〖旧制度〗2009年《审计》练习题第六章审计目标

1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是（  ）。
A.选择和运用恰当的会计政策
B.选择适用的会计准则和相关会计制度
C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计
D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

2.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是（　）。
A.存在  
B.发生
C.完整性
D.准确性

3.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是（　）。
A.将应收账款420万元记为360万元
B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下
C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中
D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

4.如果被审计单位将其固定资产用作某笔长期借款项目的抵押物，但没有在财务报表附注中披露，则其违反的认定是（　）。
A.计价和分摊
B.完整性
C.发生
D.准确性和计价

5.审计人员审查并核实被审计单位的资产是否均按适当的金额入账，主要是为了证实被审计单位管理层对其财务报表的（　）认定。
A.存在　　　　　　
B.完整性
C.分类　　      
D.计价和分摊

6.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对营业收入账户的（　）认定存在问题。
A.发生　　　　　
B.完整性
C.准确性　　　　
D.计价和分摊

7.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是（　）。
A.存在　　　　　
B.完整性
C.权利和义务
D.分类与可理解性

8.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费。则违反的认定是（　）。
A.存在 　　　　
B.完整性　　
C.计价和分摊 　
D.截止

9.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是（　）。
A.实现的销售是否均已登记入账
B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露
C.将本期交易推迟到下期入账
D.有价证券的金额是否予以适当列示

10.A注册会计师在对XYZ股份有限公司2009年财务报表进行审计时发现，被审计单位未将其一年内到期的长期负债在流动负债项下单独列示，注册会计师对该项目审计目标的相关认定是（　）。
A.存在　　　　　
B.完整性
C.计价和分摊　　
D.分类与可理解性

1.以下关于财务报表审计总目标的表达正确的有（　）。
A.对历史财务信息进行鉴证是资产负债表阶段的审计目标
B.审计总目标经历详细审计、资产负债表审计和财务报表审计不同阶段，审计目标从防护性发展到公证性，又向管理领域有所深入和发展
C.财务报表的审计目标是对财务报表整体公允性发表审计意见
D.查错防弊是详细审计阶段的审计目标

2.注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主要是因为（  ）。
A.由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证
B.财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在有些情况下，还是唯一的信息来源
C.绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使财务报表使用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限制，而无法对会计记录作有意义的审查
D.财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单位管理层的利益大不相同

3.被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（　）。
A.根据企业的具体情况，做出合理的会计估计
B.选择和运用恰当的会计政策
C.监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表
D.选择适用的会计准则和相关的会计制度

4.财务报表审计的组织方式有（　）。
A.账户法
B.循环法
C.报表法
D.制度法

5.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体审计目标一般包括（　）。
A.总体合理性与其他审计目标
B.与各类交易和事项相关的审计目标
C.与期末账户余额相关的审计目标
D.与列报相关的审计目标

6.有关对财务报表认定的下列表述中，不正确的提法有（　）。 
 A.“存在”认定主要与财务报表组成要素的低估有关
 B.“完整性”认定主要与财务报表组成要素的高估有关
 C.“权利和义务”认定只与资产负债表组成要素有关
 D.“计价和分摊”认定只与利润表组成要素有关

7.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括（　）。
A.计价和分摊 　　
B.完整性 　　
C.权利和义务 　　
D.分类和可理解性

8.下列各项中，属于应收账款“计价和分摊”认定内容的有（　）。
A.应收账款确实为被审计单位的债权
B.坏账准备金额正确
C.应收账款总账与明细账的一致性
D.坏账准备率估计的合理性

9.为实现对上市公司账户余额“完整性”认定的审计目标，注册会计师一般考虑与下列（　）项目的低估有关。
A.应付账款　　
B.应收账款
C.预收款项　　
D.预付款项

10.注册会计师A通过盘点得知存货实有500万元，但是财务报表上记录600万元，注册会计师应认为管理层对存货项目的（　）认定存在问题。
A.发生
B.准确性
C.计价和分摊
D.存在

11.接受业务委托阶段的主要工作包括（ ）。
A.了解和评价审计对象的可审性
B.决策是否考虑接受委托
C.商定业务约定条款
D.签订审计业务约定书

1.财务报表审计的目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用，它界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围，决定了注册会计师如何发表审计意见。（　）

2.在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。（　）

3.被审计单位治理层监督管理层编制报表的过程，使其按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，并对编制财务报表负有直接责任。（　）

4.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，管理层和治理层对财务报表的责任会因为财务报表已经经过注册会计师审计这一事实而减轻。（　）

5.财务报表的合法性是指被审计单位财务报表的编制是否符合《企业会计准则》和《中国注册会计师执业准则》的规定。（　）

6.如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了发生的目标。（　）

7.“存在”或“发生”认定所要解决的问题是管理层是否把应包括的项目没有包括，并不涉及财务报表的金额。（　）

8.注册会计师检查被审计单位借款费用资本化的计算方法和资本化金额以及会计处理是否正确，主要是为了证明固定资产的存在认定。（　）

9.如果被审计单位未在财务报表附注中披露有关存货的担保、抵押情况，就意味着管理层对外承诺存货不存在担保、抵押的情况。(　)

10.计划审计工作不是审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计过程的始终。（　）

1.请根据下表中描述出的内容即相关认定的含义，填列完整下表。
要求：第一空白列填写认定的名称，第二空白列指出该认定归属于三大类认定（三大类认定：与各类交易和事项相关的认定、与期末账户余额相关的认定以及与列报相关的认定）的哪类认定。

认定的含义	认定名称	所属类别
记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
所有应当包括在财务报表中的披露均已包括
与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位相关
交易和事项已记录于正确的会计期间
资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录
财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当
所有应当记录的交易和事项均已记录
记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务
交易和事项已记录于恰当的账户
所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录
记录的资产、负债和所有者权益是存在的
财务信息已被恰当的列报和描述，且披露内容表达清楚

 

2.请根据认定的种类与具体审计目标的内容填列下表：

认定	各类认定的含义	各类认定对应的具体审计目标
发生		确认已记录的交易是真实的
准确性	与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
截止	交易和事项已记录于正确的会计期间
存在	记录的资产、负债和所有者权益是存在的
权利和义务		确认资产归属于被审计单位，负债属于 被审计单位的义务
分类和可理解性	财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