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〖新制度〗2009年刘颖《税法》练习题第十六章税务行政法制
发布时间：2009/7/21 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1.下列说法正确的是（ ）。
A.只有在当事人主观故意，出现税收违法行为的情况下，才可给于税务行政处罚
B.只有在当事人主观故意，出现涉税犯罪行为的情况下，才可给于税务行政处罚
C.只有在当事人并非主观故意，出现税收违法行为的情况下，并有法定依据给于行政处罚的，才可给于税务行政处罚
D.不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税收违法行为存在，并有法定依据给于行政处罚的，就可给于税务行政处罚
2.对违法行为的调查于处罚决定分开，决定处罚的机关于收缴机关分离，这体现了税务行政处罚的（ ）。
A.法定原则
B.公正、公开原则
C.以事实为依据原则
D.监督、制约原则
3.给予税务行政处罚的主体是( )。
A.法院
B.税务机关
C.检察院
D.政府部门
4.我国对公民和法人的违法案件实行税务行政处罚简易程序中的处罚标准分别为( )。
A.50元以下，1000元以下
B.50元以下，2000元以下
C.100元以下，5000元以下
D.1000元以下，10000元以下
5.凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达( )，并告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。
A.《税务行政处罚听证通知书》
B.《税务行政处罚决定书》
C.《税务行政处罚事项告知书》
D.《税务行政处罚事项实施书》
6.当事人对征税不服的复议申请，应当在收到税务机关填发的缴税凭证之日起( )内提出。
A.15日
B.30日
C.60日
D.90日
7.税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过（ ）。
A.2000元
B.5000元
C.10000元
D.20000元
8.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的( )。
A.10日内
B.15日内
C.30日内
D.45日内
9.对于具有依法给予( )元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。
A.20元
B.50元
C.100元
D.1000元
10.税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起( )将罚款交至税务机关。税务机关应当在( )将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。
A.1日内，3日内
B.2日内，2日内
C.1日内，2日内
D.2日内，5日内
11.对扣缴义务人做出的具体行政行为不服的，向( )申请复议。
A.主管该扣缴义务人的税务机关
B.主管该扣缴义务人的人民政府
C.主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关
D.主管该扣缴义务人的税务机关的上一级人民政府
12.对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向( )申请行政复议。
A.国务院
B.国家税务总局
C.全国人大及常委会
D.人民法院
13.对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向( )申请复议。
A.上一级国家税务局
B.上一级国家税务局和上一级地方税务局
C.财政部
D.国家税务总局
14.以下关于税务行政处罚的管辖原则含义错误的是( )。
A.税务行政处罚实行行为发生地原则
B.税务行政处罚由县（市、旗）以上税务机关实施
C.税务行政管辖主体必须有税务行政处罚权
D.税务行政管辖主体必须有税务行政处罚设定权
15.不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过（ ）日。
A.7
B.15
C.30
D.60
16.下列说法正确的是（ ）。
A.省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关，可通过税收规范性文件，设定税收法律、法规、规章以外的税务行政处罚
B.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼
C.在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告。且作为被告的税务机关不能反诉
D.经过复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，原告只能向复议机关所在地人民法院提起诉讼
17.下列各项中，不符合税务行政一级复议具体规定的有（ ）。
A.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请复议
B.对省级地方税务局做出的具体行政行为不服的，可以向省级人民政府申请复议
C.对受税务机关委托的单位做出的代征税款行为不服的，向委托代征的税务机关申请复议
D.对国家税务局和地方税务局共同做出的具体行政行为不服的，可以向当地县级以上人民政府申请复议
18.下列说法中错误的是（ ）。
A.国务院可以通过行政法规的形式设定各种税务行政处罚
B.税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款。到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款
C.纳税人及其他税务当事人对税务机关作出的具体税务行为不服，可以采用书面或口头形式申请行政复议
D.在税务行政诉讼中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能当作被告，且作为被告的税务机关不能反诉
二、多项选择题
1.以下说法正确的是（ ）。
A.针对当事人税务违法行为，只有存在主观故意性，才可进行税务行政处罚
B.进行税务行政处罚的一般是不构成犯罪的行为
C.要区分税务违法行为是否轻微，并不是对所有的税务违法行为都一定要处罚
D.给与税务行政处罚的主体是税务机关和人民法院
2.税务行政处罚的法定原则是指（ ）。
A.处罚要有法定依据，法律没有明文规定不得处罚
B.由法定国家机关在其职责范围内设定
C.由法定税务机关在其职责范围内实施
D.由税务机关按法定程序实施
3.下列说法正确的是（ ）。
A.税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有意有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚
B.国家税务总局可以通过规章的形式设定除限制人身自由外的税务行政处罚
C.并不是对所有的税务违法行为都一定要处罚
D.采用税务行政处罚的简易程序，当事人没有听证权，但有陈述申辩权
4.下列说法错误的是（ ）。
A.采用税务行政处罚的简易程序，即税务执法人员当场收取罚款
