〖新制度〗2009年刘颖《税法》练习题第七章资源税法

一、单项选择题
1．以下属于资源税的征收范围的是（）。
A.人造石油          B.煤矿生产的天然气
C.其他非金属矿原矿  D.洗煤

2.未列举名称的其他非金属矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报（）备案。
A.财政部和国家税务总局      B.省税务局
C.地税务局                  D.省财政局


3.对于划分资源等级的应税产品，其在《几个主要品种的矿山资源等级表》中未列举名称的纳税人适用的税额，在浮动（）的幅度内核定，并报财政部和国家税务总局备案。
A.10%        B.20%         C.30%     D.40%


4.以下关于资源税特殊情况课税数量的说法中，正确的有（）。
A. 原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，按稠油的数量课征
B.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的液体盐数量为课税数量
C.纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其耗用的液体盐的已纳税款不准予抵扣
D.纳税人不能准确提供应税产品销售数量的，以应税产品的产量的折算比，换算的数量为课税数量


5.以下不属于资源税纳税人的有（）。
A.中外合作开采天然气的企业

B.某私营企业开采境内的有色金属矿原矿

C.某股份制企业开采境内盐用于再加工
D.某内资企业开采金矿


6.某企业开采原煤用于加工成洗煤后销售的，计算资源税时的计税依据是（）。
A.原原煤的数量
B.洗煤的售价
C.销售洗煤的数量
D.耗用的原煤的数量

7. 按照资源税的有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（   ）。

A．矿产品原产地的税额标准

B．本单位应税产品的税额标准

C．矿产品购买地的税额标准

D．税务机关核定的税额标准

 

8. 某油田2008年12月生产原油6400吨，当月销售6100吨，自用5吨，另有2吨在采油过程中用于加热、修井。原油单位税额为每吨8元，该油田当月应缴纳资源税（ ）。

　　A.48840元　　B.48856元

　　C.51200元　　D.51240元

9. 某钨矿企业2008年10月共开采钨矿石原矿80000吨，直接对外销售钨矿石原矿40000吨，以部分钨矿石原矿入选精矿9000吨，选矿比为40%。钨矿石适用税额为每吨0.6元。该企业10月份应缴纳资源税（　）元。

A.20580     B.26250     C.29400     D.37500

10. 某采矿企业6月共开采锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税为（    ）元。

A．168000     B．210000    

C．240000     D．300000

11. 扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向（  ）主管税务机关缴纳。

A.开采地               B.加工所在地

C.收购地               D.销售地

12. 某油田9月份销售原油10万吨，按资源税税目税额明细表的规定，其适用的单位税额8元/吨，则该油田应纳资源税（）元。
A．800000    B．965234    C．852670    D．796154


13. 某油田2009年1月生产原油20万吨，当月销售19.5万吨，加热、修井用0.5万吨；开采天然气1000万立方米，当月销售900万立方米，待售100万立方米。若原油、天然气的单位税额分别为30元/吨和15元/千立方米，则该油田本月应纳资源税（ ）。

　　A．598.5万元      B．600万元

C．613.5万元      D．615万元

14. 资源税税率表外的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿的征免规定是（   ）。

A.不征收资源税                   

B.报经国务院批准决定征收与缓征

C.报经国家税务总局批准决定征收与缓征 

D.由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征

15. 某煤矿的洗煤厂2008年9月生产洗煤3000吨，销售了1000吨，已知综合收回率为80%,原煤的资源税税率为3元/吨，该企业当月应纳资源税为（  ）元。

Ａ.2986    B．3691    C．3750    D．4000

16. 甲省某油田的油井分别位于甲省和乙省，8月位于甲省的油井生产原油20万吨，位于乙省的油井生产原油5万吨，当月用于加热、修井的原油0.5万吨，按产量分摊。该企业将所产原油全部销售，该油田原油税额10元/吨。则在甲省应纳资源税是（  ）万元。

