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〖新制度〗2009年刘颖《税法》练习题第十三章个人所得税法
发布时间：2009/7/21 来源：北京财科学校 作者：caike 点击数：一、单项选择题
1．以下属于工资、薪金所得的项目的是（ ）。
A．独生子女补贴
B．投资分红
C．年终奖金
D．托儿补助费
2．按《个人所得税》规定，下列不可以享受附加减除费用的个人有（ ）。
A．华侨和港、澳、台同胞
B．在我国境内的外国企业中工作的中方人员
C．在我国工作的外籍专家
D．临时在国外打工取得工资收入的中国居民
3．对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，不允许从收入中扣除的财产原值及合理费用的是（ ）。
A．有价证券的原值
B．建筑物的建造费用及相关费用
C．机器设备购进价格及运输费
D．转让土地使用权所取得的价外收入
4．承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得的，其所得适用的征税税率是（ ）。
A．固定税率20%
B．三级超额累进税率
C．五级超额累进税率
D．九级超额累进税率
5．下列个人所得在计算应纳税所得额时，采用定额与定率相结合扣除费用的是（ ）。
A．个体工商户的生产、经营所得
B．劳务报酬所得
C．股息、利息、红利所得
D．偶然所得
6．公民马某2009年3月工资取得3500元，年终奖7200元，则个人所得税应纳税额为（ ）元。
A．395
B．420
C．485
D．820
7．某人2009年5月3日取得工资收入5000元，稿酬收入3000元，他当即表示将稿酬收入中的1000元捐赠给受灾地区（取得捐赠证明），则其当月应纳个人所得税为（ ）元。
A．325
B．493
C．540.6
D．605
8．2009年3月，某人由中方企业委派到合资企业工作，派遣单位和雇佣单位每月分别支付其工资1800元和8000元，按照协议，个人需向派遣单位缴款3000元。该个人每月应纳的个人所得税为（ ）元。
A．595
B．635
C．825
D．1105
9．某职员2009年10月月薪2400元，单位向社保基金管理中心为其扣缴基本养老保险160元、基本医疗保险40元、失业保险10元；并代扣其供暖费500元，则其当月个人所得税为（ ）元。
A．95
B．74
C．9.5
D．0
10．因特殊情况，员工在行权日之前将不可公开交易的股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为（ ）。
A．工资、薪金所得，征收个人所得税
B．工资、薪金所得，免征个人所得税
C．财产转让所得，征收个人所得税
D．财产转让所得，免征个人所得税
11．某大学教授2008年4月编写教材的一本并出版，获得稿酬5000元。2009年4月年追加印数得稿酬500元，同日因给报社投稿获得稿酬700元。该教授应缴纳个人所得税是（ ）元。
A．560
B．616
C．694.4
D．960
12．某人2009年出版中篇小说一部，取得稿酬6000元；同年该小说在一家周刊上连载，取得稿酬3800元。该人当年应纳个人所得税为（ ）元。
A．420
B．672
C．1097.6
D．1092
13．下列所得中，以一个月内取得的收入为一次进行纳税的是（ ）。
A．特许权使用费所得
B．稿酬所得
C．劳务报酬所得
D．财产租赁所得
14．个人兼职所得的收入应按（ ）应税项目缴纳个人所得税。
A．工资、薪金所得
B．劳务报酬所得
C．个体工商户的生产经营所得
D．利息、股息、红利所得
15．企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，股东个人应按（ ）项目计算缴纳个人所得税。
A．工资、薪金所得
B．劳务报酬所得
C．个体工商户的生产经营所得
D．利息、股息、红利所得
16．《个人所得税实施条例》规定：在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人，其来源于中国境内的所得，经主管税务机关批准，可以只就中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税；居住超过5年的个人，从第（ ）年起应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。
A．5
B．6
C．7
D．8
17．个体工商户取得的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月或分季预缴的，纳税人在每月或每个季度终了后（ ）内办理纳税申报；纳税年度终了后3个月内汇算清缴。
A．7日
B．10日
C．15日
D．20日
18．对于省级政府颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金，应当（ ）。
A．征收个人所得税
B．免征个人所得税
C．减半征收个人所得税
D．适当减征个人所得税
19．个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（ ）。
A．个人有奖发票中奖800元
B．职工领取的原提存的住房公积金30000元
C．学生参加勤工俭学活动取得劳务报酬1500元
D．职工超过退休年龄每月取得的退休工资4000元
20．下列所得中，免缴个人所得税的是（ ）。
A．年终加薪
B．拍卖本人文字作品原稿的收入
C．个人保险所获赔款
D．从投资管理公司取得的派息分红
21．下列各项中，不应当征收个人所得税的是（ ）。
A．股息、红利所得
B．中奖、中彩所得
C．金融债券利息
D．股票转让所得
22．个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按（ ）计征个人所得税。
A．工资、薪金所得
B．承包、转包所得
C．劳务报酬所得
D．个体户生产经营所得
23．个人转让已购经济适用房在转让前实际发生的装修费用，可在房屋原值（ ）比例内扣除。
A．5%
B．10%
C．15%
D．20%
24．下列属于减税项目的是（ ）。
A．国债和国家发行的金融债券利息
B．因严重自然灾害造成重大损失的
C．军人的转业费、复员费
D．按照国家统一规定发给干部、职工的退休工资、离休工资、离休生活补助费
25．个人财产拍卖时，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按（ ）计算缴纳个人所得税。
A．转让收入额和20%的税率
B．转让收入额和10%征收率
C．转让收入额和3%征收率
D．转让收入额和2%征收率
