〖新制度〗2009年刘颖《税法》练习题第十二章企业所得税法

1．以下使用25%税率的企业有（    ）。

A．属符合条件的小型微利居民企业

B．在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业

C．在中国境内设有机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业

D．在中国境内未设立机构场所的非居民企业

 

2．以下属于企业所得税收入不征税的项目有（  ）。

A．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．符合条件的非营利组织的收入

D．国债利息收入

 

3．某企业2008年为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元，国家规定标准的社会保险10万元，假定该企业工资薪金支出符合合理标准，实际发生职工教育经费12万元，当年职工教育经费可在所得税前列支的金额是（    ）万元。

A．10            B．12            C．9          D．8.5

 

4．某企业2008销售收入3000万元，另有固定资产处置损益30万元，年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（    ）万元。

A．30            B．15           C．15.15         D．18

 

5．某企业按照政府统一会计政策计算出利润总额300万元，当年直接给受灾灾民发放慰问金10万元，通过政府机关对受灾地区捐赠30万元，其当年公益性捐赠的调整金额是（    ）。

A．10           B．15           C．15.15          D．18

 

6．某企业2008年毁损一批库存材料，账面成本9139.5元（含运费139.5元），该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（    ）。

A．10139.5元     B．10680元     C．10693.22元      D．10900元

 

7．2008年某企业年终进行清算时的全部资产价值为800万元，清算费用为24万元，清算时的负债为670万元，企业的资本公积金为3万元，企业的实收资本金100万元。该企业清算所得应缴纳企业所得税为（　　）万元。

A．0.75　  　     B．1.5　         C．1.75　     　D．2.25

 

8．某企业2008年来自境外A国的已纳所得税因超过抵免限额尚未扣除的余额为1万元，2009年在我国境内所得160万元，来自A国税后所得20万元，在A国已纳所得税5万元，来自境外B国的亏损是10万元。该企业在我国汇总缴纳的企业所得税为（    ）万元。

A．40.25　  　    B．37.75　       C．46.25　    　D．48.25

 

9．根据企业所得税法的规定，税务机关依照规定进行特别纳税调整后，除了应当补征税款外，并按照国务院规定加收利息，加收利息的利率下列描述正确的是（    ）。

A．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率

B．人民银行公布的与补税期间同期的人民币存款基准利率

C．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点

D．人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加3个百分点

 

10．林木类生产性生物资产，最低折旧年限为（  ）。

A．15年         B．4年           C．5年       D．10年

 

11．根据企业所得税法的规定，除固定资产改建支出、大修理支出外的其他长期待摊费用摊销年限最低为（    ）。

A．3年         B．4年           C．5年       D．10年

 

12．在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出（  ）。

A．一次性列入成本费用

B．按照不少于2年的时间分期摊销           

C．按照不少于3年的时间分期摊销       

D．按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

 

13．减按20%税率征税的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件，其中工业企业从业人员数不超过（    ）人。

A．50      B．80      C．100     D．120

 

14．扣缴义务人每次代扣的税款，应当自（    ）缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

A．代扣之日起7日内
B．代扣之日起10日内

C．代扣之日起15日内
D．次月15日内

 

15．除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以（    ）为纳税地点。

A．企业登记注册地      B．企业实际经营地     

C．企业会计核算地      D．企业管理机构所在地

 

16．某企业2008年度产品不含税销售收入5000万元；房屋的出租收入100万元；房屋转让收入320万元，；发生业务招待费80万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（    ）万元。

A．28

B．25.5

C．48

D．26

 

17．计算企业所得税时不允许扣除的项目包括（     ）。

A．企业参加财产保险发生的保险费

B．企业给员工上的社会保险

C．超过规定标准的捐赠支出

D．企业发生的合理的汇兑损失

18．企业下列项目的所得免征收企业所得税的是（     ）。

A．油料作物的种植    

B．花卉的种植  

C．茶的种植    

D．香料作物的种植

 

19．企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（    ）。

A．前两年免税，后三年减半征收

B．前一年免税，后两年减半征收

C．前三年免税，后三年减半征收

D．前两年免税，后四年减半征收

 

20．在计算企业所得税时，通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的（  ）为成本。

A．评估价值       
B．公允价值和支付的相关税费           

C．购买价款        
D．现行市价

 

21．某企业2008年度取得生产经营收入总额4000万元，发生销售成本2700万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费用60万元)，上缴增值税100万元、消费税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接捐赠10万元。该企业在计算2008年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是(    )万元。

A．50

B．55.56

C．60

D．56.4

 

22．某企业2008年度产品不含税销售收入5000万元；逾期未退包装物押金没收收入234万元；出售不需用原材料的含税收入为351万元；房屋的出租收入100万元；房屋转让收入320万元，房屋原值500万元，已提折旧300万元；接受现金捐赠200万元，发生业务招待费80万元，该企业2008年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（  ）万元。

A．28

B．27.5

C．48

D．26

 

23．下列不是企业所得税的纳税义务人的是（  ）。

A．国有企业                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   

B．个人独资企业

C．外商投资企业

D．有经营所得的事业单位

 

24．法人A、B合伙成立合伙企业C，合伙企业取得经营所得，下列描述正确的是（    ）。

A．C缴纳企业所得税                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                   

B．A缴纳个人所得税

C．B缴纳个人所得税

D．A缴纳企业所得税

 

25．企业提供劳务完工进度的确定，不可选用的方法是（    ）。

A．发生收入占总收入的比例     B．已提供劳务占劳务总量的比例

C．发生成本占总成本的比例     D． 已完工作的测量

 

