〖旧制度〗2009年《审计》练习题第三章注册会计师职业道德规范

1.ABC会计师事务所承接了对客户（　）的业务后，就不能再对该公司执行财务报表审计业务。
A.保管客户的应收票据
B.编制客户的采购订单
C.取得客户的授权完成一项交易
D.监督客户的员工从事他们日常重复的活动

2.ABC会计师事务所承接了D公司自2003年至2007年度财务报表审计业务，2007年度财务报表审计工作刚刚开展，鉴证小组成员李某就加入了D公司，成为D公司的会计。该事项肯定不会受到（　）对独立性的威胁。
A.经济利益威胁
B.自我评价威胁
C.关联关系威胁
D.外界压力威胁

3.如果鉴证客户的董事，经理或所处职位能够对鉴证业务的对象产生直接重大影响的员工，曾经是鉴证小组的成员或会计师事务所的合伙人，此时会在多个方面影响独立性，但不会在（）方面影响独立性。
A.经济利益
B.关联关系
C.外界压力
D.自我评价

4.A会计师事务所2006年10月1日承接了ABC有限责任公司2006年度财务报告的审计业务，2007年3月5日完成外勤工作，2007年3月10日出具审计报告，则该项业务的业务期间为（　）。
A.2006年10月1日至2007年3月5日
B.2006年10月1日至2007年3月10日
C.2006年1月1日至2006年12月31日
D.2006年1月1日至2007年3月10日

5.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且在形式上保持独立性，其主要目的是（　）。
A.以保证确实在实质上保持独立
B.维护社会公众对注册会计师职业的信任
C.以保持注册会计师公正的心理状态
D.以保持注册会计师的专业胜任能力

6.在下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无需回避的是（　）。
A.注册会计师的父亲拥有客户的股票
B.注册会计师拥有客户的股票
C.注册会计师的兄弟拥有客户100股股票
D.注册会计师的姐姐是客户的财务经理

7.ABC会计师事务所欲承接D公司2007年度财务报表审计业务，假设分别存在下列事项，请判断影响独立性的是（　）。
A.E注册会计师的兄弟持有D公司100股股票，现市值为1000元人民币
B.F注册会计师将要成为D公司的职员，ABC会计师事务所将其调离审计小组
C.H注册会计师执有D公司100股股票，现市值为1000元人民币
D.G注册会计师三年前是被审计单位出纳，现由G注册会计师审计被审计单位固定资产项目

8.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（　）。
A.承接了主要工作由事务所以外专家完成的业务
B.不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业
C.按服务成果大小进行收费
D.注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行

9.在（　）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不能视为违反保密的职业道德。
A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

10.下列关于收费与佣金的说法中正确的是（　）。
A.收费通常以每一专业人员适当的小时费用率或日费用率为基础，按照实施专业服务的每个人员所耗用的时间来计算
B.如果收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，则一定违反注册会计师职业道德规范
C.任何情况下，会计师事务所均不得以或有收费方式提供鉴证服务
D.会计师事务所不得因向第三方推荐鉴证业务客户而收取佣金，但可以为宣传他人产品或服务而收取佣金

11.下列除（　）外，因与审计业务产生独立性的影响不存在有效的防范措施，注册会计师就不能再执行审计业务。
A.会计师事务所为上市公司提供资产评估
B.会计师事务所为上市公司提供会计报表服务
C.会计师事务所的员工成为鉴证客户的董事
D.会计师事务所为有限责任公司执行会计报表服务，同时受托设计了该企业内部控制制度

12.下列不会产生自我评价威胁独立性的是（　）。
A.审计业务与编制会计报表服务业务
B.审计业务与内部控制审核业务
C.审计业务与内部控制制度设计业务
D.审计业务与代理记账业务