26．某人有一件拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物，其转让收入额为10万元，则其个人所得税为（ ）万元。
A．0
B．0.2
C．0.3
D．1
27．纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度称为（ ）。
A．一户式管理制度
B．一站式管理制度
C．申报核查制度
D．双向申报制度
28．年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后（ ）内，向主管税务机关办理纳税申报。
A．1个月
B．2个月
C．3个月
D．4个月
29．个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点是( )。
A．收入来源地
B．选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报
C．纳税人户籍所在地
D．税务局指定地点
30．下列所得不采用五级超额累进税率计缴个人所得税的有（ ）。
A．个体工商户的生产经营所得
B．个人独资企业和合伙企业
C．承包经营者取得的承租、承包所得
D．财产租赁所得
31．陈某取得中彩收入50000元，当场通过社会团体向教育机构捐赠 30000元，那么陈某应该缴纳的个人所得税是（ ）元。
A．4000
B．3200
C．4400
D．7000
32．下列各项中，不属于暂免征收个人所得税的所得是（ ）。
A．外籍个人按合理标准取得的出差补贴
B．个人举报违法行为而获得的奖金
C．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利
D．残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入
33．陈某于2009年6月从某上市公司分得红利10000元，则陈某当月应纳个人所得税为（ ）元。
A．400
B．775
C．1000
D．2000
34．下列个人收入，不应按照“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税的有（ ）。
A．个人取得的特许权经济赔偿收入
B．作家公开拍卖自己的文字作品手稿复印件的收入
C．电视剧编剧从任职的电视剧制作中心获得的剧本使用费收入
D．出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入
35．某大学教授在A、B两国讲学分别取得收入18000元和35000元，已分别按收入来源国税法缴纳了个人所得税2000元和6000元，那么教授应该在我国补缴的个人所得税是（ ）元。
A．480
B．2600
C．1280
D．2720
二、多项选择题
1．以下属于“特许权使用费所得”的项目有（ ）。
A．转让技术诀窍所得
B．转让技术秘密所得
C．转让专利权所得
D．转让土地使用权所得
2．下列各项中，属于个人所得税的居民纳税人的有（ ）。
A．在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人
B．在中国境内无住所且不居住的个人
C．在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人
D．在中国境内有住所的个人
3．下列项目中，以每次收入为一次计征个人所得税的项目有（ ）。
A．劳务报酬所得
B．财产租赁所得
C．稿酬所得
D．偶然所得
4．下列项目中按工资、薪金所得征收个人所得税的有（ ）。
A．办理内退手续后至法定退休年龄之间从原单位取得的收入
B．挂靠出租车管理单位的拥有出租车所有权的个人从事客货运营取得的收入
C．对企业经营成果不拥有所有权的承租、承包人的所得
D．单位因雇员销售业绩组织的旅游支出
5．对以下（ ）特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
A．采掘业
B．远洋运输业
C．远洋捕捞业
D．海上石油作业
6．某集体企业改制为股份合作企业，职工张某支出1000元取得10000元量化股份，不久张某以13000元转让该股份，则（ ）。
A．取得量化资产按“利息、股息、红利所得”计税，计税依据10000元
B．取得量化资产暂缓征收个人所得税
C．转让股份按“财产转让所得”计征个人所得税，计税依据12000元
D．转让股份暂缓征收个人所得税
7．个人因与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入，其免税金额规定有（ ）。
A．在当地职工上年平均工资1倍数额以内的部分
B．在当地职工上年平均工资3倍数额以内的部分
C．按政府规定实际缴纳的社会医疗保险费用
D．实际缴纳的家庭财产保险费用
8．下列个人所得中，在计算个人所得税时，需要减除费用的有（ ）。
A．利息、股息、红利所得
B．工资、薪金所得
C．劳务报酬所得
D．偶然所得
9．个人独资企业和合伙企业在计征个人所得税时，不得扣除的项目有（ ）。
A．投资者的工资
B．职工教育经费
C．投资者家庭的生活费
D．坏账准备
10．以下对企事业单位的承包、承租经营所得的税务处理办法，符合当前规定的有（ ）。
A．对企事业单位的承包、承租经营所得，计算个人所得税时可扣除的必要费用为每月2000元
B．承包人对被承包企业经营成果拥有所有权的，在计算个人所得税时，承包者上缴的承包费用可作为费用扣除
C．纳税人的承包期在一个纳税年度内，经营期不足l2个月的，应将收入换算为12个月计算缴纳个人所得税
D．承包人对被承包企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同规定取得一定所得，其所得按“工资、薪金”项目征税
12．下列关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题说法正确的有（ ）。
A．对职工个人以股份形式取得的企业量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税
B．对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税
C．对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时所获得的收入，按“财产转让所得”项目计征个人所得税
D．对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“股息、利息、红利”项目征收个人所得税
13．下列项目中，不属于“劳务报酬所得”的有（ ）。
A．发表论文取得的报酬
B．提供著作的版权而取得的报酬
C．将作品连载取得的报酬
D．高校教师受出版社委托进行审稿取得的报酬
