〖旧制度〗2009年《审计》练习题第十五章存货与仓储循环审计

1.如果将与存货相关的内部控制评估为高风险，注册会计师可能（　）。
A.增加测试与存货相关的内部控制的范围
B.要求该公司在期末进行盘点
C.检查购货、生产、销售的记录和凭证，以确定期末存货余额
D.在期末前或后实施存货监盘程序，并测试盘点日至期末发生的存货交易

2.下列属于被审计单位健全有效的存货内部控制需要由独立的采购部门负责的是（　）。
A. 编制购货订单
B. 编制请购单
C. 检验购入货物的数量、质量
D. 控制存货水平以免出现积压

3.有关存货审计的下列表述中，不恰当的是（　）。
A. 对于多处存放存货的情况，注册会计师应当考虑被审计单位的内部控制措施和盘点惯例，评价审计风险以及除存货监盘外的其他替代程序的可行性，从而确定需要参与监盘的范围
B. 存货存在与完整性的认定具有高水平的重大错报风险，而且注册会计师通常只有一次机会通过存货的实地监盘对有关认定作出评价
C. 被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师只能评估存货内部控制的有效性，对存货进行适当检查
D. 存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票、验收报告（或入库单）与会计记录，检查三者的截止是否正确

4.在对存货实施监盘程序时，以下做法中，B注册会计师下列做法中不恰当的是（　）。
A. 对于受托代存存货，实施向存货所有权人函证等审计程序
B. 乙公司相关人员完成存货盘点程序后，注册会计师进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序
C. 对于已作质押的存货，向债权人函证与质押存货相关的内容
D. 对于因特殊性质而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等程序

5.有关存货监盘的下列表述中，不正确的是（　）。
A. 注册会计师无法亲临现场，即由于不可抗力导致其无法到达存货存放地实施存货监盘，可以考虑改变存货监盘日期，并对预订盘点日与改变后的存货监盘日之间发生的交易进行测试
B. 对存货进行监盘是证实存货计价和分摊的重要程序，除非出现无法实施存货监盘的特殊情况。在绝大多数情况下都必须亲自观察存货盘点过程，实施存货监盘程序
C. 对于存放在公共仓库中的存货，可通过函证方式查验
D. 对于危害性物质，如果被审计单位对其生产、使用和处置存有正式报告，注册会计师可通过追查至有关报告的方式确定此类危害性物质是否存在

6.A注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中不正确的是（　）。
A. 对由少数项目构成的存货，以实施实质性程序为主
B. 实施实质性程序时，检查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法
C. 对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主
D. 对单位价值较高的存货，以实施实质性程序为主

7.王萍是源启会计师事务所派往乙公司实施存货监盘的外勤人员。在乙公司盘点存货之前，王萍应当（　）。
A．跟随被审计单位的盘点人员
B．观察存货盘点计划的执行情况
C．确定存货数量和状况记录的准确性
D．观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标示

8.下列关于存货监盘计划的说法中，正确的是（　）。
A.注册会计师应该根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划
B.存货监盘程序是实质性程序，不包括控制测试
C.注册会计师应当根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围
D.存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算

9.下列有关存货计价测试的说法中错误的是（　）。
A. 注册会计师除应了解掌握被审计单位的存货计价方法外，还应对该计价方法的合理性和一贯性予以关注，被审计单位没有足够理由，计价方法在同一会计年度内不得变动
B. 存货成本的计价测试包括对直接材料成本的审计、直接人工成本的审计和制造费用等审计内容
C. 在测试时，如果发现被审计单位是为执行销售合同而持有的存货，对于超过销售合同约定部分的存货，注册会计师仍然应该以合同价格为基础计算存货的可变现净值
D. 在进行计价测试时，注册会计师应尽量排除被审计单位已有计算程序和结果的影响，对相关存货进行独立测试

10.注册会计师在选择存货计价测试的样本时，一般所采用的抽样方法是（　）。
A.随机抽样
B.系统抽样
C.分层抽样
D.随意抽样

11.如果通过监盘发现被审计单位存货账面记录与经监盘确认的存货发生重大差异，注册会计师采用的程序可能无效的是（　）。
A. 提请被审计单位对已确认的差异进行调整
B. 进一步执行审计程序，查明差异原因
C. 如果被审计单位不采纳注册会计师的调整意见，应根据其重要程序确定是否在审计报告中予以反映
D. 对存货进行分析程序，确认差异的真实性

12.应付职工薪酬的审计目标一般不包括（　）。
A.确定记录的应付职工薪酬是否为被审计单位应当履行的现时义务
B.确定所有应当记录的应付职工薪酬是否均已记录
C.确定应付职工薪酬是否实际发放
D.确定应付职工薪酬是否以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整是否已恰当记录