13.下列正丰会计师事务所在南京日报上准备做的广告词中违反职业道德的是（　）。
A.本所已搬迁到南京市东行路120号国际贸易大厦
B.本所因业务拓展的需要，现招聘25名注册会计师、15名助理审计人员
C.本所与江苏省德平会计师事务所合并，特此公告
D.本所是南京地区服务第一、质量第一、拥有50名注册会计师、注册评估师的优秀事务所

1.在确定哪些情况和业务尤其需要遵循客观性的职业道德规范时应当充分考虑（　）因素。
A.应避免那些导致偏见或受到他人影响，从而损害客观性的关系
B.注册会计师有义务确保参与专业服务的人员遵守客观性原则
C.注册会计师可能被施加压力，这些压力可能损害其客观性
D．在制定准则以识别实质上或形式上可能影响注册会计师客观性的关系时，应体现合理性

2.如果鉴证小组成员、会计师事务所的合伙人或前任合伙人已经加入鉴证客户，会计师事务所和注册会计师应当评价威胁的重要性，如果威胁并非明显不重要，就有必要考虑和采取防范措施，将威胁降至可接受水平。这些防范措施可能包括（　）。
A.考虑修改鉴证业务的鉴证计划的适当性或必要性
B.委派一个与加入鉴证客户的人员相比有足够经验的鉴证小组执行以后的鉴证业务
C.请鉴证小组以外的其他注册会计师复核已做的工作，或在必要时提供建议
D.对鉴证业务进行质量控制复核 

3.如果会计师事务所或者注册会计师个人从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，下列关于贷款对独立性的影响的说法中，正确的有（　）。
A.会计师事务所向银行的贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，并且贷款对于会计师事务所和鉴证客户不够重大，则不影响会计师事务所的独立性
B.会计师事务所向银行的贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，不管经济利益是否重大，都不影响独立性
C.鉴证小组成员从银行取得房屋抵押贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会影响独立性
D.鉴证小组成员从银行取得房屋抵押贷款，如果贷款是按正常的贷款程序、条件和要求进行的，只要房屋抵押贷款不是重要的，就不会影响独立性

4.会计师事务所和注册会计师应当考虑“关联关系”对独立性的损害。以下情形中，属于关联关系因素的有（　）。
A.鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
B.与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工
C.为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务或为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
D.鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是事务所的前高级管理人员

5.下列属于会计师事务所在承办具体鉴证业务时采取的具体防范措施的有（　）。
A.安排鉴证小组成员以外的注册会计师进行复核
B.定期轮换项目负责人及签字注册会计师
C.会计师事务所建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循
D.向鉴证客户的审计委员会或监事会告之服务性质和收费范围

6.下列符合专业胜任能力要求的有（　）。
A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询
B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
C.在对某集团合并会计报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并会计报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
D.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

7.下列属于注册会计师违反职业道德规范的有（　）。
A. A注册会计师在某电视台作访谈节目时，在屏幕上出现：“××会计师事务所首席注册会计师：××”
B. B注册会计师在名片中印有“××会计师事务所主任会计师”和“××市第×届人大代表”
C. C注册会计师是被审计单位的独立董事
D. D注册会计师的儿子是被审计单位的一个计算机程序员

8.甲注册会计师在完成了对A股份有限公司2007年度财务报表的审计工作后，有下列组织和个人对注册会计师的审计工作进行了调查或询问，依据职业道德规范的要求，甲注册会计师应予以回答的有（）。
A.注册会计师协会监管部门
B.A股份有限公司所在省的检察院
C.持有A股份有限公司股票的注册会计师
D.证券监督委员会

9.在接受委托前，如果被审计单位不同意前任注册会计师对后任注册会计师的询问做出答复，则后任注册会计师应当（　）。
A.向被审计单位询问原因
B.考虑是否接受委托
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告

10.下列说法中，正确的有（　）。
A.会计师事务所可以向客户发放内容真实、客观的手册
B.注册会计师可以在名片上印有姓名、专业资格、社会职务等内容
C.会计师事务所不得以降低执业质量为代价，从而降低收费
D.会计师事务所不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费或回扣