14．下列各项中，免征或暂免征收个人所得税的有（ ）。
A．个人取得的保险赔款
B．军人的转业安置费
C．破产国有企业职工从破产企业取得的一次性安置收入
D．外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴
15．下列项目中计征个人所得税时，不允许从总收入中减除费用800元的有（ ）。
A．在有奖销售中一次性获奖2000元
B．转让房屋收入90000元
C．获得稿酬5200元
D．提供咨询服务一次取得收入3000元
16．下列关于个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算，说法正确的有（ ）。
A．按财产转让所得征税
B．按财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额
C．按20%的适用税率计算缴纳个人所得税
D．税务机关不得核定征收
17．个人财产拍卖所得，在计算应纳税所得额时从收入中减除的财产原值包括（ ）。
A．通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款
B．通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款不包括相关的税费
C．通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用
D．通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品是发生的相关税费
18．下列关于自行申报纳税的申报地点，说法正确的有（ ）。
A．在中国境内有任职、受雇单位的，向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报
B．在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的，选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报
C．在中国境内无任职、受雇单位，年所得项目中无生产、经营所得的，向户籍所在地主管税务机关申报
D．个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报
19．各级税务机关应从选择一定数量的个人作为重点纳税人，实施重点管理，重点纳税人可以包括（ ）。
A．收入较高者
B．知名度较高者
C．收入来源渠道较多者
D．无固定单位的自由职业者
20．扣缴义务人档案的内容来源于（ ）。
A．纳税人税务登记情况
B．《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》
C．税务机关的纳税检查情况和处罚记录
D．个人所得税纳税申报表
21．个人所得税自行申报的纳税人有（ ）。
A．从两处或两处以上取得工资、薪金的
B．取得应纳税所得，没有扣缴义务人的
C．中国境外取得应税所得的
D．取得应纳税所得，扣缴义务人未按规定扣缴税款的
22．以下属于个人财产拍卖的有关合理费用的有（ ）。
A．按照规定实际支付的拍卖佣金
B．被拍卖财产的鉴定费
C．被拍卖财产的评估费
D．被拍卖财产的证书费
23．下列项目中，经批准可减征个人所得税的有（ ）。
A．国家发行的金融债券的利息
B．外籍个人从外商投资企业取得的红利
C．残疾、孤老人员、烈属取得的所得
D．因自然灾害遭受重大损失
24．根据现行税法规定，下列个人所得可以免征或暂免征收个人所得税的有（ ）。
A．购买重点建设债券取得的利息
B．外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
C．个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费
D．个人转让自用达2年，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
25．出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，下列说法中不正确的有（ ）。
A．出租车驾驶员按“工资、薪金所得”征税
B．出租车驾驶员按“承包转包所得”征税
C．出租车驾驶员按“劳务报酬所得”征税
D．出租车驾驶员按“个体户经营所得”征税
26．下列各项中，应按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税的有（ ）。
A．股份制企业为个人股东购买住房而支出的款项
B．员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得
C．员工将行权后的股票再转让时获得的高于购买日公平市场价的差额
D．股份制企业的个人投资者，在年度终了后既不归还又未用于企业生产经营的借款
27．税法规定适用代扣代缴方式纳税的项目有（ ）。
A．对企业单位承包经营所得
B．对事业单位承租经营所得
C．财产租赁所得
D．个体户生产经营所得
28．2008年12月份，某单位购置一批商品房销售给职工，李某以30万元的价格购买了其中一套(单位原购置价36万元)，李某每月工资2000元。对李某买房行为的税务处理正确的有（ ）。
A．应缴纳个人所得税8875元
B．应按财产转让所得项目缴纳个人所得税
C．应按工资、薪金所得项目缴纳个人所得税
D．应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税
29．下列与个人任职有关的收入中，可按全年一次性奖金的计税方法计算缴纳个人所得税的有（ ）。
A．年终加薪
B．与单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入
C．实行年薪制而兑现的年薪
D．办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入
30．对于个人的财产转让所得，在计算征收个人所得税时，准予从收入中扣除的合理费用有（ ）。
A．住房装修费
B．住房贷款利息
C．实际支付的手续费
D．实际支付的公证费
三、计算题
1．陈某为某有限责任公司技术总监，2008年收入情况如下：
（1）每月取得工资8000元，其中5月通过红十字会向汶川地震灾区捐款5000元；12月取得年终奖工资48000元；
（2）业余为某单位搞一项创新设计，取得不含税设计收入50000元；
（3）根据自己的生活经历，与夫人合写的小说《我们的爱情》，根据两人付出的工作量，向出版单位要求按照60%：40%分配稿酬。该书由出版社出版，出版社向陈某及夫人预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬30000元；当年某晚报连续4个月连载该小说，每个月支付稿酬2000元，陈某及夫人共获得连载稿酬8000元；