26．企业资产下列行为不属于应当确定收入，不缴纳所得税的是（    ）。   

A．用于市场推广                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                  

B．用于对外捐赠

C．用于职工奖励

D．用于建造固定资产

 

27．依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是(  　)。

A．销售货物所得       B．权益性投资所得

C．动产转让所得       D．特许权使用费所得

 

28．企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，应（    ）。

A．视同对外捐赠，按全额确认销售收入

B．不属于捐赠，应将总金额根据进价的比例进行分配

C．不属于捐赠，，应将总销售金额按各项商品的公允价值的比例来确认各项的销售收入

D．视同对外捐赠，按成本确认收入

 

29．甲企业2008年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以一批库存商品抵偿所欠乙公司一年前发生的债务25.4万元，该批库存商品的账面成本为16万元，市场不含税销售价为20万元，该批商品的增值税税率为17％，该企业适用25%的企业所得税税率。假定城市维护建设税和教育费附加不予考虑。甲企业的该项重组业务应纳企业所得税是（    ）万元。

A．1.5

B．2.5

C．1.0

D．0.5

 

30．某企业2008年销售货物收入3000万元，让渡专利使用权收入300万元，包装物出租收入100万元，视同销售货物收入600万元，转让商标所有权收入200万元，捐赠收入20万元，债务重组收益10万元，当年实际发生业务招待费30万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额是（    ）万元。

A．20

B．18

C．25

D．30

 

31．某企业自2009年5月1日起租入一幢门面房用作产品展示厅，一次支付1年租金24万元，则计入2009年成本费用的租金额是（   ）。

A．24

B．16

C．10

D．0

 

32．某企业2009年毁损一批库存材料，账面成本10139.5元（含运费139.5元），保险公司审理后同意赔付8000元，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，在所得税前可扣除的损失金额为（    ）。

A．2139.5元                             B．3850元

C．2863.22元                                D．2900元

 

33．根据企业所得税法的规定，非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民应纳税额的款项，并与（   ）内向主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

A．1日                          B．2日

C．3日                          D．5日

 

34．税务机关应在每年（    )前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

A．3月底                            B．4月底

C．5月底                            D．6月底

 

35．新企业所得税法规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起（  ）内，进行纳税调整。

A．3年      B．5年      C．10年      D．15年

 

36．根据企业所得税应税所得率的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到（    ）的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

A．10%      B．20%      C．30%      D．60%

 

37．依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起(    )。

  A．60日内    B．90日内    C．120日内  D．150日内

 

38．根据企业所得税法的规定，如果享受高新技术企业的优惠，企业境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于规定的比例，这个比例是（    ）。

A．30%      B．50%      C．60%      D．70%

 

39．根据企业所得税法的规定，集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短为（    ）。

A．4年      B．3年      C．2年      D．1年

 

40．对于我国境内的新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行（    ）。

A．第一年免税，第二年减半征收企业所得税

B．前两年免税，第三、四年减半征收企业所得税

C．前两年免税，第三、四、五年减半征收企业所得税

D．前三年免税，第四、五、六年减半征收企业所得税

 

41．国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税政策的，实行（    ）。

A．减按10%的税率征收企业所得税

B．减按12%的税率征收企业所得税

C．减按13%的税率征收企业所得税

D．减按15%的税率征收企业所得税

 

42．根据企业所得税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按固定资产或无形资产核算，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短，最短为（    ）。

A．2年      B．3年      C．4年      D．5年

 

43．自2008年1月1日起至2010年底，对国内外投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业，经营期不少于5年的，按一定的比例退还其在投资部分已缴纳的企业所得税，这个比例是（    ）。

A．60%      B．70%      C．80%      D．90%

 

44．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目准予从收入总额中扣除的是（　）。

A．经济合同的违约金支出

B．各项税收滞纳、罚款支出

C．超过限额的公益性捐赠支出

D．非广告性质的赞助支出

 

45．某企业（一般纳税人）因意外事故损失外购材料50万元（不含税）。保险公司审理后同意赔付5万元，则该企业所得税前可以扣除的损失为（　）万元。

A．45　　　　B．50　　　    　C．53.5　   　　　D．58.5

 

1．下列属于我国居民企业的有（    ）。

A．在我国登记注册为法人的外商独资企业     

B．依照外国法律成立且实际管理机构不在中国，但在中国境内设立机构、场所的企业

C．依照我国法律成立，但是实际管理机构不在中国境内的企业

D．依照外国法律成立，但是实际管理机构在中国境内的企业

 

2．以下属于企业所得税收入免税的项目有（    ）。

A．企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

B．居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C．依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费

D．国债利息收入

 

3．以下保险费可在企业所得税前扣除的有（    ）。

A．企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费

B．企业为其投资者或者职工支付国务院规定标准的补充医疗保险费

C．企业为其投资者或者职工支付的商业养老分红型保险费

D．企业为其投资者或者职工支付的家庭财产保险费

 

4．在计算应纳税所得额时不得扣除的项目是（    ）。

A．为职工子女入托支付给幼儿园的赞助支出

B．利润分红支出

C．违反贷款协议，给商业银行处以罚息

D．被交通部门处以的罚款

 

5．下列关于固定资产的计税基础正确的是（    ）。

A．盘盈的固定资产按资产的现行市价为计税基础

B．自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础

C．自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础

D．通过捐赠取得的固定资产以该固定资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础

 

6．下列固定资产不得计算折旧扣除的有（    ）。

A．以经营租赁方式租入的固定资产

B．以融资租赁方式租出的固定资产

C．以经营租赁方式租出的固定资产

D．以融资租赁方式租入的固定资产

 