11.ABC会计师事务所承接了D公司2007年度财务报表审计业务，E注册会计师持有D公司10000股股票，市值为98000元。下列选项是ABC会计师事务所欲采取的防范措施，其中无效的有（　）。
A.在E注册会计师成为鉴证小组成员之前将该股票全部处置
B.在E注册会计师成为鉴证小组成员之前将该股票处置绝大部分，使其不再重大
C.不让E注册会计师参加本次审计业务
D.请其他独立性不受到威胁的注册会计师严格复核E注册会计师在鉴证小组中的工作

12.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（　）。
A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B.接受同业复核，提供审计工作底稿
C.向监管机构报告发现的违反法规行为
D.利用获知的客户信息买卖客户的股票

13.会计师事务所确定的下列收费标准中，违反了注册会计师职业道德规范的有（　）。
A.收费报价明显低于前任注册会计师或其他会计师事务所的相应报价，但已经确保“在提供专业服务时，工作质量不会受到威胁，并保持应有的职业谨慎，遵守执业准则和质量控制程序；客户了解专业服务范围和收费基础”
B.与审计客户约定按审计后净利润的一定比例计算收费
C.按与客户约定的小时费用率为基础来计算收费
D.按审计后资产的一定比例计算收费

14.正达会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与华东会计师事务所进行沟通的有（　）。
A.Ｘ公司拟聘请正达会计师事务所审计其2006年度财务报表，此前曾有意委托华东会计师事务所审计，但华东会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。华北会计师事务所审计了Ｘ公司2005年度财务报表，出具了保留意见的审计报告
B.Ｙ公司拟聘请正达会计师事务所重新审计其2006年度财务报表。此前，华东会计师事务所审计了Y公司2006年度财务报表，但由于一些原因未完成审计工作
C.Ｗ公司拟聘请正达会计师事务所审计其2006年度财务报表。华东会计师事务所审计了W公司2006年期中财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告
D.Ｚ公司拟聘请正达会计师事务所审计其2006年度财务报表，Ｚ公司于2006年初设立，华东会计师事务所承办了其设立验资业务

1.注册会计师从鉴证客户A银行取得贷款，贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，只要贷款不是重大的，就不会影响到会计师事务所的独立性。（　） 

2.ABC会计师事务所在执行非财务报表审计鉴证业务时，鉴证业务期间均应自鉴证小组开始执行鉴证业务之日起，至出具鉴证报告之日止。（　）

3.侯小夏注册会计师在对东方股份有限公司2006年度财务报表进行审计、出具审计报告后，在第二天向东方股份有限公司投资，并在较短时间内取得了可观的投资收益。侯小夏注册会计师的这一行为发生在审计后，所以不违反保密义务。（ ）

4.张敏在作为执行东方股份有限公司财务报表审计业务的注册会计师的同时，还有一份重要的兼职，即担任正中公司的常年投资顾问，且这份兼职收入占刘某全部收入的比例不低于50％。2007年初，张敏作为审计小组的成员，在对东方股份有限公司2006年度财务报表进行审计、发表了保留意见审计报告后，通知正中公司买进东方股份有限公司的大量股票。虽然正中的这一决策为正中公司和东方股份有限公司均带来满意的效果，但违反了注册会计师的职业道德规范。（  ）

5.李超接受昌盛公司税务咨询时，必须由会计师事务所统一接受委托。（　）

6.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证业务与非鉴证业务（  ）。

7.如果没有取得客户同意，任何情况下注册会计师不能泄露客户的商业秘密。（　）

8.与鉴证客户存在专业服务收费以外的间接经济利益或直接经济利益一定会对独立性产生威胁。（　）

9.会计师事务所在决定接受或延续一项业务是否合适时，在决定所需要的防范措施的性质，以及在决定某一人员是否可以成为鉴证小组成员时，都应当评价相关环境、鉴证业务的性质以及对独立性的各种威胁。（　）