（4）与李某共同投资的一家合伙企业，平均分配该企业年度经营所得50000万元；
（5）取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元；
（6）3月份购入一批债券，买入价20000元，支付相关税费共计300元。年底将该批债券一次性卖出，卖出价25000元，另支付卖出债券的税费共计200元；
（7）在A国演讲取得收入3000元，在B国转让专利取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税300元和12000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算陈某2008年全年工资薪金和年终奖应缴纳的个人所得税；
（1）计算陈某2008年全年工资薪金和年终奖应缴纳的个人所得税；
（2）计算陈某业余设计应缴纳的个人所得税；
（3）计算陈某及夫人出版小说应缴纳的个人所得税；
（4）计算陈某的合伙企业所得应纳的个人所得税；
（5）计算陈某取得上市公司股息应纳的个人所得税；
（6）计算陈某转让债券应缴纳的个人所得税；
（7）计算陈某境外所得应补缴的个人所得税。
2．2008年度中国公民赵某有如下所得：
（1）每月工资3000元，已按照所在省规定的办法和比例扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，l2月份取得除当月工资外的年度绩效工资30000元。
（2）2007年5月赵某出售自有住房，取得转让收入l00万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2006年购入。2008年4月赵某以80万元的价格购买另一处住房。
（3）1月份购人甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费共计l000元。6月份卖出债券l0000份，每份卖出价7元，支付税费共计700元。
（4）利用业余时间兼职，1～12月份每月从兼职单位取得报酬3000元并从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。
（5）通过拍卖行将一幅珍藏多年的字画拍卖，取得收入500000元，主管税务机关核定王某收藏该字画发生的费用为l00000元，拍卖时支付相关税费50000元。
（6）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币l0000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。
根据上述资料，请计算：
（1）赵某12月份工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；
（2）赵某转让住房应纳的营业税；
（3）赵某因转让住房应退回的纳税保证金；
（4）赵某转让债券所得应缴纳的个人所得税；
（5）赵某2008年全年兼职所得应缴纳个人所得税；
（6）赵某拍卖字画所得应缴纳个人所得税；
（7）赵某来源于境外的所得在我国应缴纳的个人所得税。
3．中国公民孙某系自由职业者，2008年收入情况如下：
（1）出版中篇小说一部，取得稿酬50000元，后因小说加印和报刊连载，分别取得出版社稿酬10000元和报社稿酬3800元。
（2）受托对一电影剧本进行审核，取得审稿收入15000元。
（3）临时担任会议翻译，取得收入3000元。
（4）在A国讲学取得收入30000元，在B国进行书画展卖，现场作画取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税5000元和18000元。
要求计算：
（1）2008年孙某小说稿酬应缴纳的个人所得税；
（2）2008年孙某审核剧本应缴纳的个人所得税；
（3）2008年孙某翻译收入应缴纳的个人所得税；
（4）2008年孙某小说稿酬应缴纳的个人所得税；
（5）2008年孙某境外所得应在我国补交的个人所得税；
（6）2008年孙某应缴纳的个人所得税合计数。
4． 2009年3月，某企业当月发生下列与个人收入有关的事项：
（1）对总经理赵某（中国公民）采用年薪制，年薪600000元，平时每月支付其工资10000元，每年视其履职状况支付其其余薪金。3月，赵总经理任期到期，董事会决定不再聘用，当月支付其薪金10000元，并根据考核状况支付其其余年薪450000元。
（2）新任总经理丹尼尔为法国公民，任期三年，于3月来华与赵某交接工作，当月在企业工作22天，企业按日工资（含节假日）2000元计算其在华工资。
（3）支付退休人员钱某再任职收入4000元，当月钱某还从有关方面领取退休金1500元。
（4）支付兼职设计人员孙某不含税兼职收入5000元。
（5）承诺给新员工李某（中国公民）股票期权，2年后将以每股1元的价格给李某本企业（境内上市）股票20000股，李某本月工资6000元。
（6）已在公司工作2年的员工周某（港澳同胞）的股票期权到期，行权按每股1月取得市价每股3元的本公司股票30000股，周某本月工资9000元。
要求：
（1）计算赵某当月应纳的个人所得税合计数；
（2）计算丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数；
（3）计算钱某当月应纳的个人所得税；
（4）计算孙某当月应纳的个人所得税；
（5）计算李某当月应纳的个人所得税；
（6）计算周某当月应纳的个人所得税。
四、综合题
孙某为某有限责任公司技术总监，2008年收入情况如下：
（1）每月取得工资5000元，其中9月通过红十字会向农村义务教育捐款3000元；12月取得年终奖工资60000元；
（2）业余为某单位搞一项创新设计，取得设计收入30000元；
（3）根据自己的成长经历，编写的小说《我的故事》由出版社出版，出版社向孙某预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬30000元；当年某晚报连续3个月连载该小说，每个月支付稿酬3000元，孙某共获得连载稿酬9000元；
（4）与李某、刘某共同投资的一家合伙企业，未确定分配比例，该企业年度经营所得82500万元（已扣除规定的投资者费用）；
（5）为改善住房条件，将原购买的已居住6年的惟一普通住房转让，原价150000元，合同标明转让价200000元；
（6）取得从上市公司分配的股息、红利所得20000元；
（7）3月份购入一批债券，买入价20000元，支付相关税费共计300元。年底将该批债券一次性卖出，卖出价25000元，另支付卖出债券的税费共计200元；