A.250    B．200     C.196    D．195

17.某油田十月份开采原油6000吨，与原油同时开采的天然气50000立方米，均已销售，用于加热的原油380吨。用于职工食堂和浴室的20吨，该油田适用的单位税额为每吨8元，天然气每千立方米4元，该油田十月份应纳资源税税额为 (  )元。

A.43168             B.48360

C.39876             D.45270

18．下列各项中，属于资源税征收范围的有（   ）。

A．人造原油     B．煤矿生产的天然气     C．洗煤、选煤     D．液体盐

 

19. 按照资源税有关规定，独立矿山收购未税矿产品适用（    ）。

A.矿产品原产地的税额标准

B.本单位应税产品的税额标准

C.矿产品购买地的税额标准

D.矿产品出售地的税额标准

 

20. 依据资源税的有关规定，下列说法中正确的是（　）。

A.自产自用应税资源不缴纳资源税

B.销售应税资源，应以实际销售数量为资源税的课税数量

C.收购未税矿产品的单位代扣代缴资源税的依据是销售数量

D.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按稠油的数量课税

1. 依据我国资源税暂行条例及实施细则规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（    ）。

A.冶炼企业进口铁矿石                                   B.个体经营者开采煤矿

C.军事单位开采石油                                D.中外合作开采天然气

2. 下列各项中，符合资源税暂行条例有关课税数量规定的有(   )。

A.纳税人开采应税产品销售的,以开采数量为课税数量

B.纳税人生产应税产品销售的,以生产数量为课税数量

C.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量

D.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量

3. 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（　）。

A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天

C.自产自用应税产品的为移送使用应税产品的当天

D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

4．以下关于资源税的说法，正确的有（）。
A.中外合作开采石油是资源税的纳税义务人
B.煤矿生产的天然气暂不征税
C.煤炭制品不征税
D.人造石油不征税


5．资源税的税收优惠的说法中，正确的有（）。
A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，是免税的
B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减免税
C.自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂减按每吨15元征收
D.从2007年1月1日起，对地面的煤层气暂不征收资源税


6.以下关于资源税的纳税义务发生时间，正确的语言表述为（）。
A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天
B.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天
C.纳税人采取分期收款结算方式的纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天
D.纳税人采取预收货款结算方式的纳税义务发生时间，为收到货款的当天


7.以下关于资源税的纳税地点，正确的理解是（）。

A.凡是缴纳资源税的纳税人，应该在应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳税款
B.若纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定
C.若纳税人应纳的资源税属于跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采的矿产品一律在开采地纳税
D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向开采地主管税务机关缴纳

8.依据我国资源税暂行条例及实施细则规定，以下单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（）。
A. 钻石加工企业进口金矿       B.个体经营者开采煤矿
C. 社会团体开采铁矿石         D.中外合作开采天然气

9.以下关于资源税的说法中，正确的有（）。
A.纳税人采取分期收款结算方式的，纳税时间为收到货款的当天
B.扣缴义务人代扣代缴的资源税，向收购地主管税务机关缴纳
C.纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税
D.资源税不能按固定期限计算纳税的，可以按次纳税

10.下列各项中,属于资源税应税产品的有(  )。

A.进口原油      B.固体盐

C.洗煤          D.黑色金属矿原矿

11.下列收购未税矿产品的单位和个人，能够成为资源税扣缴义务人的有（  ）。

A．收购矿石的独立矿山      B．收购矿石的个体经营者

C．收购矿石的联合企业      D．收购矿石的冶炼厂

 