13.注册会计师在审计时发现被审计单位销售了一批存货，账面余额为100万元，已计提的存货跌价准备为20万元，取得的销售价款为130万元，则注册会计师认为被审计单位该销售应该结转的成本为（　）万元。
A.130　　B.100　　C. 80　　D. 110

14.注册会计师在对被审计单位营业成本项目进行审计时，下列有关处理中，注册会计师认可的有（　）。
A．被审计单位销售已计提跌价准备的存货，在结转存货跌价准备时，应借记存货跌价准备，贷记资产减值损失
B．被审计单位发生的销售退回，冲减相应的主营业务收入科目，同时冲减主营业务成本
C．被审计单位发生的销售退回，冲减相应的主营业务收入科目，没有冲减主营业务成本
D．被审计单位发生的销售折让，冲减相应的主营业务收入科目，同时冲减主营业务成本

15.红星公司的会计政策规定，入库产成品按实际生产成本入账，发出产成品按先进先出法核算。2008年12月31日，红星公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元，红星公司2008年度甲产品的相关明细资料如下（数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额和所有的数量、入库单价均无误）：

日期	摘要	入库			出库			结存
		数量	单价	金额	数量	单价	金额	数量	单价	金额
1月1日	期初余额							500		2500
3月1日	入库	400	5.1	2040				900		4540
4月1日	销售				800	5.2	4160	100		380
8月1日	入库	1600	4.6	7360				1700		7740
10月3日	销售				400	4.6	1840	1300		5900
12月1日	入库	700	4.5	3150				2000		9050
12月31日	销售				800	4.8	3840	1200		5210
12月31日	期末余额							1200		5210

在进行相关测试后，甲注册会计师应提出的审计调整建议是（　）。
A.调增营业成本190万元
B.调增营业成本240万元　
C.调减营业成本190万元
D.调减营业成本240万元

1.注册会计师在对S公司的内部控制进行调查及记录相关审计工作底稿时，注意到以下情况（假定以下情况互不相关），其中存货相关内部控制可能存在缺陷的有（　）。
A. S公司在审计年度内未对存货实施盘点，但有完整的存货会计记录和仓库记录
B. 采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货，且定期清点存货
C. S公司生产产品所需的零星P材料由黄河公司代管，S公司对P材料的变动暂不进行会计记录；另外，S公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代黄河公司保管的E材料
D. S公司每年12月28日后发生的存货在仓库的明细账上记录，不在财务部门的会计账上反映

2.如果注册会计师采用以控制测试为主的方式进行存货监盘，并准备信赖被审计单位存货盘点的控制措施与程序，则其实施的绝大部分审计程序将限于（　）。
A．询问
B．重新执行
C．观察
D．抽查

3.有关存货审计的下列表述中，不正确的有（　）。
A. 对存货进行监盘是证实存货“完整性”、“计价和分摊”认定的重要程序
B. 存货截止测试的主要方法是抽查存货盘点日前后的购货发票与验收报告（或入库单），确定每张发票均附有验收报告（或入库单）
C. 存货计价审计的样本应着重选择余额较大且价格变动较频繁的存货项目，同时考虑所选样本的代表性
D. 对难以盘点的存货，应根据企业存货收发制度确认存货数量

4.注册会计师在对期末存货进行截止测试时，下列应当关注的内容正确的有（　）。
A．所有在截止日以前入库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
B．所有在截止日以前装运出库的存货项目是否均未包括在盘点范围内，且未包括在截止日的存货账面余额中
C．在途存货和被审计单位直接向顾客发运的存货是否均未得到适当的会计处理
D．所有已记录为购货但尚未入库的存货是否均已包括在盘点范围内，并已反映在会计记录中

5.注册会计师应当实施一项或多项审计程序，以获取有关本期期初存货余额的充分、适当的审计证据，下列能获取该审计证据的程序是（　）。
A．复核上期存货盘点记录及文件
B．查阅前任注册会计师工作底稿
C．运用毛利百分比法等进行分析
D．检查本期存货交易记录

6.注册会计师对被审计单位涉及保密问题的特殊性质存货进行审计，因无法实施监盘，此时注册会计师应当考虑的审计程序有（　）。
A. 向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证
B. 实施其他替代审计程序，比如追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在
C. 被审计单位存在值得信赖的内部控制
D. 审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据

7.下列属于注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的问题有（　）。
A. 注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
B. 注册会计师应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确
C. 注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点
D. 在存货监盘过程中，注册会计师应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录

8.被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师认可的情况有（　）。
A.已霉烂变质的存货
B.企业使用该项原材料生产的产品成本大于产品的销售价格
C.已过期不可退货的存货
D.生产中已不再需要，并且无转让价值的存货