（8）在A国发表专业文章取得稿酬收入3000元，在B国转让专利取得收入70000元，已分别按收入来源国税法规定缴纳了个人所得税250元和12000元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
（1）计算孙某2008年全年工资薪金和年终奖应缴纳的个人所得税；
（1）计算孙某2008年全年工资薪金和年终奖应缴纳的个人所得税；
（2）计算孙某业余设计应缴纳的个人所得税；
（3）计算孙某出版小说应缴纳的个人所得税；
（4）计算孙某的合伙企业所得应纳的个人所得税；
（5）计算孙某转让住房应缴纳的各项税费；
（6）计算孙某取得上市公司股息应纳的个人所得税；
（7）计算孙某转让债券应缴纳的个人所得税；
（8）计算孙某境外所得应补缴的个人所得税；
（9）假定孙某合伙企业所得没有向税务机关申报纳税，税务机关发现后当场决定给与其1倍罚款，税务机关的做法是否正确。
（10）假定孙某对税务机关所作出的征税和处罚决定不服，应如何采取下一步行动。
参考答案及解析
一、单项选择题
1．
【答案】C
【解析】AD选项不属于纳税人工资、薪金收入，是个人所得税不予征税的项目；B选项不属于工资薪金项目，是股息、利息、红利项目；C选项属于工资薪金的项目。
2．
【答案】B
【解析】（1）在国外打工的中国居民符合附加减除费用范围中的“在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资、薪金所得的个人”的规定；（2）在我国工作的外籍专家符合附加减除费用范围中的“应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家”规定；（3）华侨和港、澳、台同胞符合“参照附加减除费用标准执行”的规定。而在我国境内的外国企业中工作的中方人员则不属于附加减除费用的范围。
3．
【答案】D
【解析】按照税法的规定，计算财产转让所得时，应将与其相关成本、费用和税费予以扣除。
4．
【答案】D
【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同(协议)规定取得一定所得的，其所得按工资、薪金所得项目适用九级超额累计税率征税。
5．
【答案】B
【解析】A选项为按规定扣除成本费用损失；CD选项为不得扣除费用。
6．
【答案】C
【解析】工资薪金应纳税额=（3500-2000）×10%-25=125（元）；
年终奖平摊到各月=7200÷12=600（元）；适用税率5%
年终奖应纳税额=7200×10%-25=695（元）；共缴纳个人所得税=125+695=820（元）。
7．
【答案】C
【解析】
其捐赠扣除限额为（3000-800）×30%=660（元），稿酬应纳税所得额=3000-800-660=1540（元），稿酬个人所得税=1540×20%×（1-30%）=215.6（元）。工资收入应纳税=（5000-2000）×15%-125=325（元）；共纳税=215.6+325=540.6（元）。
8．
【答案】A
【解析】该个人每月应纳的个人所得税=（1800+8000-3000-2000）×15%-125=595（元）。
9．
【答案】C
【解析】按政府规定缴纳的社会保险可以在计算个人所得税前扣除。应纳税所得额=2400-160-40-10-2000=190（元）；应纳税额=190×5%=9.5（元）。
10．
【答案】A
【解析】对因特殊情况，员工在行权日之前将股票期权转让的，以股票期权的转让净收入，作为工资、薪金所得征收个人所得税。
11．
【答案】B
【解析】追加印数应和原版稿费合并扣除费用计算纳税，报社稿酬作为单独一次收入达不到纳税标准。该教授应缴纳的个人所得税=（5000+500）×（1-20%）×20%×（1-30%）=616（元）。
12．
【答案】D
【解析】应分别扣费用计征税款：出版应纳税=6000×（1-20%）×20%×（1-30%）=672（元）；连载应纳税=（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）；合计纳税420+672=1092（元）。
13．
【答案】D
【解析】财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次计算纳税。
14．
【答案】B
【解析】个人兼职所得的收入应按“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税。
15．
【答案】D
【解析】企业为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下，其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。
16．
【答案】B
【解析】《个人所得说实施条例》规定：在中国境内无住所，但是居住超过5年的个人，从第6年起应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。
17．
【答案】A
【解析】个体工商户取得的生产、经营所得应纳的税款，按年计算，分月或分季预缴的，纳税人在每月或每个季度终了后7日内办理纳税申报；纳税年度终了后3个月内汇算清缴。
18．
【答案】B
【解析】税法规定省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金是免征个人所得税的。
19．
【答案】C
【解析】对个人有奖发票奖金所得不超过800元的(含800元)的，暂免征收个人所得税，超过800元的，全额征收个人所得税；退休工资免个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费，以及具备《失业保险条例》规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。
20．
【答案】C
【解析】A选项属于工资、薪金所得；B选项属于特许权使用费所得；D选项属于股息、红利所得；上述都应缴纳个人所得税。C选项属于对个人损失的补偿，不属于收入，所以免税。
21．
【答案】D
【解析】股票转让所得暂不征税。
22．
【答案】D
【解析】个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按“个体户生产经营所得”计征个人所得税。
23．
【答案】C
【解析】转让已购公有住房、经济适用房，住房装修费用的最高扣除限额为房屋原值的15%。
24．
【答案】B
【解析】选项ACD都属于免税项目。
25．
【答案】C
【解析】纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税。
26．
【答案】B
