〖旧制度〗2009年《审计》练习题第十一章财务报表审计中对舞弊的考虑

1.A注册会计师审计甲公司20×8年度财务报表，出具了无保留意见审计报告。其后，因发现甲公司存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中不合理的是（　）。
A.防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任
B.按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊
C.年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表，而非查错防弊
D.因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担

2.实施审计的过程中，项目负责人应当根据职业判断、以往的审计经验以及对被审计单位本期变化情况的了解，确定参与讨论的项目组成员。以下人员中可能不参与讨论的是（　）。
A.主任会计师
B.助理人员
C.项目负责人
D.信息技术专家

3.下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（　）。
A.员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产
B.对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分
C.高层管理人员、治理层变更频繁
D.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务

4.下列说法中正确的是（　）。
A.如果在完成审计工作后发现舞弊导致的财务报表重大错报，则必然表明注册会计师没有遵守审计准则
B.如果发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
C.对于注册会计师注意到的、超出正常经营过程或基于对被审计单位及其环境的了解显得异常的重大交易，了解其商业理由的合理性
D.注册会计师实施舞弊风险评估程序的目的在于应对舞弊导致的重大错报风险

5.如果注意到旨在防止或发现舞弊的内部控制在设计或执行方面存在重大缺陷，注册会计师应尽早（　）。
A.告知适当层次的治理层
B.告知适当层次的管理层
C.征询法律意见
D.向监管机构报告

6.在注册会计师应对舞弊导致的认定层次重大错报风险时，应当考虑的措施不包括（　）。
A.改变审计程序的范围
B.改变审计小组成员
C.改变拟实施审计程序的性质
D.改变实质性程序的时间

7.针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险，注册会计师采用的总体应对措施是（　）。
A.原先可能只准备针对该项资产的账面记录实施程序，现在重视实地观察这项资产
B.运用计算机辅助审计技术，扩大审计程序的范围
C.考虑向被审计单位内部的非财务人员询问有关的销售方式和销售协议等信息及其潜在的异常变化
D.如果发现被审计单位管理层选用的会计政策过于激进，或者不恰当地采用或变更重大会计政策，注册会计师就应当充分考虑这些事项背后的真正原因是不是管理层意图操纵利润，其结果会不会导致财务报表产生重大错报

8.针对管理层凌驾于控制之上的风险，审计人员在设计和实施审计程序，以测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及为编制财务报表作出的调整分录是否适当时，应当采取的措施不包括（　）。
A.选择以测试的会计分录或调整分录
B.询问被审计单位内部参与财务报表过程的人员是否注意到在编制会计分录或调整分录时存在不恰当或异常活动
C.管理层是否更强调需要采用某种特定的会计处理方式，而不强调交易的经济实质
D.评价被审计单位对日常会计分录及财务报表编制过程中的调整分录的控制，并确定其是否得到执行

9.舞弊的发生所应同时具备的三个风险因素中不包括（　）。
A.动机或压力
B.借口
C.机会
D.手段

10.下列情形中不属于舞弊的是（　）。
A.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先做出的判断
B.由于在记录会计账簿时疏忽，将购入存货的成本20000元误记为2000元 
C.侵占资产
D.为扭转被审计单位的亏损局面，虚构了一笔价值20万元的销售业务

11.注册会计师在审查乙公司20×8年度财务报表时，发现乙公司存在下列事项，其中最可能属于舞弊的是（　）。
A.材料明细账余额合计数与总账余额不符
B.编制财务报表时处理数据产生了差异
C.编表时未对计入应收账款的预收账款计提坏账准备
D.乙公司对并未收到货物的采购业务支付款项

12.为了更有效的实施审计，在审计中通常有一些假设，下面这些假设较规范、合理的是（　）。
A.假定审计中发现的舞弊不是孤立发生的事项
B.为保证将重大舞弊查出，可假定舞弊的重大错报风险为最高，即100% 
C.假定被审计单位在收入确认方面不存在舞弊风险
D.假定被审计单位是诚信的

13.对财务信息做出虚假报告，可能是因为股东、重要债权人、投资分析师或其他利益相关者对盈利能力存在不切实际的预期，这属于舞弊的（　）因素。
A.机会
B.手段
C.动机或压力
D.借口

1.被审计单位的治理层、管理层以及注册会计师对被审计单位存在舞弊导致的重大错报风险负有各自的责任。根据审计准则的相关规定，下列各项中属于被审计单位管理层和治理层责任的有(　)。
A.制定和维护与财务报表可靠性相关的控制
B.在合理保证的前提下发现导致财务报表产生重大错报的舞弊
C.监督管理层建立和维护发现舞弊的内部控制
D.对可能导致财务报表发生重大错报的风险实施管理