7．企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出，下列描述正确的是（    ）。

A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上

B．修理后固定资产的使用年限延长2年以上

C．修理后固定资产的使用年限延长3年以上

D．修理支出达到取得固定资产时的计税基础30%以上

 

8．根据企业所得税法的规定，固定资产计算折旧的最低年限为4年的有（    ）。

A．汽车

B．火车

C．电子设备

D．轿车

 

9．根据企业所得税法的规定，下列属于减半征收的是（    ）。

A．远洋捕捞

B．农作物新品种的选育

C．海水养殖

D．内陆养殖

 

10．下列属于企业所得税法规定的工业企业小型微利企业条件的是（    ）。

A．从业人员不超过80人

B．从业人员不超过100人

C．资产总额不超过3000万元

D．资产总额不超过1000万元

 

11．根据税法上确认关联关系的规定，下列属于关联关系的是（   ）。

A．甲企业与乙企业经常发生业务购销

B．直接或者间接地同为第三者控制

C．在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系

D．在利益上具有相关联的其他关系

 

12．税法规定对关联企业所得不实的调整方法，下列描述正确的是（    ）。

A．再销售价格法

B．成本加成法

C．利润分割法

D．交易净利润法

 

13．根据税法规定，企业不提供与关联方之间的业务资料的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额，下列核定方法正确的是（    ）。

A．按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定

B．参照同类或者类似企业的利润率水平核定

C．按照关联企业集团整体利润的合理比例核定

D．按照同类产品的最高价核定

 

14．下列不是企业所得税的纳税义务人的是（    ）。

A．全部合伙人是自然人的合伙企业                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                    

B．个人独资企业

C．外商投资企业

D．有经营所得的事业单位

 

15．下列项目中，计入应税所得额缴纳企业所得税的是（    ）。

A．在建工程试生产获得的收入

B．购进商品用于企业的在建工程

C．居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息

D．社会团体组织的经营收入

 

16．企业申报的广告费必须同时具备的条件（    ）。                      

A．取得相应发票

B．已实际支付费用

C．通过一定媒体传播

D．广告是通过工商部门批准的专门机构制作的

 

17．企业所得税法规定，业务招待费的税前扣除必须符合两个限额，且取其较低者，这两个限额是（    ）。

A．发生额的50%

B．发生额的60%

C．销售（营业）收入的5‰

D．销售（营业）收入的10‰

 

18．根据企业所得税法的规定，计算广告费的基数销售（营业）收入主要包括下列（    ）。

A．主营业务收入

B．其他业务收入

C．视同销售收入

D．营业外收入

 

19．企业在计算应纳税所得额时，不得扣除的项目包括（  ）。

A．赞助支出

B．未经核定的准备金

C．广告性质的赞助支出

D．企业之间支付的违约金

 

20．根据企业所得税法的规定，下列项目当期不能扣除可以递延扣除的是（    ）。

A．超过限额的广告费和业务宣传费支出

B．超过限额的职工教育经费支出

C．超过限额的福利费支出

D．超过限额的公益性捐赠支出

 

21．以纳税申报表第一行营业收入为基数计算企业所得税前扣除限额的是（  ）。

A．广告费

B．业务招待费

C．宣传费

D．捐赠限额

 

22．依据新企业所得税法的规定，下列所得来源地规定正确的有(    )。

A．动产转让所得，按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定

B．提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定

C．不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定

D．权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定

 

23．企业按照公允价值确定收入的收入形式包括（  ）。

A．准备持有到期的债券投资     B．股权投资

C．劳务                       D．不准备持有到期的债券投资

 

24、以下关于企业所得税收入确认时间的正确表述有（    ）。

A．安装费。应根据安装完工进度确认收入

B．利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C．租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现

D．接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现

 

25．居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所得率的情形是（  ）。

A．能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的

B．能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的

C．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的

D．无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的

 

26．根据企业所得税法的规定，下列关于特殊收入的确认正确的是（    ）。

A．销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

B．商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额

C．企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入

D．销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

 

27．以下不属于企业所得税税前扣除原则的是（  ）。

A．确定性原则      B．合理性原则

C．重要性原则      D．收付实现制原则

 

28．可以当期直接或分期间接分摊在所得税前扣除的税金包括（  ）。

A．购买材料允许抵扣的增值税       B．购置小轿车不得抵扣的增值税   

C．出口关税                       D．车辆购置税

 

29．股权转让交易，双方为非居民，且在境外交易的，应当由（    ）。

A．取得所得的非居民企业自行向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税

B．被转让股权的境内企业应当协助税务机关向非居民企业征缴税款

C．取得股权的非居民企业代扣税款向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税

D．被转让股权的境内企业没有义务协助税务机关向非居民企业征缴税款

 

30．《企业所得税法》所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括（   ）。

A．在资金方面存在直接或间接的拥有或者控制

B．在经营方面存在直接或间接的拥有或者控制

C．在购销方面存在直接或间接的拥有或者控制

D．直接或间接地同为第三者所拥有或者控制

 

31．房地产开发企业所得税预缴时，下列符合预计利润率规定的标准确定的有（　）。
A．经济适用房开发项目符合有关规定的，不得低于3％

B．位于省．自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城区和郊区的，不得低于20％

C．位于其他地区的，不得低于5％

D．位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于10%

32．根据企业所得税法的规定，下列表述正确的是（    ）。

A．无形资产的摊销年限不得低于10年

B．企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除。

C．纳税人采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法，但最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%。