【解析】拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。则其个人所得税=10×2%=0.2（万元）。
27．
【答案】D
【解析】纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度是指，纳税人与扣缴义务人按照法律、行政法规规定和税务机关依法律、行政法规所提出的要求，分别向主管税务机关办理纳税申报，税务机关对纳税人和扣缴义务人提供的收入、纳税信息进行交叉比对、核查的一项制度。
28．
【答案】C
【解析】年所得12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均应当按照本办法的规定，于纳税年度终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报。
29．
【答案】B
【解析】个人所得税法规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，纳税人选择固定一地申报纳税。
30．
【答案】D
【解析】承包经营者取得的承租、承包所得的承包企业纯收入的可以采用五级超额累进税率计缴个人所得税；财产租赁所得适用比例税率计缴个人所得税。
31．
【答案】D
【解析】陈某应该缴纳的个人所得税=（50000-50000×30％）×20％=7000（元）。
32．
【答案】D
【解析】残疾人从事个体工商业生产、经营取得的收入不属于个人所得税免税范围。
33．
【答案】C
【解析】个人投资者从上市公司取得的股息、红利所得，暂减按50%计入个人应纳税所得额，依照现行税法规定计征个人所得税=10000×50%×20%=1000（元）。
34．
【答案】D
【解析】国税函[2002]146号规定，出版社专业作者翻译作品后，由本社以图书形式出版而取得的收入，出版社专业作者按“工资、薪金”项目缴纳个人所得税。
35．
【答案】C
【解析】Ａ国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=18000×（1-20%）×20%=2880（元），在A国已经缴纳2000元，在我国应补税＝2880-2000=880（元）；Ｂ国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税=35000×（1-20%）×30%-2000=6400（元），在B国已经缴纳6000元，在我国应补税＝6400-6000=400（元）。合计=880+400=1280（元）。
二、多项选择题
1．
【答案】ABC
【解析】转让土地使用权所得属于“财产转让所得”，不属于特许权使用费所得。
2．
【答案】AD
【解析】居民纳税人的判定条件：一是住所；二是居住时间。
3．
【答案】CD
【解析】劳务报酬所得，只有一次性收入的，以取得该项收入为一次收入；而属于同一事项连续取得收入的，以一个月内取得的收入为一次。财产租赁所得，以一个月内取得的收入为一次。因此，只有CD选项是以每次收入为一次。
4．
【答案】ACD
【解析】B选项按个体工商户生产、经营所得缴纳个人所得税；ACD选项都属于工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。
5．
【答案】ABC
【解析】为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响，职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况，对这三个特定行业的职工取得的工资、薪金所得，可按月预缴，年度终了后30日内，合计其全年工资薪金所得，再按12个月平均并计算实际应纳的税款，多退少补。
6．
【答案】BC
【解析】集体所有制企业在改制为股份合作制企业时，对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税；待个人将股份转让时，就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税。
7．
【答案】BC
【解析】个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地（所在省市）上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。
8．
【答案】BC
【解析】偶然所得、利息、股息、红利所得以支付时取得的收入为一次，不得减除费用。
9．
【答案】ACD
【解析】职工教育经费在规定的基数和比例之内可以扣除，其他三项不得扣除。
10．
【答案】ABD
【解析】承包、承租期，在一个纳税年度内，经营不足12个月的，以实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税。
12．
【答案】ABCD
【解析】上述说法均符合我国关于企业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题的相关规定。
13．
【答案】ABC
【解析】劳务报酬是指个人从事设计、装潢、审稿等而取得的报酬。本题发表论文取得的报酬，将作品连载取得的报酬属于稿酬；提供著作版权而取得的报酬，属于特许权使用费所得。
14．
【答案】ABC
【解析】外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征或暂免征收个人所得税项目。
15．
【答案】ABC
【解析】选项A不得扣减费用；选项B扣减财产原值和合理费用；选项C要按20%的扣减率来计算。
16．
【答案】ABCD
【解析】上述选项均符合我国税法的相关规定。
17．
【答案】ACD
【解析】通过拍卖行拍得的，财产原值包括拍得该拍卖品实际支付的价款及相关的税费。
18．
【答案】ABCD
【解析】以上描述均符合我国税法对自行申报纳税的申报地点的相关规定。
19．
【答案】ABCD
【解析】各级税务机关应从选择一定数量的个人作为重点纳税人，实施重点管理，重点纳税人包括：（1）收入较高者；（2）知名度较高者；（3）收入来源渠道较多者；（4）收入项目较多者；（5）无固定单位的自由职业者；（6）对税收征管影响较大者。
20．
【答案】ABCD
【解析】纳税人档案的内容来源包括：（1）纳税人税务登记情况；（2）《扣缴个人所得税报告表》和《支付个人收入明细表》；（3）代扣代缴税款凭证；（4）个人所得税纳税申报表；（5）社会公共部门提供的有关信息；（6）税务机关的纳税检查情况和处罚记录；（7）税务机关掌握的其他资料及纳税人提供的其他信息资料。
21．
【答案】ABCD
【解析】上述情形均应由纳税人自行申报纳税。
22．
【答案】ABCD