B.适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节简单、处罚较轻的案件
C.税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件
D.听证程序适用于采用税务行政处罚一般程序的所有案件
5.以下税务行政行为中，复议是诉讼必经前置程序的是（ ）。
A.加收滞纳金
B.确认纳税主体
C.处以罚款
D.不予审批减免税或者出口退税
6.纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请( )。
A.国务院制定的税收法规
B.国家税务总局和国务院其他部门的规定
C.财政部的部门规章
D.地方各级人民政府的规定
7.以下关于税务行政复议的规定错误的是（ ）。
A.申请人对税务机关所作的征税以外的其它具体行政行为不服的，不能申请行政复议，只能向人民法院提请行政诉讼
B.申请人可以在得知税务机关做出具体行政行为次日起60日内提出行政复议申请
C.申请人申请行政复议，只能书面申请，不能口头申请
D.申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得申请行政复议
8.下列说法错误的是（ ）。
A.对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关申请行政复议
B.税务行政复议因当事人申请而产生。当事人提出申请是引起税务行政复议的重要条件之一。当事人不申请，就不可能通过行政复议这种形式得到救济
C.税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关进行
D.对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，只能向人民法院提出行政诉讼
9.在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有（ ）。
A.申请人认为需要停止执行的
B.被申请人认为需要停止执行的
C.被申请人确实难以执行的
D.复议机关认为需要停止执行的
10.以下关于税务行政诉讼原则正确的有（ ）。
A.人民法院特定主管的原则
B.不适用调解的原则
C.起诉可停止执行的原则
D.纳税人负举证责任的原则
11.下面关于税务行政诉讼的原则正确的有( )。
A.法院对税务机关具体行政行为原则上不直接判决变更
B.人民法院应对诉讼法律双方当事人进行调解
C.税务机关负举证责任
D.税务机关工作人员因执行职务不当，给当事人造成人身或财产损害，应负责赔偿责任
12.税务行政诉讼与其他诉讼的根本区别在于（ ）。
A.被告必须是税务机关，或是经法律、法规授权的行使税务行政管理权的组织
B.与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼
C.税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中
D.因税款征纳问题发生的争议，复议前置
13.税务行政诉讼的受案范围包括（ ）。
A.税务机关作出的罚款行为
B.税务机关作出的复议行为
C.税务机关作出的税收保全措施
D.税务机关作出的税收强制执行措施
A.税务机关作出的罚款行为
B.税务机关作出的复议行为
C.税务机关作出的税收保全措施
D.税务机关作出的税收强制执行措施
14.税务行政诉讼的判决有( )。
A.维持判决
B.撤销判决
C.履行判决
D.变更判决
15.下列说法错误的是（ ）。
A.复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂需要延长的，经过规定的批准和告知程序，可以适当延长，但延长期限最长不能超过15日
B.税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不得向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉
C.当事人不服税务机关不予审批减免税的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向法院起诉；未经复议的，法院不予受理
D.税务机关对当事人作出罚款行政处罚的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15天内缴纳罚款，逾期税务机关可以对当事人每日按罚款数额的万分之五加处罚款
16.以下行为中，复议是诉讼必经前置程序的是（ ）。
A.税务机关确认纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为
B.不予退还税款
C.不予抵扣税款
D.不予审批减免税或者出口退税
参考答案及解析
一、单项选择题
1.
【答案】D
【解析】从当事人主观方面说，不区分是否具有主观故意或者过失，只要有税收违法行为存在，并有法定依据给于行政处罚的，就可给于税务行政处罚。
2.
【答案】D
【解析】对违法行为的调查于处罚决定分开，决定处罚的机关于收缴机关分离，这体现了税务行政处罚的监督、制约原则。
3.
【答案】B
【解析】给予税务行政处罚的主体是税务机关。
4.
【答案】A
【解析】这里考核税务行政处罚简易程序的处罚标准的限定。
5.
【答案】C
【解析】凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，并告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。
6.
【答案】C
【解析】申请人可在得知税务机关作出具体行政行为的60日内提出行政复议申请。
7.
【答案】C
【解析】税务行政规章对经营活动中违法行为，没有违法所得的，设定的罚款不得超过10000元。
8.
【答案】B
【解析】该题考点在以前年度CPA考试中出现过，主要考在税务行政处罚执行的时限。税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款；到期不缴的，还要按日加罚罚款数额3%的罚款。
9.
【答案】A
【解析】对于具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。
10.
【答案】B
【解析】税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款的，必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。
11.
【答案】C
【解析】对扣缴义务人作出的具体行政行为不服的，向主管该扣缴义务人的税务机关的上一级税务机关申请复议。
12.
【答案】B
【解析】对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。
13.
【答案】D
【解析】对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议。
14.
【答案】C
【解析】不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过30日。
15.
【答案】D
【解析】税务行政处罚由当事人税收违法行为发生地的县（市、旗）以上税务机关管辖。这一管辖原则有以下几层含义：税务行政处罚实行行为发生地原则、税务行政处罚由县（市、旗）以上税务机关实施、税务行政管辖主体必须有税务行政处罚权。
16.