D．企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报表和其他有关资料

 

33．根据企业所得税法的规定，如果享受高新技术企业的优惠，研究开发费用占销售收入的比例必须符合一定的条件，下列描述正确的是（    ）。

A．最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%

B．最近一年销售收入在5000万元至20000万元的企业，比例不低于4%

C．最近一年销售收入在20000万元以上的企业，比例不低于3%

D．最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于5%

 

34．根据企业所得税法的规定，跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，下列描述正确的是（    ）。

A．上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不能就地预缴企业所得税

B．最新设立的分支机构，设立当年不就地预缴企业所得税

C．二级分支机构及其下属机构均由二级分支机构集中就地预缴企业所得税

D．撤销的分支机构，撤销当年剩余期限内应分摊的企业所得税款由总机构缴入中央国库

 

35．下列减免税说法正确的是（  ）。
A．国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税

B．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税额时减计

C．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

D．小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税

 

36．自2009年1月1日，下列关于企业所得税征管范围的表述正确的是（    ）。

A．应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地税局管理

B．在国税局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国税局管理

C．保险公司的企业所得税由国税局管理

D．既不缴纳营业税也不缴纳增值税的企业，其企业所得税由地税局管理

 

37．根据企业所得税的规定，下列描述正确的是（    ）。

A．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起30日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

B．企业应当自年度终了之日起四个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款

C．租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

D．企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整

 

38．外购商誉的支出，在（    ），准予扣除。

A．企业所得税汇算清缴时

B．企业清算时

C．企业整体转让时

D．企业年终决算时

 

39．根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的（    ）三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例。

A．经营收入        B．利润总额

C．资产总额        D．职工工资

 

40．在“两法合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有（    ）。

A．2008年按18%税率执行

B．2009年按20%税率执行

C．2010年按22%税率执行

D．2011年按23%税率执行

 

1．某生产性企业2008年会计账簿有如下记载：产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益24万元（含国债利息10万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失20万元），营业外支出70万元，其中10万元系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。直接向灾区捐赠现金50万元，通过政府向希望工程捐赠现金10万元。

其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已预缴税款190万元。

要求：

（1）计算该企业所得税前可扣除的销售费用

（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用

（3）计算该企业计入计税所得的投资收益

（4）计算税前可扣除的捐赠额

（5）计算该企业应纳税所得额

（6）计算该企业应纳的所得税额

（7）计算该企业2008年度应补（退）的所得税额

 

2．某市家用电器生产企业为增值税一般纳税人。2008年度发生相关业务如下：

（1） 销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。

（2） 发生销售费用1000万元，其中广告费用800万元；发生财务费用200万元，其中支付非金融机构的利息160万元（此贷款期限是一年，从本年1月1日取得，年底支付利息，本金是3000万元，同期银行贷款利率为6％）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元（上年实际支出研究开发费用500万元）。

（3） 2002年度、2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元、70万元均未弥补，2005年度、2006年、2007年企业继续亏损但是由于企业账目混乱，税务机关未予确认。

（4） 2008年度在A、B两国分别设立三个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2005年，甲公司应纳税所得额110万美元，乙公司应纳税所得额-30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35％的税率缴纳了所得税；丙公司在B国按20％的税率缴纳了所得税。
　　（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元＝8元人民币）

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

（1） 计算应纳税所得额时准予扣除的销售费用。

（2） 计算应纳税所得额时准予扣除的财务费用。

（3） 计算2008年境内应纳税所得额。

（4） 计算2008年境内、外所得的应纳所得税额。

（5） 计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额。

（6） 计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额。

（7） 计算2008年度实际应缴纳的企业所得税。（2006年考题改编）

 

3．某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用200万元（含广告费100万元），管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元）投资收益25万元（含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。

其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已预缴税款190万元。

要求：

（1）计算该企业所得税前可扣除的销售费用。

（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用。

（3）计算该企业计入计税所得的投资收益。

（4）计算该企业应纳税所得额。

（5）计算该企业应纳的所得税税额。

（6）计算该企业2008年度应补（退）的所得税税额。

 

1．某市一家居民企业为增值税一般纳税人，主要生产销售彩色电视机，假定2008年度有关经营业务如下：
（1）销售彩电取得不含税收入8600万元，与彩电配比的销售成本5660万元；
（2）转让技术所有权取得收700万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用100万元；
（3）出租设备取得租金收入200万元，接受原材料捐赠取得增值税专用发票注明材料金额50万元、增值税进项税金8．5万元，取得国债利息收入30万元；
（4）购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税额510万元；支付购料运输费用共计230万元，取得运输发票；
（5）销售费用1650万元，其中广告费1400万元；
（6）管理费用850万元，其中业务招待费90万元；
（7）财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的年利息40万元（当年金融企业贷款的年利率为5．8%）；
（8）计入成本、费用中的实发工资540万元，发生的工会经费15万元、职工福利费82万元、职工教育经费18万元；
（9）营业外支出300万元，其中包括通过公益性社会团体向贫困山区的捐款150万元。
（其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及技术转让费用；②取得的相关票据均通过主管税务机关认证。）
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）企业2008年应缴纳的增值税；
（2）企业2008年应缴纳的营业税；
（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
（4）企业2008年实现的会计利润；
（5）广告费用应调整的应纳税所得额；
（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；
（7）财务费用应调整的应纳税所得额；
（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；
（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税。

2．某制药企业为增值税一般纳税人，2008年度相关生产经营业务如下：

（1） 企业坐落在某县城，全年实际占地50 000平方米，其中，厂房占地40 000平方米，办公楼占地4 500平方米，医务室占地900平方米，幼儿园占地1 600平方米，厂区内道路及绿化占地3 000平方米。