【解析】个人财产拍卖的有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。
23．
【答案】CD
【解析】A选项为个人所得税免税项目；B选项属于免税项目；CD选项为可减税或免税的项目。
24．
【答案】BC
【解析】BC选项为税法明确的免税项目，A选项不是国债和批准发行的金融债券，故不免税；D选项自用未达5年故不免税。
25．
【答案】BCD
【解析】出租车经营单位对于出租车驾驶员单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入，按“工资、薪金所得”征税。
26．
【答案】ABD
【解析】ABD选项按照“利息、股息、红利”项目计征个人所得税；C选项按照“财产转让所得”项目计征个人所得税。
27．
【答案】ABC
【解析】税法规定的代扣代缴项目包括承包承租所得和财产租赁所得。
28．
【答案】ACD
【解析】单位低于购置价出售住房给职工，职工因此少支付的差价部分，按照“工资、薪金”项目缴纳个人所得税，应按照全年一次性奖金的计税方法计征个人所得税。应缴纳个人所得税=（36-30）×10000×15%-125=8875（元）。
29．
【答案】AC
【解析】个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地（所在省市）上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，可视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内进行平均，并按照规定计算缴纳个人所得税。个人在办理内部退养手续后从原任职单位取得的一次性收入，应按办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均，并与领取当月的工资，薪金所得合并后减除当月费用扣除标准，以余额为基数确定适用税率，再将当月工资，薪金加上取得的一次性收入，减去费用扣除标准，按适用税率计征个人所得税。
30．
【答案】ABCD
【解析】合理费用是指纳税人按照规定实际支付的住房装修费、住房贷款利息、手续费、公证费等费用。
三、计算题
1．
【答案及解析】
（1）计算陈某2008年全年工资薪金和年终奖应缴纳的个人所得税
工资应纳个人所得税=[（8000-1600）×20％-375] ×2+ [（8000-2000）×20％-375] ×9+(8000-2000-5000)×10％-25=1810+7425+75=9310（元）
通过红十字会向汶川捐款5000元可在计算应纳税所得额时全额扣除。
年终奖找税率：48000/12=4000，使用15%税率，速算扣除数125
年终奖应纳税=48000×15％-125=7075（元）
全年工资薪金和年终奖应缴纳的个人所得税为9310+7075=16385（元）
（2）计算陈某业余设计应缴纳的个人所得税
应纳税所得额=[（50000-7000）×（1-20%）]/68%=50588.24（元）
应纳税=50588.24×40%-7000=13235.29（元）
（3）计算陈某及夫人出版小说应缴纳的个人所得税
陈某应纳税=（5000+30000）×60%×（1-20%）×20%×（1-30%）+8000×60%×（1-20%）×20%×（1-30%）=2352+537.6=2889.6（元）
陈夫人应纳税=（5000+30000）×40%×（1-20%）×20%×（1-30%）+（8000×40%-800）×20%×（1-30%）=1568+336=1904（元）
（4）计算陈某的合伙企业所得应纳的个人所得税
50000/2×20%-1250=4875（元）
（5）计算陈某取得上市公司股息应纳的个人所得税
20000×5%=1000（元）
（7）计算陈某转让债券应缴纳的个人所得税
转让债券属于财产转让所得，以每次转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税、费后的余额为应纳税所得额。个人和非金融机构转让金融商品不缴纳营业税。
卖出债券应缴纳的个人所得税＝（25000-20000-300-200）×20%=900（元）
（8）计算陈某境外所得应补缴的个人所得税
①A国演讲收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）：
抵扣限额=（3000-800）×20%=440（元）
因其实际境外纳税250元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：
应补税=440-300=140（元）
②B国转让专利按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）：
抵扣限额=70000×（1-20%）×20%=11200元
因其实际境外纳税12000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣11200元，不并需在我国补税，超限额部分的800元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。
2．
【答案及解析】
（1）年度绩效工资30000元，30000/12=2500（元），适用15%、125
2008年12月份赵某的工资、薪金所得应缴纳个人所得税=（3000-2000）×10%-25+30000×15%-125=4450(元)
（2）赵某购买房屋不足5年出售的，应按转让收入全额计算缴纳营业税。
应纳营业税=100×5%=5（万元）
（3）因l年内重新购置住房，赵某可获得退还的纳税保证金4万元。
（4）赵某转让债券所得应缴纳个人所得税=[10000×（7-5）-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700)×20%=3760(元)
（5）捐赠限额=(3000-800)×30%=660（元）
实际捐赠支出500元，未超出扣除标准。
赵某兼职所得应缴纳个人所得税=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）
（6）拍卖字画所得应缴纳个人所得税=（500000-100000-50000）×20%=7000（元）
（7）A国扣除限额=40000×（1-20%）×20%=6400（元），实纳税额8000元大于扣除限额，故来自A国的所得不用补税
B国扣除限额=10000×20%=2000（元），来自B国的所得应补税2000-1000=1000（元）。
3．
【答案及解析】
（1）小说稿酬纳税的计算。
①出版小说和小说加印应合并为一次收入计算缴纳个人所得税：
（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%）=6720（元）。
