〖新制度〗2009年刘颖《税法》练习题第十八章税务咨询和税务筹划

1.以下说法错误的是（  ）。

A.税务咨询是税务代理业务中最具普遍性的服务内容

B.税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为

C.税务咨询机构只存在民间形式    

D.税务咨询可通过电话、信函、晤谈、网络等方式提供

 

2.以下税务咨询方法中，权威性强、内容更广泛、服务对象专一、服务时间比较连续的咨询方法是（  ）。

A.口头咨询  

B.书面咨询   

C.网络咨询 

D.常年税务顾问

 

3.以下关于税收筹划的表述正确的是（  ）。

A。税务筹划是税务代理机构可以从事的具有鉴证性能的业务内容

B．税务筹划只能在法律许可的范围内进行

C．税务筹划可以在纳税行为发生之前或之后进行

D．税务筹划的最终目的是纳税额的减少

 

4.以下关于税收筹划的相关概念表述错误的是（  ）。

A.节税实际上是税务筹划的委婉表述

B.避税是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的

C.节税和避税都是税法允许甚至鼓励的行为

D.逃税、避税具有违法性

 

5.以下关于税务筹划的表述正确的是（  ）。

A.税务筹划是纳税人的一项权利

B.税务筹划要在纳税行为发生之前进行

C.税务筹划的最终目标是少纳税款

D.税务筹划可以是企业经营管理中的一个环节

 

6.委托人方面产生的风险因素不包括（  ）。

A.委托人的纳税意识    

B.委托人的委托意向和合作态度

C.委托人的财务核算基础

D.委托人的生产经营规模

 

7.常年税务顾问服务的主要内容不包括（  ）。

A.政策指导    

B.办税指导    

C.提供信息   

D.涉税诉讼

 

8.税务筹划的特点不包括（  ）。

A.合法性   

B.筹划性   

C.政策性   

D.目的性

 

1.以下关于税务咨询的表述错误的是（  ）。

A.口头咨询包括电话咨询、中介场所咨询、委托方现场咨询、专场咨询会咨询

B.书面咨询可以电子信件形式传输    

C.网络咨询适用于简单明了的税务问题（政策法规、办税程序）的咨询    

D.常年税务顾问是税务咨询最常见的一种咨询方法

 

2.以下关于税务咨询和税务筹划的风险错误的表述是（  ）。

A.委托人生产经营的规模大，税务咨询和税务筹划的风险就大

B.委托人生产经营的规模小，税务咨询和税务筹划的风险就小

C.委托人的纳税意识强，代理人就没有税务咨询、筹划的风险

D.委托人的合作态度，是产生税务咨询和税务筹划的风险的因素

 

3.以下关于口头咨询的表述错误的是（  ）。

A.口头咨询适用于简单明了的政策法规、办税程序的咨询

B.口头咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法

C.口头咨询是服务内容最丰富的一种咨询形式

D.口头咨询服务时间比较连续

 

4.以下关于书面咨询的说法错误的是（  ）。

A.是税务咨询最常见的一种咨询方法

B.适用于简单明了的税务问题（政策法规、办税程序）的咨询

C.是一种综合性税务咨询服务形式

D.服务更便捷，不受时间、场所限制

 

5.下列说法错误的是（  ）。

A.税务咨询结论和税务咨询报告都具有权威性，委托人应该遵从

B.税务咨询报告一般不对外产生作用，不直接涉及第三方，税务咨询的结果对税务机关也不产生直接影响

C.税务筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，所取得的收益应属合法收益

D.税务筹划的最终目标就是少交税或滞延纳税期间

 

6.关联企业之间进行转让定价的方式有很多，一般来说主要有(   )。

A.利用商品交易进行筹划

B.利用原材料及零部件购销进行筹划

C.利用关联企业之间相互提供劳务进行筹划

D.利用无形资产价值评定困难进行筹划

 

7.下列说法正确的是（  ）。

A.税负弹性越大的税种，税务筹划的潜力也越大

B.税务咨询和税务筹划的执业风险主要源自委托人即纳税义务人、扣缴义务人和代理人员及其机构自身

C.税务咨询是一项智能和知识转让的服务行为

D.税务咨询和税务筹划的执业风险是指税务代理人因未能完成代理事项和履行代理职责所要承担的法律责任

 

1.某市机械厂现有闲置的一台设备和一幢自建房屋（不考虑“建筑业”营业税）。该台设备账面原值为200万元，累计已提折旧100万元，经评估确认评估价值为120万元；该幢房屋账面原值110万元，累计已提折旧50万元，经评估确认评估价值为120万元。机械厂经与有关单位协商约定决定以设备或房屋投资组成联营企业，第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；第二种方式：以房屋作为投资，设备由联营企业购进。无论投资还是购进行为均以评估价值计算。假定市机械厂当年盈利，不享受任何税收优惠政策，试比较市机械厂采用上述两种不同方式相关税种的税负差异。（本题不考虑土地增值税）

 

2.阮某2009年受聘为某公司的财务总监，约定的年薪为120000元。下列三种支取方案中，阮某选择哪个？其税收筹划的方法是什么？方案一：每月平均支取10000元；方案二：每月支取5000元，其余部分作为年终奖；方案三，每月支取4000元，其余部分作为年终奖。

 

 

 

1.

