性程序中，能够证实银行存款是否存在最有效的是（　）。
A.分析非银行金融机构的存款占银行存款的比例
B.检查银行存款余额调节表
C.函证银行存款余额
D.检查银行存款收支的正确截止

9.在进行年度财务报表审计时，为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账，注册会计师实施的最有效审计程序是（　）。
A.审查12月31日的银行存款余额调节表
B.函证12月31日的银行存款余额
C.审查12月31日的银行对账单
D.审查12月份的支票存根

1.A注册会计师负责对B公司货币资金实施审计，针对B公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师认可的有（　）。
A.现金折扣需要经过适当审批
B.每日盘点现金并与账面余额核对
C.每日及时登记现金收入并定期向顾客寄送对账单
D.担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开

2.注册会计师在对被审单位的库存现金进行审计时，下列有关说法正确的是（　）。
A.注册会计师如果是在资产负债表日后进行盘点的，应调整至资产负债表日的金额
B.企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点
C.对库存现金的盘点应当实施突击性的检查，时间最好选择在上午下班前或下午上班时进行
D.被审单位的库存现金存放部门有两处或两处以上的，应同时进行盘点

3.监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序，还可以实现的审计目标有（　）。
A.完整性
B.计价和分摊
C.权利和义务
D.在财务报表中恰当披露

4.F注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。以下审计程序中，属于实质性程序的有（　）。
A.检查银行预留印鉴是否按照规定保管
B.检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进账情况
C.检查库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对
D.检查外币银行存款年末余额是否按年末汇率折合为记账本位币金额

5.注册会计师刘丽在审阅助理会计师的库存现金盘点计划表时，发现以下几种处理方法，其中不恰当的有（　）。
A.盘点前就盘点时间与被审计单位会计主管沟通，要求其配合好相关的盘点工作
B.盘点时应有被审计单位出纳和会计主管在场
C.库存现金监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任
D.注册会计师应亲自盘点

6.注册会计师在执行库存现金审计时通常需对现金相关的内部控制进行了解，一般而言，一个良好的现金内部控制体现为（　）。
A.全部现金收入及时准确入账，并且支出要有核准手续
B.现金收支要有合理、合法的凭据，控制现金坐支
C.现金收支与记账的岗位相分离，按月盘点现金
D.加强对现金收支业务的内部审计

7.注册会计师在对银行存款进行审计时，还应检查银行存单，即编制银行存单检查表，检查是否与账面记录金额一致，是否被质押或限制使用，存单是否为被审计单位所拥有，具体的程序包括（　）。
A.取得被审计单位的银行存款余额对账单，并与银行询证函回函核对，确认是否一致
B.对未质押的定期存款，应检查开户证书原件
C.对已质押的定期存款，应检查定期存单，并与相应的质押合同核对，同时关注定期存单对应的质押借款有无入账
D.对审计工作结束日前已提取的定期存款，应核对相应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件

8.函证银行存款是证实银行存款是否存在的重要程序，注册会计师寄发的银行询证函（　）。
A.要求银行直接回函至会计师事务所
B.是以被审计单位的名义发往开户银行的
C.可以证实银行存款但不能证实银行借款
D.属于积极式、有偿询证函

9.注册会计师寄发的银行询证函（　）。
A.是以被审计单位的名义发往开户银行
B.属于积极式函证
C.要求银行直接回函至会计师事务所
D.函证对象包括银行存款和借款余额等

10.在审查被审计单位的其他货币资金时，注册会计师可能实施的实质性程序包括（　）。
A.对于非记账本位币的其他货币资金，检查其采用的折算汇率是否正确
B.检查期末余额中有无较长时间未结清的款项
C.函证其他货币资金期末余额，并记录函证过程
D.关注是否有质押、冻结等对变现有限制、或存放在境外、或有潜在回收风险的款项

1.注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理，并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应从严制定货币资金的重要性水平。（　）

2.对于货币资金业务的授权审批制度，单位应当设置专门的审批人员，并为其授予审批权限，对于超过该审批人员授权范围的重要货币资金支付业务，应当由财务部经理或者总经理亲自审核批准。（　）

3.盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲自盘点和监盘。（　）

4.制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。（　）

5.注册会计师应向被审计单位在本年度存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行和零账户。（　）

6.注册会计师在对银行存款做控制测试时可以抽取适当付款凭证核对实付金额与购货发票是否相符。（　）

7.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准。（　）

8.向银行函证企业的银行存款，不仅可以证实企业银行存款的真实性，而且可以核实企业对银行借款记录的完整性。（　）

9.审查被审计单位的信用卡存款时，如果信用卡持有人不是被审计单位职员，注册会计师应取得该职员提供的确认书，如果持有人是被审计单位的职员，则不必取得该确认书。（　）

1.王强作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对天华公司2007年度财务报表进行审计时，王强对天华公司的库存现金执行了监盘程序，天华公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天与天华公司会计主管进行了沟通，要求其通知天华公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午下班时和下午上班前。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及天华公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业部门的现金，其余的由天华公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，出纳将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。
要求：
请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。

2.注册会计师王华在对昌盛公司2006年度会计报表进行审计时，对昌盛公司的银行存款实施的部分审计程序为：
（1）取得2006年12月31日银行存款余额调节表；
（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函；
（3）取得开户银行2007年1月31日的银行对账单。
【要求】
（1）请问注册会计师王华向开户银行询证的作用有哪些?
（2）请问注册会计师王华应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函?目的是什么?
（3）请问注册会计师王华取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？
（4）请问注册会计师王华索取开户银行2007年1月31日的银行对账单，能证实2006年12月3l日银行存款余额调节表的哪些内容?