②小说连载应纳个人所得税：
（3800-800）×20%×（1-30%）=420（元）
（2）审稿收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：
15000×（1-20%）×20%=2400（元）
（3）临时翻译收入属于劳务报酬所得，应纳个人所得税：
（3000-800）×20%=440（元）
（4）境外收入分国分项计算税款抵扣限额，再计算在我国应纳税额。
①A国讲学收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
因其实际境外纳税5000元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：
应补税=5200-5000=200（元）
②B国书画展卖收入属劳务报酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额），注意畸高收入加征计算：
抵扣限额=70000×（1-20%）×40%-7000=15400（元）
因其实际境外纳税18000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣15400元，并不需在我国补税，超限额部分的2600元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。
（5）孙某2008年应纳个人所得税=6720+420+2400+440+200=10180（元）。
4．
【答案及解析】
（1）总经理赵某当月个人所得税的计算：
当月工资收入应纳个人所得税=（10000-2000）×20%-375=8000×20%-375=1225（元）
年薪收入应纳税个人所得税：450000元/12=37500元，适用税率25%，速算扣除数1375，
年薪个人所得税=450000×25%-1375=111125（元）
合计纳税=1225+111125=112350（元）
（2）丹尼尔当月应纳的个人所得税合计数
折合月工资2000×31=62000（元）
当月应纳税额=[（62000-4800）×30%-3375]×22/31=13785×22/31=9782.9（元）
（3）钱某当月应纳的个人所得税=（4000-2000）×15%-125=175（元）
退休人员在任职收入按照工资薪金所得计征个人所得税，退休工资免税。
（4）孙某当月应纳的个人所得税
应纳税所得额=5000×（1-20%）/84%=4761.9（元）
应纳税额=4761.9×20%=952.38（元）
（5）李某当月应纳的个人所得税=（6000-2000）×15%-125=475（元）
承诺取得股票期权未行权不计税。
（6）周某当月应纳的个人所得税8005元
工资薪金应纳个人所得税=（9000-2000-2800）×15%-125=505（元）
行权收入也要按照工资薪金计税：
应纳税所得额=30000 ×（3-1）=60000元
应单独计算税额=（60000/12 ×15%-125 ）× 12=7500（元）
周某当月共纳个人所得税=505+7500=8005（元）
港澳同胞在扣减生计费时要减除附加减除费用，行权收入在计算个人所得税时按照工作期间月份数，其工作期间长于12个月的，按照12个月来计税。
四、综合题
【答案及解析】
（1）计算孙某2008年全年工资薪金和年终奖应缴纳的个人所得税
工资应纳个人所得税=[（5000-1600）×15％-125] ×2+ [（5000-2000）×15％-125] ×9=3695（元）
年终奖应纳税：60000/12=5000元，适用15%的税率，速算扣除数125；
应纳税额=60000×15%-125=8875（元）
工资和年终奖应纳税合计3695+8875=12570（元）
通过红十字会向农村义务教育捐款3000元可全额免征个人所得税。
（2）计算孙某业余设计应缴纳的个人所得税
30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）
（3）计算孙某出版小说应缴纳的个人所得税
（5000+30000）×（1-20%）×20%×（1-30%）+9000×（1-20%）×20%×（1-30%）=4928（元）
（4）计算孙某的合伙企业所得应纳的个人所得税
82500/3×20%-1250=4250（元）
（5）计算孙某转让住房应缴纳的各项税费
个人将购买超过5年的普通住房对外销售的，免征营业税；个人转让自用达5年以上并且是惟一的家庭住房取得的所得暂免征个人所得税；个人转让住宅凡居住满5年或5年以上的，免予征收土地增值税。
孙某转让房产，应按财产转移书据缴纳印花税。
孙某应缴纳印花税＝200000×0.5‰＝100（元）
（6）计算孙某取得上市公司股息应纳的个人所得税
20000×50%×20%=2000（元）
（7）计算孙某转让债券应缴纳的个人所得税
转让债券属于财产转让所得，以每次转让财产取得的收入额减除财产原值和相关税、费后的余额为应纳税所得额。个人和非金融机构转让金融商品不缴纳营业税。
卖出债券应缴纳的个人所得税＝（25000-20000-300-200）×20%=900（元）
（8）计算孙某境外所得应补缴的个人所得税
①A国稿酬收入，按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）：
抵扣限额=（3000-800）×20%×（1-30%）=308（元）
因其实际境外纳税250元未超限额，境外已纳税款可全额抵扣，并需在我国补税：
应补税=308-250=58元
②B国转让专利按我国税法规定计算的应纳税额（即抵扣限额）：
抵扣限额=70000×（1-20%）×20%=11200元
因其实际境外纳税12000元超过限额，境外已纳税款只可抵扣11200元，不并需在我国补税，超限额部分的800元不得影响A国计算，也不得在本年度应纳税额中抵扣，只能在以后5个纳税年度内，从来自B国所得的未超限额的部分中补扣。
（9）假定孙某合伙企业所得没有向税务机关申报纳税，税务机关发现后当场决定给与其1倍罚款，税务机关的做法是否正确。
税务机关的做法有问题，对公民做出2000元以上罚款或对法人或其他组织作出1万元以上罚款的案件，在作出处罚决定前，应履行听证程序。对孙某的罚款超过了2000元，不能现场作出处罚决定。
（10）假定孙某对税务机关所作出的征税和处罚决定不服，应如何采取下一步行动。
对于税务机关作出的征税决定不服的，应先按照税务机关的要求缴纳税款和滞纳金，在税务机关作出决定的60日内提出行政复议申请，对复议决定不服的，在收到复议决定书之日起15日内起诉。
对于税务机关作出的处罚决定不服的，可不经过复议程序，直接在15日内向人民法院起诉。