〖旧制度〗2009年《审计》练习题第十六章筹资与投资循环审计

1.筹资与投资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是（　）。
A.抽样
B.实质性分析程序
C.大量的控制测试
D.细节测试

2.下列对于筹资与投资循环中关于披露的审计程序的说法中错误的是（　）。
A.注意检查长期借款的抵押和担保是否已在财务报表附注中作了充分的说明
B.注意一年内到期的长期应付款是否列入流动负债类中，如果列入，应做重分类调整
C.与被审计单位人员讨论确定是否存在被投资单位由于所在国家和地区及其他方面的影响，其向被审计单位转移资金的能力受到限制的情况
D.检查投资协议等文件，确定国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因，并做出恰当披露

3.在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是（　）。
A．财务经理
B．高层管理机构
C．股东大会
D．证券投资部经理

4.被审计单位A公司为建造厂房于2006年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％。2006年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2006年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。2006年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元（其中资本化期间内闲置资金获得投资收益7万元），该项厂房建造工程在2006年度应予资本化的利息金额为（　）万元。
A.80　　B.13　　C.53　　D.10

5.为了证实大华公司是否存在高估利润的情况，在注册会汁师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中 （　）不属于主要审计目标。
A.确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的
B.确定与财务有关的金额及其他数据是否已恰当记录
C.确定财务费用的内容是否正确
D.确定财务费用的披露是否恰当

6.若有同一控制下企业合并，注册会计师应检查被审计单位（合并方）取得的被合并方所有者权益账面价值的份额与支付的合并对价账面价值的差额计算是否正确，判断被审计单位是否应最先调整的项目是（　）。
A.法定盈余公积
B.任意盈余公积
C.未分配利润
D.资本公积

7.被审计单位M企业于2007年1月1日将一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元；投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17％。则被审计单位投资时长期股权投资的入账价值为（　）万元。
A.6435
B.5500
C.5000
D.6600

8.被审计单位2007年3月5日以银行存款购入甲公司已宣告但尚未分派现金股利的股票100 000股，作为交易性投资，每股成交价19.6元，其中，0.4元为已宣告但尚未分派的现金股利，另外支付相关税费等交易费用8 000元，则该公司的下列会计处理正确的是（　）。
A.借：交易性金融资产　　1928 000
　　　应收股利　　　　　　40 000
　　　贷：银行存款　　　　　1968 000
B.借：交易性金融资产　　1 920 000
　　　财务费用　　　　　　　8 000
　　　应收股利　　　　　　40 000
　　　贷：银行存款　　　　　1 968 000
C.借：交易性金融资产　　1 968 000
　　　贷：银行存款　　　　　1 968 000
D.借：交易性金融资产　　1 920 000
　　　投资收益　　　　　　　8 000
　　　应收股利　　　　　　　40 000
　　　贷：银行存款　　　　　　1 968 000

9.注册会计师在对A公司2009年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40％，A公司没有对B公司的其他长期权益。当年B公司亏损100万元；2008年B公司亏损400万元；2009年B公司实现净利润30万元。则注册会计师认为2009年A公司应计入投资收益的金额为（　）万元。
A. 12　　B. 10　　C. 8　　D. 0

10.被审计单位对公允价值模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应该贷记（　）科目。
A.投资收益　
B.管理费用　
C.营业外收入　
D.其他业务收入

11.注册会计师在审计中发现元庆公司以22万元购入Y公司的股票共10万股，占Y公司股份的1％，每股面值1元，Y公司曾在5天前宣告分派现金股利，并将向股利宣告日后第7天的在册股东分派每股0.10元的现金股利。此外，元庆公司还支付了股票的过户费等相关税费0.15 万元。元庆公司购入Y公司股票后作为可供出售金融资产管理，则元庆公司应确定的可供出售金融资产的初始投资成本是（　）万元。
A. 22.15
B. 20.15
C. 10.15
D. 21.15

12.甲公司2007年1月1日，以760万元购入C公司40％普通股权，并对C公司有重大影响，2007年1月1日C公司可辨认净资产的公允价值为2000万元，款项已以银行存款支付。甲公司会计分录正确的是（　）。
A.借：长期股权投资——C公司（成本） 760
　　　贷：银行存款                            760
借：长期股权投资——C公司（成本） 40
　　贷：营业外收入                       40
B.借：长期股权投资——C公司（成本） 760
　　　贷：银行存款                            760
C.借：长期股权投资——C公司（成本） 800
　　　贷：银行存款                            800
D.借：长期股权投资——C公司（成本） 760
　　　贷：银行存款                            760
借：长期股权投资——C公司（成本） 40
　　贷：投资收益                       40

13.下列项目中，不应列示在资产负债表非流动负债项目的是（　）。
A.被审年度取得的二年期银行借款
B.被审年度发行的五年期公司债券
C.一年内将要到期的长期负债
D.其他长期负债

