〖新制度〗2009年刘颖《税法》练习题第十四章国际税收协定

1.以下关于税收管辖权的说法错误的是（  ）。

A.税收管辖权属于国家主权在税收领域中的体现

B.国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关

C.税收管辖权划分原则有属地原则和属人原则两种

D.国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则是一致的

 

2.以下关于国际重复征税消除的主要方法的说法错误的是（  ）。

A.处理国际重复征税问题主要有免税法和抵免法两种方法

B.抵免法是普遍采用的

C.在运用免税法过程中，有时也会增加一项税收饶让的内容

D.有些国家还选择了扣除法和抵税法来解决国际重复征税问题

 

3.我国对外税收协定所遵循的原则不包括（  ）。

A.所得地域税收管辖权的征税原则

B.平等互利原则

C.税收饶让原则

D.固定谈判格局

 

4.A国一居民总公司在B国设有一分公司，某纳税年度，总公司在A取得所得600万元，在B国分公司取得所得100万元，分公司按30%税率向B国政府缴纳所得税30万元，A国所得税率25% ，按照限额抵免法，则A国应对总公司征税（  ）。

A.175万元           

B.150万元           

C.145万元           

D.140万元

 

5.下列税法错误的有（  ）。

A.避税地是指不征税的国家或地区

B.税收情报交换是国家之间合作进行国际反避税的主要内容

C.转让定价税制的管辖对象是关联交易

D.对转让定价形成的不合理收入、费用的调整方法，是转让定价税制的核心内容

 

6.A国母公司经营所得2000万元，在B国设立一子公司的所得额为1000万元，B国公司所得税率20%，A国为25% ，子公司缴纳B国所得税200万元，并从其税后利润800万元中分给A国母公司股息300万元，若A国实施限额间接抵免，则A国母公司应纳所得税额为（  ）。

A.575万元           

B.550.25万元           

C.518.75万元           

D.500万元

 

7.发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多参照了（  ）。

A.《经合发范本》    

B.《联合国范本》

C.《大西洋范本》    

D.《亚细亚范本》

 

1.以下关于国际税收的说法正确的是（  ）。

A.国际税收不能脱离国家税收而单独存在

B.国际税收没有也不可能有独立于国家税收的特定征收者和缴纳者

C.涉外税收的本质是国家税收的延伸，是国家税收的有机组成部分

D.国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与避税与反避税有关

 

2.以下关于国际重复征税的说法错误的是（  ）。

A.由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为法律性国际重复征税    

B.复合税制度所造成的国际重复征税称为经济性国际重复征税

C.税制性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税

D.国际税收中所指的国际重复征税一般属于法律性国际重复征税

 

3.目前世界上税收管辖权大致可以分为（  ）。

A.地域管辖权     

B.行政管辖权     

C.居民管辖权     

D.公民管辖权

 

4.按照属人主义原则确定的税收管辖权包括（  ）。

A.地域管辖权     

B.行政管辖权     

C.居民管辖权     

D.公民管辖权

 

5.不适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免的方法是（  ）。

A.总额抵免法    

B.累进抵免法    

C.直接抵免法    

D.间接抵免法

 

6.下列说法正确的是（  ）。

A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法，它只是抵免法的附加

B.转让定价税制适用于个人、国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款行为

C.发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多参照了《经合发范本》

D.《经合发范本》和《联合国范本》呈现趋同性的发展趋势

 

7.下列说法错误的是（  ）。

A.国际税收协定是以国内税法为基础的

B.国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则不尽相同，但各自所确立的税收管辖权范围和内容是相同的

C.各国在税收制度上普遍实行复合税制度导致对同一征税对象课征多次相同或类似的税种，这被称为法律性重复征税

D.国际避税地通常是指不课征消费税或增值税等间接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区

 

 

 

1.

【答案】D

【解析】国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。

2.

【答案】C

【解析】在运用抵免法过程中，有时也会增加一项税收饶让的内容。

3.

【答案】D

【解析】我国对外税收协定所遵循的原则包括坚持所得地域税收管辖权的征税原则、坚持平等互利原则、税收饶让原则。

4.

【答案】B

【解析】抵免限额=100×25%=25（万元）；25＜实纳 30万元，可抵免25万元

A国应征所得税额=（100+600）×25%-25=150（万元）

5.

【答案】A

【解析】避税地亦称避税港，是指实行低税管辖权的国家和地区。

6.

【答案】C

【解析】来自子公司所得=300+200×（300/800）或=300/（1-20%）=375（万元）

应承担子公司所得税=200×（300/800）或=375×20%=75（万元）

间接抵免限额=375×25%=93.75（万元）

75＜93.75；可抵免75万元

A国母公司应纳税=（2000+375）×25%-75=518.75（万元）

7.

【答案】B

【解析】发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多参照了《联合国范本》。

 

1.

【答案】ABC

【解析】国际税收分配关系中一系列矛盾的产生都与税收管辖权有关。

2.

【答案】ABC

【解析】由于股份公司经济组织形式所引起的对利润和股息的国际重复征税称为经济性国际重复征税；复合税制度所造成的国际重复征税称为税制性国际重复征税。法律性国际重复征税是指不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税。

3.

【答案】CD

【解析】按照属人主义原则确定的税收管辖权包括居民管辖权和公民管辖权。

4.

【答案】ACD

【解析】目前世界上税收管辖权大致可以分为居民管辖权、地域管辖权、公民管辖权。

5.

【答案】ABC

【解析】C直接抵免法适用于自然人、总分公司所得税的抵免，也适用于母子公司预提所得税的抵免；D适用于跨国母子公司之间股息所得的税收抵免。

6.

【答案】AD

【解析】转让定价税制适用于国内公司与国外关联公司间的商品交易、资产转让、提供劳务和贷款行为，不适用于个人。发展中国家谈判和缔结双边税收协定时，较多参照了《联合国范本》。

7.

【答案】ABCD

【解析】国际税收领域，各国行使征税权利所采取的原则不尽相同，因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。各国在税收制度上普遍实行复合税制度导致对同一征税对象课征多次相同或类似的税种，这被称为税制性重复征税。国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税资本利得税等直接税，或税率远低于国际一般负担水平，可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区。