12. 下列各项中，符合资源税纳税义务发生时间规定的有（　）。

　A.采取分期收款结算方式的为实际收到款项的当天

　B.采取预收贷款结算方式的为发出应税产品的当天

　C.扣缴义务人代扣代缴税款的为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天

　D.采取其他结算方式的为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天

13.下列各项中，不征收资源税的有（ ）。

A．固体盐         B．人造原油

C．洗煤、选煤     D．煤矿生产的天然气

14．下列货物中，应征收资源税的有（  ）。

A．天然原油  B．煤炭制品    C．人造石油    D．自产铁矿石

15.下列关于资源税纳税地点的正确说法有（   ）。

A.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税

B.纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在核算地纳税

C.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向收购地主管税务机关缴纳

D.扣缴义务人代扣代缴资源税，应向开采地主管税务机关缴纳

16.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以(    )确定课税数量。

A.应税产品的产量

B.当期估计产量

C.根据综合回收率折算数量

D.主管税务机关确定的折算比换算成的数量

17.下列资源税减免税规定正确的有（   ）。

A.开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税

B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，发生意外事故或者自然灾害者免税

C. 从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税

D.从2007年2月1日起，液体盐资源税暂减按每吨2元征收

三、计算题
1．某盐场2008年3月发生下列业务：

（1）购入包装袋一批，增值税发票注明价款120万元，税款20.4万元；

（2）销售自产原盐30万吨，每吨含增值税价格400元；

（3）将自产原盐0.5万吨与一家食品加工厂以物易物，换得一批罐头制品该身职工食堂伙食，互开了增值税发票。

（4）用原盐加工成粉精盐30万吨、精制盐65万吨，均已经销售。

（5）销售粉精盐和精制盐取得不含税销售额100万元。

该盐场单位税额为15元/吨。该盐场1吨原盐可加工粉精盐0.8吨、1吨原盐可加工精制盐0.65吨。假定应该抵扣的增值税发票得到认证，计算该盐场应缴资源税和增值税。

2. 某工矿基地2008年10月开采原煤5000吨，将其中4000吨直接销售，取得销售额400000元（不含增值税）；将其中1000吨连续加工成居民用蜂窝煤销售，取得销售收入200000元（含增值税）。该矿山资源税税率4元/吨，当期增值税进项税额22863.85元，计算其应纳资源税、增值税、城市维护建设税。

第七章 资源税法参考答案及解析
一、单项选择题
1．
【答案】C
【解析】选项ABD不属于资源税的征收范围的。
2.
【答案】A
【解析】未列举名称的其他非金属矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
3.
【答案】C
【解析】选项C应该是在30%的幅度内核定，报财政部和国家税务总局备案的。
4.
【答案】D
【解析】原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分的，按原油的数量课征；纳税人以自产的液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其耗用的液体盐的已纳税款准予抵扣。
5.
【答案】A
【解析】中外合作开采石油、天然气，按照现行规定只征收矿区使用费，暂不征收资源税。
6.
【答案】C
【解析】纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。
7.

【答案】B

【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税。
8.

【答案】A

【解析】开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。资源税＝（6100+5）×8＝48840（元）。
9.

【答案】 D

【解析】应纳资源税＝40000×0.6+9000÷40％×0.6=37500（元）。
10.

【答案】C

【解析】开采或生产应税资源销售的，以销售数量为课税数量。故40000×6=240000（元）。

11.

【答案】C

【解析】根据资源税纳税地点的规定，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。
12.
【答案】A

【解析】应纳税额=课税数量*单位税额=100000*8=800000（元）
13.

【答案】A

【解析】应纳资源税=19.5×30+9000×15/10000=598.5（万元）
14.

【答案】D

【解析】未列举名称的非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收与缓征资源税，并报财政部和国家税务总局备案。
15.

【答案】C

【解析】应纳资源税=1000÷80%×3=3750（元）
16.

【答案】C

【解析】资源跨省开采的，对开采的矿产品按实际销量在开采地分别纳税。用于加热、修井的原油免税，按产量分摊后，位于甲省的油井生产销售原油=20万吨-20万吨×0.5÷（20+5）=19.6万吨；在甲省应纳资源税=19.6×10=196（万元）。
17.

【答案】B

【解析】应纳资源税=（6000+20）×8+50×4=48360（元）

18．

【答案】D

【解析】人造原油、洗煤、选煤和煤矿生产的天然气都不征收资源税。
19.

【答案】B

【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额标准，依据收购数量代扣代缴资源税。

20.

【答案】B

【解析】各种应税产品，凡直接对外销售的，应以实际销售数量为课税数量。纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量；收购未税产品的单位代扣代缴资源税的依据是收购的未税矿产品数量；原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清的，一律按原油的数量课税。
二、多项选择题

1.