【答案】C
【解析】省、自治区、直辖市和计划单列市及以下级别税务机关，只能通过税收规范性文件，对税收法律、法规、规章给予行政处罚的行为、种类和幅度的范围内作出具体规定，属于执法行为，不是对税务行政处罚的设定。纳税人对税务机关作出的征税、滞纳金等征税决定不服的，必须先申请行政复议，不可直接向人民法院起诉。只有对征税之外其他具体行政行为不服的，才既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起诉讼。经过复议的案件，复议机关改变原具体行政行为的，由原告选择最初做出具体行政行为的税务机关所在地人民法院，或者复议机关所在地人民法院管辖。
17.
【答案】A
【解析】国务院可以通过行政法规的形式设定除限制人身自由外的税务行政处罚。
18.
【答案】C
【解析】对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议。对受税务机关委托的单位作出的代征税款行为不服的，向委托税务机关的上一级税务机关申请复议。对国家税务局和地方税务局共同作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请复议，为方便纳税人，按《行政复议法》有关规定，在上述情况下，复议申请人也可以向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提出行政复议申请，由接受申请的县级地方人民政府依法进行转送。
二、多项选择题
1.
【答案】BC
【解析】从当事人主观方面说，不区分是否具有主观故意或者过失，只要有税收违法行为存在，并有法定依据给于行政处罚的，就可给于税务行政处罚，所以A选项错误。给与税务行政处罚的主体是税务机关，所以D选项错误。
2.
【答案】ABCD
【解析】税务行政处罚的法定原则包括上述四个方面的内容。
3.
【答案】CD
【解析】税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行政处罚。从主观方面讲，并不区分当事人是否具有主观故意或者过失，只要有税务违法行为存在，并且有法可依，就要承担行政责任，依法给予税务行政处罚。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。
4.
【答案】ABCD
【解析】采用税务行政处罚的简易程序，税务执法人员当场制作税务行政处罚决定书。这是税务行政处罚简易程序的一大特点。适用税务行政处罚一般程序的案件一般是情节复杂、处罚较重的案件。该考点1999年考过。税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。听证程序只适用于税务行政处罚的一般程序中处罚金额达到一定标准的案件。
5.
【答案】BD
【解析】纳税人和其他税务当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的下列规定不合法，在对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请：1．国家税务总局和国务院其他部门的规定；2．其他各级税务机关的规定；3．地方各级人民政府的规定；4．地方人民政府工作部门的规定。
6.
【答案】ABD
【解析】AB属于税务机关的征税行为， D属于税务机关不予依法办理或者答复的行为中的（第1项），都属于经过复议才可诉讼的行为。
7.
【答案】ABC
【解析】申请人对税务机关所作的征税以外的其它具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以向人民法院提请行政诉讼，所以A选项错误；申请人可以在得知税务机关做出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请，所以B选项错误；申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请，所以C选项错误。
8.
【答案】ACD
【解析】对被撤销的税务机关在撤销前所作的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。税务行政复议因当事人申请而产生,就不可能通过行政复议这种形式得到救济。当事人提出申请是引起税务行政复议的重要条件之一。税务行政复议案件的审理一般由原处理税务机关的上一级税务机关进行。对国家税务总局做出的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决定不服，申请人可以向人民法院提出行政诉讼；也可以向国务院申请裁决。
9.
【答案】BD
【解析】按照税务行政复议相关规定，明确在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有四种，包括B和D。
10.
【答案】AB
【解析】税务行政诉讼原则中，当事人不能以起诉为理由而停止执行税务机关所作出的具体行政行为，所以C选项错误。税务机关应负举证责任，所以D选项错误。
11.
【答案】ACD
【解析】税务行政诉讼不适用调解原则。
12.
【答案】ACD
【解析】并不是与税务机关发生的纠纷都可以提请税务行政诉讼，税务行政诉讼解决的争议发生在税务行政管理过程中。
13.
【答案】ABCD
【解析】税务行政诉讼的受案范围比较广，共八个方面，ABCD都属于该范围之内。
14.
【答案】ABCD
【解析】人民法院经过调查审理，对税务行政案件可作出维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决。
【答案】ABCD
15.
【解析】复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂需要延长的，经过规定的批准和告知程序，可以适当延长，但延长期限最长不能超过30日。因征税问题发生的税务争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序；因罚款、担保、税收保全、强制执行等发生的争议，当事人可不经复议程序，直接向人民法院提请诉讼。不予审批减免税的行为属于税务机关不依法办理获答复的行为之一，征纳双方对此问题发生争执，复议不是诉讼的必经前置程序。税务机关对当事人作出罚款行政处罚的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15天内缴纳罚款，逾期税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3%加处罚款。
16.
【答案】ABCD
【解析】A属于税务机关的征税行为，BCD属于税务机关不予依法办理或者答复的行为中的前3项，都属于经过复议才可诉讼的行为。