9.被审计单位下列有关确定存货可变现净值的基础中，注册会计师认可的有（　）。
A. 有销售合同且未超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础
B. 无销售合同的库存商品以该库存商品的市场价格为基础
C. 用于出售的无销售合同的材料以该材料的市场价格为基础
D.有销售合同且超过合同约定数量的库存商品以该库存商品的合同价格为基础

10.注册会计师发现被审计单位出现以下情况，应建议被审计单位计提存货跌价准备，但是不得将存货价值全都转入当期损益的有（　）。
A．因企业所提供的商品或劳务过时而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌
B．已过期不可退货的存货（生鲜海产品）
C．生产中不需要、且无转让价值的存货
D．存货市价因技术原因已跌到成本以下

11.对存货实施截止测试，主要实现的审计目标有（　）。
A．存在
B．权利和义务
C．完整性
D．计价和分摊

12.下列项目中，应确认为购货企业存货的有（　）。
A.购货方已付款购进，但尚在运输途中的商品
B.购销双方已签协议约定，但尚未办理商品购买手续
C.未收到销售方结算发票，但已运抵购货方并验收入库的商品
D.销售方已确认销售，但尚未发运给购货方的商品

13.下列项目中，注册会计师认为属于职工薪酬的有（　）。
A．职工津贴和补贴
B．社会保险费
C．因解除与职工的劳动关系给予的补偿
D．非货币性福利

14.基于对被审计单位及其环境的了解，注册会计师通过执行以下分析程序来考虑营业成本有关数据间关系的影响的有（　）。
A. 比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因
B. 比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因
C. 比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因
D. 比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因

1.无论是销售业务、购货业务、成本费用业务，还是货币资金业务，对于审批人超越授权范围审批的业务，经办人均有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。（　）

2.为了提高企业的工作效率．合理安排人员工作，企业存货的验收、保管、清查及处置最好由一人执行。（　）

3.注册会计师在对存货进行监盘时的检查时，其目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（实质性程序），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（控制测试）。（　）

4.注册会计师可以通过查阅以前年度的存货监盘工作底稿，来了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度审计中遇到的重大问题。（　）

5.存货监盘的范围大小取决于存货的内容、性质及与存货相关的内部控制的完善程度和重大错报风险的评估结果。（　）

6.在对存货实施具体的监盘程序时，包括注册会计师对被审计单位盘点的实地观察程序和对已盘点的存货进行适当检查，将检查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。（　）

7.存货监盘不仅对期末结存数量和状况予以确认，还能验证财务报表上存货余额的真实性。（　）

8.为了验证财务报表上存货项目余额的存在性，注册会计师仅对年末存货进行计价测试即可。（　）

9.钢模板、木模版、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次摊销法、五五摊销法或者是分次摊销法进行摊销。（　）

10.当被审计单位对存货采用成本与可变现净值孰低原则进行期末计量时，注册会计师认为对用于生产而持有的材料，可直接将材料的成本与材料的市价进行比较，确定是否应计提跌价准备。（　）

11.注册会计师在存货与仓储循环审计中经常大量运用分析程序获取证据，并形成审计结论。（　）

12.购货交易正确截止的要求之一是将12月31日前购入的存货，无论其是否已验收入库，都必须纳入存货盘点范围。（　）

13.如果被审计单位使用运货车厢或拖车进行存储、运输或验收入库，注册会计师应当详细列明存货场地上满载和空载的车厢或拖车，并记录各自的存货状况。（　）

14.被审计单位租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当将每期应付的租金计入管理费用，同时确认应付职工薪酬。（　）

1.某企业仓库保管员负责登记存货明细账，以便对仓库中所有存货项目的收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单后，根据验收单登记存货明细账。平时，各车间或其他部门如果需要领取原材料，都可以填写领料单，仓库保管员根据领料单发出原材料。公司辅助材料的用量很少，因此领取辅助材料时，没有要求使用领料单。各车间经常有辅助材料剩余（根据每天特定工作购买而未消耗掉，但其实还可再为其他工作所用的），这些材料由车间自行保管，无须通知仓库。如果仓库保管员有时间，偶尔也会对存货进行实地盘点。根据上述描述，回答以下问题：
（1）你认为上述描述的内部控制有什么缺陷？并简要说明该缺陷可能导致的错弊。
（2）针对该企业存货循环上的弱点，提出改进建议。

2.李涛注册会计师是华昌公司2008年度财务报表审计的外勤负责人，在审计过程中，需对负责负债项目审计的助理人员提出的相关问题予以解答。请代李涛注册会计师为审计的助理人员解释。
（1）现金监盘与存货监盘有哪些不同?
（2）存货截止的主要方法是什么?注册会计师在对期末存货进行截止测试时，通常应当关注的内容有哪些？