1.以下审计程序中，属于注册会计师李明针对应付债券执行的控制测试的有（　）。
A.取得债券发行的法律性文件，检查债券发行是否经董事会授权、是否履行了适当的审批手续，是否符合法律的规定
B.取得债券契约，检查企业是否根据契约的规定支付利息
C.检查企业现有债券副本，确定其发行是否合法，各项内容是否同相关的会计记录相一致
D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行

2.注册会计师审查企业长期借款抵押资产时，应查明（　）。
A.抵押资产的所有权是否属于企业
B.抵押资产的价值状况与抵押契约是否一致
C.抵押资产的账面原值是否属实
D.抵押资产的情况是否在资产负债表的附注中予以披露

3.注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向（　）对象函证应付债券相关内容。
A.债权人
B.债券的承销人
C.证券公司
D.债券包销人

4.注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有（　）。
A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单
B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算
C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况
D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行

5.注册会计师为检查被审计单位投入资本的真实性而实施的下列实质性程序中，有效的有（　）。
A.投入的实物是否办理了验收手续并列入登记清单
B.检查投入的现金是否经过盘点并正确计入盘点表
C.投入的无形资产是否已办理了产权转移手续
D.检查房地产类固定资产所有权的证明文件

6.被审计单位的下列业务中，注册会计师认为应通过“资本公积”科目核算的有（　）。
A.权益法下被投资企业增发股票形成的股本溢价
B.自用房地产或存货转换为投资性房地产引起的直接计入所有者权益的利得或损失
C.可供出售金融资产公允价值的变动引起的直接计入所有者权益的利得或损失
D.金融资产的重分类引起的直接计入所有者权益的利得或损失

7.对于实收资本的增减变动的原因，注册会计师应（　）。
A.查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的规定一致
B.注册会计师还应逐笔追查至原始凭证检查其会计处理是否正确
C.注意有无抽逃资金或变相抽逃资金的情况
D.对首次接受委托的客户除了取得验资报告外，还应检查并复印记账凭证及进账单

8.注册会计师在对被审计单位金融资产进行审计时，发现存在已确认减值损失的金融资产价值恢复的情况，注册会计师认为下列金融资产的减值损失可以通过损益转回的有（　）。
A.持有至到期投资的减值损失
B.贷款及应收款项的减值损失
C.可供出售权益工具投资的减值损失
D.可供出售债务工具投资的减值损失

9.在非企业合并情况下，被审计单位的下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有（ ）。
A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用
B.投资时支付的不含应收股利的价款
C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利
D.投资时支付的税金、手续费

10.以下对持有至到期投资执行的实质性程序正确的有（　）
A. 获取或编制持有至到期投资明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符
B. 向相关金融机构发函询证持有至到期投资期末数量，并记录函证过程。取得回函时应检查相关签章是否符合要求
C. 结合投资收益科目，复核处置持有至到期投资的损益计算是否准确，已计提的减值准备是否同时结转
D. 当有客观证据表明持有至到期投资发生减值的，应当复核相关资产项目的预计未来现金流量现值，并与其账面价值进行比较，检查相关准备计提是否充分

11.注册会计师在检查被审计单位递延所得税资产增减变动记录，以及可抵扣暂时性差异的形成原因，确定是否符合有关规定、计算是否正确，预计转销是否适当时应特别关注（　）。
A.对根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减所形成的递延所得税资产，检查其计算及会计处理是否正确
B.对非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，检查其计算及会计处理是否正确
C.检查是否存在不应予以确认而被审计单位予以确认的递延所得税资产
D.检查被审计单位对子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差异，是否应当确认为相应的递延所得税负债

12.被审计单位关于所得税的会计处理如下，其中正确的有（　）。
A.在资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该项资产或清偿该负债期间的适用税率计量
B.确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限
C.由商誉的初始确认产生的应纳税暂时性差异不应确认为递延所得税负债
D.当企业的递延所得税资产和递延所得税负债涉及的期间较长时应对其进行折现予以确认

13.注册会计师对被审计单位资产减值准备进行审计时，可执行的实质性程序包括（　）。
A.检查资产减值损失核算内容是否符合规定
B.对本期增加及转回的资产减值损失，与坏账准备等科目进行交叉勾稽
C.确定资产减值损失的披露是否恰当
D.获取或编制资产减值损失明细表，复核加计正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对相符

1.公司筹集资金可以通过发行债券或股票的方式，如果发行股票筹集资金，应由财务部门提交方案经过公司最高权力机构批准方可发行。（　）

2.由于函证短期借款可以证实企业未入账的债务，所以函证短期借款是注册会计师在执行短期借款审计时必须执行的程序。（　）

3.注册会计师在对所有者权益进行审计时，一般通过对其内部控制制度的控制测试来确定实质性程序的性质、时间和范围。（　）

4.如果注册会计师能够对企业的资产和负债进行充分审计，证明两者的期初余额、期末余额和本期变动都是正确的，这便为所有者的期末余额和本期变动的正确性提供了充分的证据。（　）