（2） 企业拥有货车20辆（每辆净吨位30吨），客货两用车5辆（每辆净吨位2吨、乘4人），通勤用的大型客车5辆（每辆乘50人），5座小轿车8辆。

（3） 当年销售药品共计12 000万元（不含税价格）；购进已税原料，取得增值税专用发票，注明购货金额3 000万元、进项税额510万元，原料全部验收入库；支付购货的运输费用300万元，装卸费和保险费60万元，取得运输公司及其他单位开具的普通发票；收购农民种植的中草药原药，在经主管税务机关批准适用的收购凭证上注明买价，累计4000万元；另外，医务室当年直接领用了本厂生产的200万元（按同类不含税价格计算）药品，与之对应的成本核算在销售产品成本中。

（4） 全年应扣除的销售产品成本7 300万元，发生销售费用3100万元，发生财务费用300万元，发生管理费用900万元（未包括应计入管理费用中的税金）

（5） 全年计入成本、费用中的实发工资总额为1 400万元，并按照实发工资和规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费，取得了缴纳工会会费的相关票据。

（6） 3月份，企业接受其关联企业赠与的机器设备一台并于当月投入适用，发票所列金额为550万元，企业自己负担的运输费、保险费和安装调试费50万元；全年计入成本、费用的固定自产折旧为55万元，企业采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5％。

（7） 所发生的财务费用中包括支付银行贷款的利息180万元和向非金融机构借款1 500万元的本年利息120万元（同期银行贷款年利率为6％）。

（8） 所发生的销售费用中含有实际支出的广告宣传费3070万元。

（9） 所发生的管理费用中包含业务招待费124万元、业务宣传费95万元。

（说明：城镇土地使用税每平方米税额3元，载货汽车年纳税额每吨30元，乘人汽车6座以下的年纳税额120元，6座以上的年纳税额240元，人均月计税工资标准960元）

根据上述资料，按下列序号计算该企业2005年度纳税事项，每问需计算出合计数；

（1） 计算应缴纳的城镇土地使用税。

（2） 计算应缴纳的车船使用税。

（3） 计算应缴纳的增值税。

（4） 计算应缴纳的城市维护建设税和教育费附加

（5） 计算超过税前扣除标准的工资费用。

（6） 计算超过扣除标准的工会经费、职工福利费和职工教育经费。

（7） 计算超过扣除标准的机器设备的折旧费用。

（8） 计算超过扣除标准的财务费用。

（9） 计算超过扣除标准的广告费用、业务宣传费。

（10） 计算超过扣除标准的业务招待费用。

（11） 计算确认应纳税所得额时的企业收入总额。

（12） 计算应缴纳的企业所得税。（2006年考题改编）

 

1．

【答案】B

【解析】25%的税率适用于居民企业和在中国境内设有机构场所，且所得与机构场所有关联的非居民企业；20%的低税率适用于在中国境内未设立机构场所的，或者虽设立机构场所，但所得与机构场所没有实际联系的非居民企业。符合条件的小型微利企业适用20%的税率。

2．

【答案】A

【解析】A政府性基金属于不征税收入的项目； CBD属于免税收入范畴。

3．

【答案】C

【解析】当年工资总额为：300+40+20=360（万元），其当年可在所得税前列支的职工教育经费限额为：360×2.5%=9（万元），实际发生12万元，大于限额，按限额扣除，超过部分可以结转以后纳税年度扣除。

4．

【答案】B

【解析】首先确定营业收入，税法规定的营业收入基数是主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。不包括营业外收入，固定资产处置损益30万元。第一数据：30×60%=18（万元）；第二数据：3000×5‰=15（万元）。两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是15万元。

5．

【答案】A

【解析】企业直接捐赠不能税前扣除，其当年可在所得税前列支的公益救济性捐赠限额为：300×12%=36（万元），该企业当年公益救济性捐赠超支额为10万元。

6．

【答案】B

【解析】不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予于存货损失一起在所得税前按规定扣除。

不得抵扣的进项税=（9139.5-139.5）×17%+139.5/（1-7%）×7%=1540.5（元）

在所得税前可扣除的损失金额为：9139.5+1540.5=10680（元）

7．

【答案】A

【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3万元。应缴纳企业所得税为3×25%=0.75万元。

8．

【答案】A

【解析】A国扣除限额是（20+5）×25%=6.25万元，境外已纳税额5万元，上年剩余的抵免限额是1万元，所以境内需补税6.25-5-1=0.25。B国境外亏损这里不考虑，因为不能弥补境内的盈利，也不存在补税的问题。在我国汇总纳税=160×25%+0.25=40.25（万元）

9．

【答案】C

【解析】利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点计算。

10．

【答案】D

【解析】税法规定，林木类生产性生物资产的最低折旧年限为10年。

11．

【答案】A

【解析】其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

12．

【答案】D

【解析】已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

13．

【答案】C

【解析】工业企业小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元。

14．

【答案】A

【解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。

15．

【答案】A

【解析】除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点。

16．

【答案】B

【解析】业务招待费计算限额的基数为销售收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。业务招待费扣除限额＝〔5000+100〕×5‰＝25.5（万元），实际发生的60%为80×60%=48（万元），只能扣除25.5万元。

17．

【答案】C

【解析】超过标准的捐赠支出不允许税前扣除。

18．

【答案】A

【解析】BCD属于减半征收企业所得税的项目。

19．

【答案】C

【解析】企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

20．

【答案】B

【解析】通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。

21．

【答案】A

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

利润总额=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-10=463(万元)

