〖旧制度〗2009年《审计》练习题第十二章审计抽样

1.下列属于信赖不足风险是（　）。
A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重大错误的结论
B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重大错误的结论
C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程度
D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程度

2.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是（　）。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.非抽样风险
D.误受风险

3.下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（　）。
A.信赖过度风险
B.误拒风险
C.信赖不足风险
D.误受风险

4.应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为4.5万元，而账户的实际差错额为8万元，这时，注册会计师承受了（　）。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.误受风险
D.信赖过度风险

5.注册会计师希望从4000张编号为0001至4000的支票中抽取l00张进行审计，随机确定的抽样起点为190，采用系统抽样法下，抽取到的第五个样本号为（　）。
A.2015
B.0015
C.0350
D.3560

6.在控制测试的统计抽样中，注册会计师对总体做出的结论可以接受的是（　）。
A.估计的总体偏差率上限低于可容忍偏差率
B.样本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.计算的总体错报上限低于可容忍错报
D.调整后的总体错报远远小于可容忍错报

7.在控制测试中，注册会计师对选出的样本进行测试，如果仅仅对部分样本进行测试就发现大量偏差，注册会计师就会认为即使在剩余样本中没有发现更多的偏差，样本的结果也不支持计划的重大错报风险评估水平，此时注册会计师的做法是（　）。
A.修改控制测试
B.停止进行控制测试
C.重估重大错报风险并考虑是否有必要继续进行控制测试
D.直接进行实质性程序

8.在可容忍误差率为5％，预计误差率为3％，允许的抽样风险为2％的情况下，当注册会计师对200个文档进行检查时发现8个文档有错误，此时可以得到的结论是（　）。
A.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于预计的误差率
B.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
C.不接受降低对控制风险的评估，因为样本的实际误差率加上允许的抽样风险大于可容忍误差率
D.接受降低对控制风险的评估的样本结果，因为可容忍误差率减去允许的抽样风险等于预计的误差率

9.可容忍误差在控制测试中表现为可容忍偏差率，注册会计师在确定可容忍偏差率时，应考虑（　）。
A.重大错报风险的初步评估水平
B.对被审单位及其环境的了解程度
C.计划估计的控制有效性
D.控制风险的高低

10.X注册会计师在对Y公司主营业务收入进行测试的同时，一并对应收账款进行了测试。假定Y公司2008年12月31日应收账款明细账显示其有2000户顾客，账面余额为10000万元。X注册会计师拟通过抽样函证应收账款账面余额，抽取130个样本。样本账户账面余额为500万元，审定后认定的余额为450万元。根据样本结果采用差额估计抽样法推断应收账款的总体余额为（　）万元。
A.－769.23
B.9230.76
C.6923.08
D.8200

11.C注册会计师欲从9张销售发票组成的总体中选择4张进行测试，已知9张发票总额为5000元，总体项目单位的累计金额表如下：

发票序号

记数金额

累计金额

1

524

524

2

1176

1700

3

416

2116

4

215

2331

5

604

2935

6

965

3900

7

404

4304

8

340

4644

9

356

5000

C注册会计师采用系统选样法选择样本计算的样本间隔是1250元（5 000÷4＝1 250），确定选样起点是500，则选出的4张销售发票号是（　）。
A.1,3,6,7
B.2,4,7,8
C.2,4,6,9
D.1,3,5,8

12.注册会计师从总体规模为1000、账面金额为1 000 000元的存货项目中选择了200个项目作为样本。在确定了正确的采购价格并重新计算了价格与数量的乘积之后，注册会计师将200个样本项目的审定金额加总后除以200，确定样本项目的平均审定金额为980元。那么，推断的总体错报就是（　）元。
A.980
B.980 000
C.40 000
D.20 000

13.ABC股份有限公司现金支票由连续编号由1000至5000，注册会计师拟选择其中40张进行审查。要求：如采用随机抽样法选择样本（随机数表在备选答案后），样本总体与表中前四位数对应，且确定起点为第一列第一行，路线为第一、第二、第三列，则注册会计师选择的第5个样本是（　）。
A.7804
B.9931
C.2300
D.1886
（附随机数表）：

　

1

2

3

4

5

1

37039

97547

64673

31546

99314

2

25145

84834

23009

51584

66754

3

98433

54725

18864

65866

76918

4

97965

68548

81545

82933

93545

5

78049

67830

14624

17563

25697

6

50203

25658

91478

08059

23308

7

40059

67825

18934

64998

49807

8

84350

67241

54031

34535

04093

 

1.在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因有（　）。
A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标
B.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况
C.注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序
D.注册会计师未能适当的定义控制偏差或错报

2.注册会计师在进行控制测试时，应关注的抽样风险有（　）。
A.误拒风险
B.信赖不足风险
C.信赖过度风险
D.误受风险

3.下面有关样本规模提法正确的有（　）。
A.在控制测试中，注册会计师确定的总体项目的变异性越低，样本规模就越小
B.总体规模越大则需选取的样本越多
C.注册会计师愿意接受的抽样风险越低，样本规模就越大
D.预计总体误差越大，则样本规模越大