10.注册会计师应对其所聘用的业务助理人员和专家的工作结果负责，这就应要求业务助理人员和专家在工作时遵循注册会计师职业道德的要求。这种要求可以体现在要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认。（  ） 

11.会计师事务所可以按照审计后被审计单位净资产的一定比例向客户收取费用。（　）

12.所谓前后任注册会计师的关系，仅限于具有连续性的审计业务。其他如内部控制审核、财务报表审阅、基建工程决算的审核等业务，并不包括在内。（　）

13.注册会计师在向社会公众传递信息时，只要做到客观、真实即可。（  ）

1.ABC会计师事务所承接了D公司2007年度财务报表审计业务，假设分别存在以下情况：
（1）业务约定书中约定，审计费用为100万元，D公司于2008年4月5日支付50万元，剩余50万元以该公司能否成功上市决定是否支付。
（2）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务。
（3）ABC会计师事务所出具审计报告的同时，提供内部控制审核业务，为此，双方另行签订了业务约定书。
（4）ABC会计师事务所将其简介委托D公司向D公司的客户赠送，该简介内容真实、客观。
（5）ABC会计师事务所在某国有一分支机构，该国允许会计师事务所通过打广告招揽业务，ABC会计师事务所该分支机构在该国打广告为ABC会计师事务所招揽国内业务。
（6）D公司现行内部控制制度是由ABC会计师事务所F注册会计师设计的，在此次审计业务中，考虑到F注册会计师熟悉被审计单位内部控制制度的设计及运行，所以委派F注册会计师负责此次审计业务中对内部控制的了解与测试。
要求：请分别判断上述事项是否违反职业道德的相关规定，并说明理由。

2.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2008年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2008年度财务报表。假定存在以下情形：
要求：请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2007年度审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2009年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）V公司由于财务人员短缺，2008年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2008年度财务报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司年度财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2008年度财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2008年度财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于V公司降低2008年度财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。
（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。

3.在2008年初完成了华清公司2007年度财务报表审计业务后，ABC会计师事务所及其职员在2008年3—9月间与华清公司进行了多次的合作。2007年10月，华清公司决定继续聘请ABC会计师事务所执行其2008年度财务报表的审计业务。为此，ABC会计师事务所正在考虑以下情况是否影响其承接华清公司的2008年度财务报表审计业务。
（1）项目组王华注册会计师的父亲2008年5月起承包了一家专卖店，该店专营华清公司下属的全资子公司所生产的老年人保健食品；
（2）ABC会计师事务所的主任会计师王怡在1年前将其拥有的一处住宅通过房屋中介公司出租给一对年轻夫妇李华和李怡。李华于2008年7月起担任华清公司的财务经理；
（3）张华注册会计师的子女在2007年曾担任华清公司的总经理秘书，但已于2007年11月份辞职赴澳大利亚经商；
（4）2008年6月，ABC会计师事务所与华清公司签订协议，协议约定从2008年12月起，华清公司向ABC会计师事务所提供1000万元资金，由该所全权代理华清公司的股票买卖业务。
（5）2008年7月，为购买办公用房，ABC会计师事务所按正常条件请华清公司出面担保，从通夏银行取得了金额为500万元的10年期的借款（假设金额对于双方都是重大的）。
（6）2008年8月，为提高财务工作质量，华清公司开展了内部审计业务，在取得ABC会计师事务所同意后，聘请了该所的张怡注册会计师对内部审计工作进行业务指导。
要求：单独考虑上述每种情况，指出是否影响审计业务的独立性。涉及相关人员的，指出其能否参加审计小组，或在采取何种措施后方可加入审计小组；涉及会计师事务所的，指出能否承接审计业务，或在采取何种措施后方可接受该审计业务。