5.对自用房地产或存货转换为以公允价值计量的投资性房地产时，被审计单位应该将转换日公允价值大于账面价值的差额计入到公允价值变动损益科目予以反映，注册会计师王华在审计时认可了被审计单位的做法。（　）

6.对于已确认减值损失的可供出售债务工具，在随后的会计期间公允价值已上升且客观上与原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失应当予以转回，注册会计师认为应计入投资收益科目。（　）

7.被审计单位一旦对可供出售金融资产计提了减值准备，则在以后的会计期间就不应再将其转回。（　）

8.资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额时，注册会计师建议被审计单位计提可供出售金融资产减值准备。（　）

9.由于被审计单位对其子公司拥有控制权，因此对其长期股权投资应采用权益法进行核算。 （　）

10.被审计单位资产账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，则会产生应纳税暂时性差异。（　）

11.按照《企业会计准则》的规定，企业应将商誉的初始确认产生的递延所得税负债及时确认。（　）

1.2008年2月8日通达会计师事务所接受委托对昌盛公司2007年度财务报表进行审计，注册会计师张怡在对昌盛公司2007年度财务报表进行预审过程中，发现以下事项，应当如何处理？
（1）实收资本与验资报告及营业执照不一致。
（2）盈余公积不合法转增资本（如亏损没有弥补前转增，不按原出资比例转增，不达到注册资本的25％转增）。
（3）长期股权投资账面价值为200万元，被投资企业已破产。
（4）被投资企业为海外公司，长期股权投资占股权份额为40％，累计确认投资收益600万元，其中本年度确认200万元，没有获取被投资企业的财务报表。
（5）2007年1月1日对华清公司进行股权投资，所占份额为60％，但昌盛公司按照权益法对华清公司进行核算。

2.某注册会计师和一位助理人员对某公司2007年12月31日财务报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大的有价证券（作为长期投资），存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理和财务经理不能陪同注册会计师去银行盘点有价证券，经约定，2008年1月11日由助理审计人员和财务经理一同去银行盘点。
要求：假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求其在盘点时至少执行哪些审计步骤？

1.ABC会计师事务所承接了乙上市公司2006年度的财务报表进行审计。注册会计师A负责本次审计工作。
在审计过程中发现以下事项：
（1）乙公司对投资性房地产采用公允价值计量模式。2006年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元。该投资性房地产的公允价值为150万元。乙公司将该项投资性房地产的公允价值与账面价值的差额计入到了其他业务收入。
（2）2006年4月1日乙公司经批准按面值发行20000万元三年期、票面月利率4‰、到期一次还本付息的公司债券。所筹资金60%用于基建工程(工期二年)，40%用于补充流动资金。乙公司当年未计提债券利息，但进行了债券发行的账务处理。
（3）2006年1月1日，由于丁公司增加了新的投资者和资本，使乙公司在丁公司中持有的股权比例由原来的45%降至15%。乙公司因此将对丁公司的长期股权投资核算方法由权益法改为成本法，冲回自2002年至2005年原按权益法核算已计入投资收益中的属于30%的部分，共计2800万元，相应调整为2006年度的投资损失。
（4）乙公司于2006年2月10日，购入某上市公司股票10万股，每股价格为15元（其中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利每股0.5元），甲公司购入的股票暂不准备随时变现，划分为可供出售金融资产，甲公司购买该股票另支付手续费等10万元，2006年末该股票的公允价值达到了每股18元，公司对此情况的变更并不做任何的处理。
（5）A注册会计师发现2006年9月8日，乙公司支付价款100万元从二级市场购入A公司发行的股票100 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.60元），另支付交易费用0.1万元。
甲公司做了如下会计处理：
借：交易性金融资产――成本　　　　　100
　　应收股利　　　　　　　　　　 　　 6
　　财务费用　　　　　　　　　　 　  0.1
　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　106.1
A注册会计师了解到该股票年末市场价格为每股15元，乙公司将持有的A公司股权划分为交易性金融资产，且持有A公司股权后对其无重大影响。甲公司年末对该股票按公允价做了如下会计处理：
借：交易性金融资产—公允价值变动　50
　　贷： 资本公积——其他资本公积　　　50
要求：针对资料中的五个事项，如果注册会计师A认为均比较重要，则应就乙公司2006年度财务报表及其附注，向乙公司分别提出何种审计建议？若应当建议作出审计调整的，请列示审计调整分录(不考虑分录对所得税费用、营业税金及附加、期末结转损益类科目及对利润分配的影响，对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示)。