【答案】C

【解析】税务咨询机构分为税务机关和民间两种形式，所以C选项错误。

2.

【答案】D

【解析】常年税务顾问权威性强、内容更广泛、服务对象专一、服务时间比较连续。

3.

【答案】B

【解析】税务筹划是税务代理机构可以从事的不具有鉴证性能的业务内容；税务筹划具有筹划性，只能在经济业务发生之前进行；税务筹划的直接目的就是减低税负、减轻纳税负担，包括选择低税负和滞延纳税期间；税务筹划的最终目的是企业利益最大化。

4.

【答案】C

【解析】税务筹划的最终目标是企业利益最大化。

5.

【答案】C

【解析】节税是税法允许甚至鼓励的行为；避税是政府不倡导的，并会招致政府反避税措施。

6.

【答案】C

【解析】税务筹划具有“三性”特点：合法性、筹划性和目的性。

7.

【答案】D

【解析】常年税务顾问服务的主要内容是政策指导、办税指导、提供信息。

8.

【答案】D

【解析】委托人方面产生的风险因素包括：（1）委托人的纳税意识；（2）委托人的委托意向和合作态度；（3）委托人的财务核算基础。

 

1.

【答案】CD

【解析】口头咨询适用于简单明了的税务问题（政策法规、办税程序）的咨询，网络咨询服务内容丰富，所以C选项错误；常年税务顾问是一种综合性税务咨询服务形式，书面咨询是税务咨询最常用的一种咨询方法，所以D选项错误。

2.

【答案】ABC

【解析】税务咨询和税务筹划的风险与委托人生产经营的大小无关，所以AB选项错误；纳税人的纳税意识薄弱会产生税务咨询和税务筹划的风险，但是不能说委托人的纳税意识强，代理人就没有税务咨询、筹划的风险，因为纳税意识强的委托人如果核算不健全或委托意向、合作态度有问题，都会产生税务咨询、筹划的风险，所以C选项错误。

3.

【答案】BCD

【解析】口头咨询适用于简单明了的税务问题（政策法规、办税程序）的咨询；书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法；网络咨询是服务内容最丰富的一种咨询形式；常年税务顾问服务时间比较连续。

4.

【答案】BCD

【解析】书面咨询以书面的方式解释疑难，需制作文书，可以电子信件形式传输。口头咨询适用于简单明了的税务问题（政策法规、办税程序）的咨询。常年税务顾问是一种综合性税务咨询服务形式。网络咨询务更便捷，不受时间、场所限制。书面咨询是税务咨询最常见的一种咨询方法，其优点在于有助于咨询服务规范化，责任明确。

5.

【答案】AD

【解析】税务咨询结论具有一定的权威性，但税务咨询报告对委托人的纳税只起指导和参考作用。税务筹划的最终目标是企业利益最大化。

6.

【答案】ABCD

【解析】参见教材P608。

7.

【答案】ABCD

【解析】选择税负弹性大的税种作为税务筹划的重点，税负弹性越大的税种，税务筹划的潜力也越大。

 

1.

【答案】

第一种方式：以设备作为投资，房屋由联营企业购进；
房屋转让过程中：
印花税：120万元×0.5‰＝600元
营业税：120万元×5％＝60000元
城建税：60000×7％＝4200元
教育费附加：60000×3％＝1800元
土地增值税：税法规定出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。本题中无增值额，不缴土地增值税。

投资设备视同销售缴纳增值税=120/（1+4%）×4％×50％=2.31（万元）

设备投资应纳所得额=120-（200-100）-2.31=17.96（万元）

合计税额=600+60000+4200+1800+17.96×25%=66604.42（元）

第二种方式，以房屋作投资，设备由联营企业购进：
房产投资共担风险不缴营业税、城建税及教育费附加。以房地产进行投资、联营的，如果投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，暂免征收土地增值税。
设备销售：印花税：120万元×0.5‰＝600元，

应交增值税=120/（1+4%）×4％×50％=2.31（万元）

投资房产视同销售所得额=120-（110-50）=60

合计税额=600+2.31+60×25%=617.31（万元）

通过比较，第二种方式税负低，应以房屋作投资，设备由联营企业购进。

 

2.

【答案】

方案一，阮某全年应纳个人所得税=[（10000-2000）×20％-375]×12=14700元

方案二，阮某各月应纳个人所得税=[（5000-2000）×15％-125]×12=3900元

　　　　年终奖=120000-5000×12=60000，60000/12=5000元，适用15％的税率
　　　　年终奖应纳个人所得税＝60000×15％-125=8875元

　　　　阮某全年应纳个人所得税＝3900+8875=12775元

方案三，阮某各月应纳个人所得税＝[（4000-2000）×10％-25]×12＝2100元

　　　　年终奖=120000-4000×12=72000，72000/12＝6000，适用20％的税率
　　　　年终奖应纳个人所得税＝72000×20％-375＝14025元

　　　　阮某全年应纳个人所得税＝2100+14025＝16125元

计算分析可见，方案二阮某应纳个人所得税最少。此项税收筹划是运用分割方法，实现适用税率降低的结果。