公益、救济性捐赠限额=463×12％=55.56(万元)

直接捐赠不能扣除，可以税前扣除50万元。

22．

【答案】A

【解析】业务招待费计算限额的基数为销售收入，包括主营业务收入和其他业务收入，不包括营业外收入。业务招待费扣除限额＝〔5000+234/1.17+351/1.17+100〕×5‰＝28（万元），实际发生的60%为80×60%=48（万元），只能扣除28万元。

23．

【答案】B

【解析】不具有法人资格的独资企业和合伙企业则不以自己名义交纳所得税，不是企业所得税的纳税人。

24．

【答案】D

【解析】合伙企业不缴纳所得税，法人AB缴纳企业所得税。

25．

【答案】A

【解析】企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：①已完工作的测量；②已提供劳务占劳务总量的比例；③发生成本占总成本的比例。

26．

【答案】D

【解析】选项D，资产没有出企业，根据企业所得税的法人纳税制，不缴纳企业所得税。

27．

【答案】D

【解析】销售货物所得按照交易活动发生地确定；权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定；动产转让所得按照动产企业的机构场所所在地确定；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。

28．

【答案】C

【解析】企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。

29．

【答案】A

【解析】①甲企业作为债务人应先按公允价值转让非现金财产计算财产转让所得的所得税。计算转让所得时可以扣除该财产的成本和缴纳的增值税金。

甲企业债务重组业务收益=25.4-20×（1+17%）+（20-16）=6万元

（6万元含两方面的所得：此项债务重组利得2万元和财产转让所得4万元）

②甲企业此项业务应纳企业所得税=6×25%=1.5（万元）

30．

【答案】B

【解析】本题的关键是确定计算招待费的基数=3000+300+100+600=4000（万元）

转让商标所有权、捐赠收入、债务重组收益均属于营业外收入范畴，不能作为计算业务招待费的收入基数。

第一标准为发生额6折：30×60%=18（万元）；

第二标准为限度计算：4000×5‰=20（万元）。  

两数据比大小后择其小者：其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是18万元。

31．

【答案】B

【解析】按照受益期，2008年有8个月租用该房屋，则计入2008年成本费用的租金额是24万元÷12个月×8个月=16（万元）。

32．

【答案】B

【解析】不得从销项税额中抵扣的进项税额，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。

不得抵扣的进项税=（10139.5-139.5）×17%+139.5/（1-7%）×7%=1710.5（元）。

在所得税前可扣除的损失金额为：10139.5+1710.5-8000=3850（元）。

33．

【答案】A

【解析】非居民企业拒绝代扣税款的，扣缴义务人应当暂停支付相当于非居民应纳税额的款项，并与1日内向主管税务机关报告，并报送书面情况说明。

34．

【答案】D

【解析】税务机关应在每年6月底前对上年度实行核定征收企业所得税的纳税人进行重新鉴定。

35．

【答案】C

【解析】企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

36．

【答案】B

【解析】根据企业所得税应税所得率的规定，纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到20%的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或应税所得率。

37．

【答案】A

【解析】企业在年度中间终止经营活动的，自应当实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

38．

【答案】C

【解析】企业境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。

39．

【答案】B

【解析】根据政策，集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短为3年。

40．

【答案】C

【解析】对于我国境内的新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，实行前两年免税，第三、四、五年减半征收企业所得税的政策。

41．

【答案】A

【解析】国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税政策的，实行减按10%的税率征收企业所得税。

42．

【答案】A

【解析】根据企业所得税法的规定，企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按固定资产或无形资产核算，经主管税务机关核准，其折旧年限可以缩短，最短为2年。

43．

【答案】C

【解析】自2008年1月1日起至2010年底，对国内外投资者，以其在境内取得的缴纳企业所得税后的利润，作为资本投资于西部地区开办集成电路生产企业，经营期不少于5年的，按80%的比例退还其在投资部分已缴纳的企业所得税。再投资不满5年撤出该项投资的，追缴已退的企业所得税。

44．

【答案】A

【解析】违约金支出可以在所得税前扣除；无形资产开发费用，税法明确规定开发未形成资产的部分准予在税前扣除；广告性质的赞助支出准予扣除。

45．

【答案】C

【解析】可以扣除税前损失=50×（1+17%）-5=53.5（万元）

 

1．

【答案】ACD

【解析】新企业所得税法采用了“登记注册地标准”和“实际管理机构地标准”两个衡量标准，对居民企业和非居民企业做了明确界定。选项B属于非居民企业。

2．

【答案】BD

【解析】A是政府性基金；C是行政事业收费，均属于不征税收入的项目；BD属于免税收入范畴。

3．

【答案】AB

【解析】企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。企业为其投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为其投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。

4．

【答案】ABD

【解析】C属于经营性罚款，可以在所得税前扣除；ABD均不得在所得税前扣除。

5．

【答案】BD

【解析】盘盈的固定资产按同类资产的重置完全价值为计税基础；自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

6．

【答案】AB

【解析】选型CD可以计提折旧。

7．

【答案】AB

【解析】企业所得税法所指固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：

（1）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上。

（2）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。

大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。

8．

【答案】AD

【解析】飞机、火车、轮船以外的运输工具，固定资产计算折旧的最低年限为4年。火车为10年，电子设备为3年。

9．

【答案】CD

【解析】AB属于税法的规定的免征项目。

10．

【答案】BC

【解析】工业企业符合小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元；其他企业符合小型微利企业的条件是，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1 000万元。