4.下列各项中，与注册会计师设计样本时所确定的样本量存在反向变动关系的有（　）。
A.可接受的抽样风险
B.可信赖程度
C.可容忍误差
D.预期总体误差

5.在实施抽样之前，注册会计师必须仔细定义总体，确定抽样总体的范围。同时应当确保总体的（　）特征。
A.适当性
B.可靠性
C.相关性
D.完整性

6.下列项目中，与样本量呈反向变动关系的有（　）。
A.可接受的误受风险  
B.可容忍错报
C.预计总体偏差率
D.总体变异性

7.选取样本的基本方法有（　）。
A.随机选样
B.固定选样
C.等距选样
D.随意选样

8.在细节测试的统计抽样中，注册会计师计算的总体错报的上限等于（　）之和。
A.总体偏差率
B.抽样风险允许限度
C.推断的总体错报（调整后）
D.推断的总体错报（调整前）

9.在对控制测试抽样结果评价时，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，注册会计师则（　）。
A.不能接受总体
B.应当扩大控制测试范围
C.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

10.在进行控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到其对所测试的内部控制的预期信赖程度，应当考虑（　）。
A.增加样本量
B.修改实质性程序
C.执行替代审计程序
D.发表保留意见或否定意见

11.在控制测试（使用统计抽样）中，如果总体偏差率上限大于可容忍偏差率，则表示总体不能接受，此时注册会计师应该采取的措施有（　）。
A.扩大控制测试的范围
B.提高重大错报风险评估水平，并增加实质性程序的数量
C.发表保留意见或否定意见
D.对影响重大错报风险评估水平的其他控制进行测试，以支持计划的重大错报风险评估水平

12.大华公司的账面记录显示，该公司在2008年度共发生了4680笔A产品销售业务，确认的销售收入为14 040万元，注册会计师王华在审核该公司销售业务时，从销售业务总体中抽取了300笔构成样本仅需审查。这300笔业务的账面记录金额为960万元，王华审定的金额为810万元，则以下结论中正确的是（　）。
A.采用差额估计抽样方法时，推断的总体金额为11 700万元
B.基于谨慎性的考虑，注册会计师推断的总体误差为2 340万元
C.采用均值估计抽样方法时，推断的总体金额为12 636万元
D.采用比率估计抽样方法时，推断的总体金额为11 846.25万元

13.注册会计师在实质性程序中运用审计抽样，如果推断的总体错报超过可容忍错报，经重估后的抽样风险不能接受，则注册会计师应（　）。
A.增加样本量
B.执行替代程序
C.修改实质性程序
D.修改控制测试

14.在实质性程序中，注册会计师在确定可接受的误受风险水平时应考虑的因素包括（　）。
A.注册会计师愿意接受的审计风险水平
B.评估的重大错报风险水平
C.针对同一审计目标（财务报表认定）的分析程序的检查风险
D.可接受的误拒风险水平

15.在以下关于停一走抽样的说法中，正确的有（　）。
A.抽样与评价交叉进行
B.有时所需的样本量与固定样本量抽样相同，甚至更多
C.相对于固定样本量抽样而言，可以减少样本量，提高抽样的效率
D.首次设定的预期总体偏差率为零

1.在统计抽样中存在一定程度的非抽样风险；在非统计抽样中，也存在某种程度的抽样风险。（　）

2.在细节测试中，可接受的抽样风险主要是指抽样风险中的误受风险，有时也包括误拒风险。（　）

3.由于抽样风险可以量化，注册会计师可以控制，但非抽样风险是由人为错误造成的，不能量化，所以注册会计师无法控制非抽样风险。（　）

4.注册会计师在实施审计抽样前，需要定义总体，即所确定的抽样总体范围就是构成某类交易或账户余额的所有项目。（　）

5.如果调整前的总体错报远远小于可容忍错报，注册会计师可以做出总体实际错报小于可容忍错报的结论，即该类交易或账户余额不存在重大错报，因而总体可以接受。（　）

6.在控制测试中，注册会计师对偏差的性质和原因进行定性分析时，采用统计抽样比采用非统计抽样更为有效。（　）

7.PPS抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。但是不可以在能够获得完整的总体之前开始选取样本。（　）

8.审计抽样不仅可用于细节测试、分析程序等实质性程序，还可用于控制测试。（　）

9.由于统计抽样有着充分的数学依据和健全的内部控制前提，因此，采用非统计抽样所收集的审计证据不如采用统计抽样所收集的审计证据更为充分、适当。（　）

1.注册会计师为了测试被审计单位是否将验收单与购货发票核对后支付购货款这一内部控制点，根据前3年的审计情况和判断，注册会计师拟定预期总体误差率为1％，可容忍误差率为4％，可信赖程度为95％。假定预期误差数为1。假定不考虑其他因素，请回答下列问题。
要求：
(1)什么是可信赖程度?如果可信赖程度为95％，则(1—95％)表示什么?
(2)注册会计师应选取的样本量为多少?
(3)若注册会计师通过抽样查出的误差为l，且没有发现欺诈舞弊情况，则可以得出什么结论?
(4)若注册会计师通过抽样查出的误差为3，但没有发现欺诈舞弊，则注册会计师如何处理?
(5)若注册会计师在审查样本时发现有欺诈舞弊，应如何处理?为什么?

2.注册会计师X对制造公司的产成品成本进行审查时获得如下资料：全年共生产2000批产品，入账成本为5 900 000元，审计人员抽取其中的200批产品作为样本，其账面总价值为600 000元，审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实，样本的审定价值为582 000元，试运用下列各种抽样审计方法（暂不考虑可容忍误差和可信赖程度），估计本年度产品的总成本。