2.评估舞弊风险的审计程序，有询问、考虑舞弊因素、实施分析程序、考虑其他信息和组织项目组讨论，在被审计单位中如果设置有内部审计部门，审计人员可以实施询问内部审计人员这一审计程序，以下关于询问的内容说法正确的有（　）。
A.内部审计人员对被审计单位舞弊风险的认识
B.内部审计人员在本期是否实施了用以发现舞弊的程序
C.管理层对通过内部审计程序发现的舞弊是否采取了适当的应对措施
D.内部审计人员是否了解任何舞弊事实、舞弊嫌疑或舞弊指控

3.项目负责人可以组织项目若干成员讨论舞弊导致的重大错报风险，项目组讨论的内容通常包括（　）。
A.管理层对接触现金或其他易被侵占资产的员工实施监督的情况
B.是否有迹象表面管理层操纵利润，以及采取的可能导致舞弊的操纵利润手段
C.已了解的可能产生舞弊动机或压力、提供舞弊机会、营造舞弊行为合理化环境的外部和内部因素
D.为应对舞弊导致财务报表重大错报可能性而选择的审计程序，以及各种审计程序的有效性

4.下列属于与侵占资产相关的舞弊风险机会因素的有（　）。
A.不相容职务的分离不充分
B.晋升结果或所获经济报酬严重偏离员工的预期
C.单位价值高、体积小、易于变现且不易识别所有权归属的存货
D.管理层缺乏对信息技术的了解

5.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施（　）。
A.考虑被审计单位采用的会计政策
B.在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解
C.改变拟实施审计程序的范围
D.考虑人员的适当分派和督导

6.针对与侵占资产相关的销售活动重大错报风险，审计人员通常实施的审计程序包括（　）。
A.实施审计程序，以获取销售合同是否按照规定条款得到执行
B.对存在的存货短缺现象，按照存货存放地点和货物类型分类并加以分析
C.分析销售折扣和销售退回等项目，识别出异常的折扣、退货模式或异常趋势
D.向第三方确证销售合同的具体条款

7.下列属于注册会计师与治理层沟通的事项有（　）。
A.注册会计师对超出正常经营过程交易授权的适当性的疑虑
B.注册会计师注意到对财务信息做出虚假报告的行为
C.未能恰当应对已发现的内部控制重大缺陷的事实
D.发现舞弊或获取的信息表明可能存在舞弊

8.下面属于“对财务信息做出虚假报告”类舞弊行为的有（　）。
A.对与确认、计量、分类或列报有关的会计政策和会计估计的故意误用
B.对交易、事项或其他重要信息在财务报表中的不真实表达或故意遗漏
C.对财务报表所依据的会计记录或相关文件记录的操纵、伪造或篡改
D.隐瞒资产缺失或未经适当授权使用资产而作的虚假或误导性的文件记录

9.下列与对财务信息做出虚假报告相关的舞弊风险因素中没有说明舞弊的“动机或压力”因素的有（　）。
A.管理层或治理层的个人经济利益受到被审计单位财务业绩或状况的影响
B.内部控制存在缺陷
C.管理层或业务人员受到更高职级管理层或治理层对财务或经营指标过高要求的压力
D.管理层与注册会计师的关系异常或紧张

10.下列与虚假报告相关的舞弊风险因素中属于舞弊的“机会”因素的有（　）。
A.组织结构复杂或不稳定
B.管理层态度
C.对管理层的监督失败
D.内部控制存在缺陷

11.下列关于特别风险的说法中，正确的有（　）。
A.对于舞弊导致的特别风险，注册会计师在期末或者接近期末实施实质性程序更有效
B.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关
C.舞弊导致的重大错报风险属于特别风险
D.针对特别风险，仅实施实质性分析程序就可获取充分适当的审计证据

1.只要注册会计师严格按照审计准则的规定恰当地计划和实施审计工作，就能对财务报表整体不存在的重大错报获取绝对保证。（　）

2.针对舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以依赖以往审计中对管理层、治理层诚信形成的判断。（　）

3.舞弊风险因素的存在并不一定表明发生了舞弊，但在舞弊发生时通常存在舞弊风险因素。（　）

4.对财务信息做出虚假报告通常与管理层凌驾于控制之上有关，在注册会计师实施审计的过程中应当特别关注这类特别风险。（　）

5.如果发现舞弊涉及管理层、在内部控制中承担重要责任的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与管理层沟通。（　）

6.如果识别出管理层未加控制或控制不当的舞弊导致的重大错报风险，或认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通。（　）

7.如果评估的重大错报风险水平为高，审计人员应当考虑更多的在期中或是期初实施审计程序，以获取充分、适当的审计证据。（　）

8.在期末或接近期末时对现金或有价证券进行监盘可以应对与对财务信息作出虚假报告相关的存货重大错报风险。（　）

9.舞弊者操纵会计记录的频率或范围，与注册会计师发现由该舞弊导致的重大错报的能力呈同向关系。（　）

10.针对特别风险，注册会计师应专门针对该风险实施实质性程序。（   ）

1.注册会计师在财务报表审计中考虑舞弊时，应当获取管理层在哪些方面作出的书面声明？

2.注册会计师应当针对评估的舞弊导致的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施是什么？