11．

【答案】BCD

【解析】经常发生业务，不一定存在控制。所以说不一定是关联关系。

12．

【答案】ABCD

【解析】根据税法规定，所列选项都正确。

13．

【答案】ABC

【解析】根据税法规定，不能按照同类产品的最高价核定。

14．

【答案】AB

【解析】个人独资企业、全部合伙人是自然人的合伙企业不是企业所得税的纳税人。

15．

【答案】AD

【解析】符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，属于免税收入；企业将购买货物用于非生产机构、在建工程、管理部门，不视同销售计征企业所得税。

16．

【答案】ABCD

【解析】广告支出的三个条件是：通过工商部门批准的专门机构制作；已支付费用并取得相应发票；通过一定媒体传播。

17．

【答案】BC

【解析】企业发生的与其生产、经营业务有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。

18．

【答案】ABC

【解析】计算广告费限额的销售（营业）收入主要包括主营业务收入、其他业务收入、视同销售收入。

19．

【答案】AB

【解析】非广告性质的赞助支出不得扣除；企业之间支付的违约金可以扣除。

20．

【答案】AB

【解析】税法规定，超过限额的福利费、公益性捐赠支出不可以递延下年扣除。

21．

【答案】ABC

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

22．

【答案】AD

【解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定；不动产转让所得按照不动产所在地确定。

23．

【答案】BCD

【解析】企业取得收入的非货币形式，界定为固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。由于取得收入的非货币形式的金额不确定，企业在计算非货币形式收入时，必须按一定标准折算为确定的金额。实施条例规定，企业以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。准备持有到期的债券，金额固定，按确定的实际金额确认收入。

24、

【答案】ABD

【解析】安装费。应根据安装完工进度确认收入；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现；租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现；接受捐赠收入，在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。

25．

【答案】ABC

【解析】ABC应采用定率（核定应税所得率）的办法，D只能采用定额（核定应纳所得税额）的办法。

26．

【答案】ABCD

【解析】以上选项均正确。

27．

【答案】CD

【解析】企业所得税税前扣除项目的原则包括：权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则。

28．

【答案】BCD

【解析】不得在所得税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，车辆购置税一般计入购入车辆的成本，分期扣除。

29．

【答案】AB

【解析】股权转让交易，双方为非居民，且在境外交易的，应当由取得所得的非居民企业自行向被转让股权的境内企业所在地主管税务机关申报纳税。被转让股权的境内企业应当协助税务机关向非居民企业征缴税款。

30．

【答案】ABCD

【解析】按照税法规定，与企业有上述特殊经济关系之一的公司、企业和其他经济组织为其关联企业。

31．

【答案】AB
【解析】经济适用房开发项目符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发<经济适用房管理办法>的通知》等有关规定的，不得低于3％。位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的，不得低于15%。位于其他地区的，不得低于10％。

32．

【答案】ABC

【解析】企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。

33．

【答案】ABC

【解析】最近一年销售收入小于5000万元的企业，比例不低于6%。

34．

【答案】ABCD

【解析】上述选项，教材都有明确规定。

35．

【答案】AD

【解析】企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入。企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

36．

【答案】ABCD

【解析】教材有明确表述。

37．

【答案】CD

【解析】企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴；企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

38．

【答案】BC

【解析】外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除。

39．

【答案】ACD

【解析】根据跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理规定，总机构应按照以前年度分支机构的经营收入、职工工资和资产总额三个因素计算各分支机构应分摊所得税款的比例,。三因素的权重依次为0.35、0.35、0.30。

40．

【答案】ABC

【解析】在新企业所得税实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

 

1．

【答案及解析】

（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元

广告费限额=3000×15%=450万元

广告费没有超支

（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460万元

①业务招待费限额计算：①3000×5‰=15万元；②20×60%=12万元；可扣除12万元。

②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除

当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6万元

③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出

（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0

①国库券利息收入免缴企业所得税

②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入

③不认可权益法计算的投资损失20万元

（4）根据企业会计准则的规定，支出的36万元房租，企业全部计入了管理费用，按权责发生制原则本年只能记入6万元。

企业08年的会计利润总额为3000-1500-12-200-（500-36+6）+24-10.5-70=761.5万元，

公益性捐赠扣除限额为761.5×12%=91.38万元，直接捐赠的不能扣除，所以税前可以扣除的捐赠支出是10万元。

（5）计算该企业应纳税所得额

=3000-1500-12-200-460-10-10=808万元

企业间经营性违约罚款可以扣除

（6）计算该企业应纳的所得税额=808×25%=202万元

（7）应补缴企业所得税=202-190（预交）=12万元

2．

【答案及解析】

（1）准予扣除的销售费用为1000万元

广告费的扣除限额为8000×15%=1200万元，广告费没有超过限额，可全额扣除。

（2）准予扣除的财务费用为200万元，利息没有超过同期贷款利率，准予全额扣除。

（3）2008年境内应纳税所得额440万元

国债利息免予计入应纳税所得额；三新费用要加扣50%扣除，上年的三新费用我们不予考虑范围；经税务确认的以往年度亏损可以扣除，但是2002年度的亏损已经超过了5年补亏期，所以不能弥补。

8000+（240-30）-5100-60-1000-200-1100-400×50%-70-40=440万元

（4）2008年境内、外所得的应纳所得税额370万元

440×25%+(110-30)×8×25%+50×8×25%=370(万元)

境外所得不要忘记乘汇率折算成人民币。

（5）A国分回的境外所得应抵免的税额为160万元

同在A国的两个子公司可以盈亏互抵，用抵扣亏损的余额计算抵免限额。

抵免限额(110-30)×8×25%=160(万元)