【答案】BC

【解析】资源税的纳税人规定强调境内开采，进口资源产品不征，中外合作开采石油、天然气按现行规定只征矿区使用费，暂不征收资源税。
2.

【答案】CD

【解析】该题考点在于资源税的计税数量，资源税的计税数量不是开采量也不是生产量，而是开采或生产应税资源的销售数量和自用数量。
3.

【答案】BCD

【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为合同规定的收款日期的当天。

4．
【答案】BCD

【解析】中外合作开采石油、天然气的企业不是资源税的纳税义务人。
5．
【答案】ABCD
【解析】上述所说的均属于资源税税收优惠的情况。
6.
【答案】ABC
【解析】纳税人采取预收货款结算方式的纳税义务发生时间，为发出应税产品的当天。
7.

【答案】ABC
【解析】扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应当向收购地主管税务机关缴纳。
8.
【答案】BC
【解析】资源税的纳税人规定强调境内开采，进口资源产品不征，出口产品不退；中外合作开采石油、天然气按现行规定只征矿区使用费，暂不征收资源税。
9.
【答案】BD

【解析】选项A：纳税人采取分期收款结算方式的，纳税时间为销售合同规定的收款日期的当天；选项C：纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税。
10.

【答案】BD

【解析】资源税只对开采或生产应税资源原矿、原煤、原油、原盐课税，对进口资源不征收资源税；洗煤、选煤和其他煤炭制品不在资源税征税范围。
11.

【答案】ABCD

【解析】扣缴义务人可以是独立矿山、联合企业、其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体工商户在内。

12.

【答案】BCD

【解析】纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。
13.

【答案】BCD

【解析】资源税对应税资源的原煤、原矿、原油征税，对人造品和进一步加工品不征资源税，煤矿生产的天然气暂不征税。
14．

【答案】AD

【解析】AD为境内开采的应税资源原矿，应征资源税。
15.

【答案】AC

【解析】纳税人跨省开采，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地纳税，其应纳税款由独立核算、自负盈亏的单位，按照开采地的实际销售量（或者自用量）及适用的单位税额计算划拨；扣缴义务人代扣代缴的资源税，也应向收购地主管税务机关缴纳。
16.

【答案】 AD

【解析】纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的，可以用AD确定课税数量，不能估计产量。
17.

【答案】AD

【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。冶金联合企业矿山应纳的铁矿石资源税减征60%，按规定税额的40%征收，在教材中没有陈述减征的规定，但在实务中是存在的。

三、计算题
1．

【答案及解析】

（1）应纳资源税2520万元

生产销售原盐应纳资源税=（30+0.5）万吨 ×15元/吨=457.5（万元）

用原盐加工成粉精盐应纳资源税=30万吨÷0.8×15元/吨=562.5（万元）

用原盐加工成精制盐应纳资源税=65万吨÷0.65×15元/吨=1500（万元）

该盐场应纳资源税=457.5+562.5+1500=2520（万元）

（2）应纳增值税1396.14万元

当期进项税额20.4万元。换取罐头食品用于职工福利不得抵扣进项税额。

当期销项税额=（30+0.5）×400/（1+13%）×13%+100×13%=1403.54+13=1416.54（万元）

当期应纳增值税=1416.54-20.4=1396.14（万元）

工业用盐和食用盐均使用13%的增值税税率。
2.

【答案及解析】

（1）应纳资源税=（4000+1000）×4=20000（元）

这里注意资源税计税依据是开采应税资源直接销售的4000吨和开采应税资源自用（包括连续生产）的1000吨之和。

（2）增值税销项税额=400000×17%+200000÷（1+13%）×13%

=68000+23008.85=91008.85（元）

应纳增值税=91008.85-22863.85=68145（元）

这里注意居民用煤炭制品和煤炭都使用13%的低税率 。

（3）城市维护建设税=68145×1%=681.45（元）

纳税人不在市区、县城、镇的，城建税税率为1%。