由于来自A国的所得在A国使用的税率是35%，税额(110-30)×8×35%=224(万元)高于抵免限额，应按照限额抵免。

（6）B国分回的境外所得应抵免的税额为80万元

抵免限额=50×8×25%=100(万元)

在B国实纳的税额：50×8×20%=80(万元)，低于抵免限额，所以可抵税额为80万元

（7）该企业2008年度实际应缴纳企业所得税＝130万元

370-160-80=130(万元)

 

3．

【答案及解析】

（1）该企业所得税前可扣除的销售费用200万元

按税法规定，机械制造企业当年税前扣除的广告费用不能超过销售营业收入的15%。

广告费限额=3000×15%=450（万元）

广告费没有超支

（2）计算该企业所得税前可扣除的管理费用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（万元）

①按税法规定，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过销售营业收入的5‰；

业务招待费限额计算：a.3000×5‰=15（万元）；b.20×60%=12（万元）；可扣除12万元。

②按税法规定，经营性租入固定资产的费用应按受益时间均匀扣除

当年应计入成本费用的房租=36万÷24个月×4个月=6（万元）

③存货跌价准备2万元属于税法不认可的支出

（3）计算该企业计入计税所得的投资收益为0

①国库券利息收入免缴企业所得税

②居民企业直接投资于其它居民企业的投资收益属于免税收入

③不认可权益法计算的投资损失15万元

（4）计算该企业应纳税所得额

=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（万元）

企业间经营性违约罚款可以扣除。

（5）计算该企业应纳的所得税额=817.5×25%=204.38（万元）

（6）应补缴企业所得税=204.38-190（预交）=14.38（万元）

 

1．

【答案及解析】
（1）企业2008年应缴纳的增值税；
=8600×17%-（8.5+510+230×7%）=1462-534.6=927.4（万元）
（2）企业2008年应缴纳的营业税；
700万元技术转让收入免征营业税；
租金收入应纳营业税=200×5%=10（万元）
（3）企业2008年应缴纳的城市维护建设税和教育费附加；
（927.4+10）×（7%+3%）=93.74（万元）
（4）企业2008年实现的会计利润；
8600+700+200+50+8.5+30-5660-100-1650-850-80-300-10-93.74=9588.5-8743.74=844.76（万元）
50+8.5的捐赠收入计入收入总额；不要忘记减除营业税、城建税、教育费附加。
（5）广告费用应调整的应纳税所得额；
限额=（8600+200）×15%=1320（万元）
应调整应纳税所得额=1400-1320=80（万元）
（6）业务招待费应调整的应纳税所得额；
90×60%=54（万元）＞（8600+200）×5‰=44（万元）
应调整应纳税所得额=90-44=46（万元）
（7）财务费用应调整的应纳税所得额；
应调整应纳税所得额=40-500×5.8%=11（万元）
（8）职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；
工会经费限额=540×2%=10.8（万元）
职工福利费限额=540×14%=75.6（万元）
职工教育经费限额=540×2.5%=13.5（万元）
应调整应纳税所得额=15+82+18-10.8-75.6-13.5=115-99.9=15.1（万元）
（9）公益性捐赠应调整的应纳税所得额；
150-844.76×12%=150-101.37=48.63（万元）
（10）企业2008年度企业所得税的应纳税所得额；
技术转让所得700-100=600万元，其中500万元免税，100万元减半征收。
844.76+80+46+11+15.1+48.63-30国债利息-500（免税所得）=515.49（万元）
（11）企业2008年度应缴纳的企业所得税
（515.49-100）×25%+100×25%×50%=103.87+12.5=116.37（万元）
（本题是2008年度的考题，在2009年的考试在中会继续这种类型的出题）

 

2．

【答案及解析】

（1）应缴纳城镇土地使用税14.25万元。

(50000-900-1600)×3=47500×3=14.25(万元)

（2）应缴纳车船使用税2.05万元。

20辆×30吨×30元/吨+5辆×（2吨×30元/吨）+5辆×240元+8辆×120元

　=18000+300+1200+960=20460(元)≈2.05(万元)

（3）应缴纳增值税1023万元。

(12000+200)×17%-(510+300×7%+4000×13%)=2074-1051=1023(万元)

（4）应缴纳城市维护建设税和教育费附加81.84万元

1023×（5%+3%)＝81.84(万元)

（5）超过标准的工资费用0万元，税法规定工资、薪金按合理的实发工资准予扣除。

（6）超过标准的附加“三费”0万元，由于按规定比例提取，所以准予扣除。

（7）超过标准的折旧费用12.25万元

55-(550＋50)×（1-5%)÷10年÷12个月×9个月

=55-42.75=12.25(万元)

（8）超标准的财务费用30万元

120-1500×6%=30(万元)

（9）超过标准的广告费用和业务宣传费为1335万元

3070+95-(12000+200)×15%=3165-1830=1335(万元)

（10）超标准的业务招待费63万元

开支限额：①(12000+200)×5‰=61（万元）；②124×60%=74.4（万元）

超限额124-61=63（万元）

（12）计算应纳税所得额时应确认的收入总额12750万元

12000＋200＋550＝12750(万元)

（13）2005年度应缴纳的企业所得税432.58万元（1310.84×33% ）

应税所得额

=12750-7300-3100-300-900-14.25-2.05-81.84+12.25+30+1335+63

=2492.11 (万元)

　应纳企业所得税：2492.11×25%＝623.03(万元)